Выпуск от 10 июля 2025 года

Законопроекты № 959244-8, 959248-8
Приняты в первом чтении

В первом чтении принят пакет законопроектов о регулировании платформенной экономики.
Ожидается, что поправки ко второму чтению должны быть представлены до 13 июля.
Подробнее о содержании пакета поправок читайте в нашем новостном выпуске от 4 июля 2025 года.

Признание внереализационными доходов в виде стоимости безвозмездно полученных работ (услуг)

НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых в базе по налогу на прибыль. Доходы в виде стоимости безвозмездно полученных работ и услуг, не указанные в нем, учитываются для целей налогообложения.

При безвозмездном получении имущества/работ/услуг оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости ― по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство/приобретение ― по иному имуществу/выполненным работам/оказанным услугам.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком ― получателем имущества/работ/услуг документально или путем проведения независимой оценки.

При применении метода начисления датой получения внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества/работ/услуг признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества, приемки-сдачи работ и услуг.

Если работы/услуги были связаны с доведением объектов основных средств до состояния, в котором оно пригодно для использования, то соответствующий доход, включенный в налоговую базу, увеличивает первоначальную стоимость основного средства.

Письмо Минфина России от 1 апреля 2025 года № 03-03-06/1/32330

Признание дохода в виде штрафов, пеней и/или иных санкций внереализационным доходом

Условием признания внереализационным дохода в виде штрафов, пеней и других санкций является их признание должником или вступившее в законную силу решение суда.

Документом, свидетельствующим о признании должником обязанности, может являться двусторонний акт (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.), письмо должника или другой документ, подтверждающий факт согласия должника с нарушением обязательства.

Самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником такой обязанности полностью или в части, является соответственно полная или частичная фактическая уплата им кредитору соответствующих сумм.

Письмо Минфина России от 4 апреля 2025 года № 03-03-06/1/33332

Исчислении показателя Д2 для целей налогообложения дивидендов

Напомним, НК РФ содержит особые правила для исчисления налога с дивидендов, которые были получены от российских компаний.

Эти правила направлены на исключение многократного налогообложения дивидендов при движении по вертикальной цепочке владения.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика ― получателя дивидендов, рассчитывается по формуле:

Н = К x Сн x (Д1 - Д2), где:

где Н ― сумма налога, подлежащего удержанию;

К ― отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика ― получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

СН ― налоговая ставка;

Д1 ― общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 ― общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем периоде и предыдущих периодах (за некоторым исключением, если они ранее не учитывались при определении суммы налога по этой формуле.

Минфин России пояснил, что показатель Д2 рассчитывается на момент распределения дивидендов в пользу всех получателей.

При этом учитываются все суммы дивидендов, полученные за период с момента предыдущего распределения дивидендов к моменту текущего.

Суммы дивидендов, участвующие в расчете Д2, учитываются после уплаты с них налога на прибыль.

Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), то Н (сумма налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение.

Следовательно, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями отсутствуют.

Письмо Минфина России от 5 мая 2025 года № 03-03-06/2/44733

Меры государственной поддержки, предоставляемые российским предприятиям автомобильной промышленности, предстоит сформировать для основных сегментов автотранспортных средств.

Планируется определить условия допуска к ним, включая высокий фактический уровень локализации продукции, потребительские свойства автомобиля, а также перспективы поставок на экспорт. Уполномоченные министерства должны представить свои предложения по этому вопросу к концу ноября.

В дорабатываемом проекте стратегии должны быть также предусмотрены меры по повышению производительности труда в отрасли и снижению себестоимости производства.

Еще одно поручение касается формирования прогноза структуры автомобильного парка с учетом развития рынка транспорта на альтернативных видах топлива, беспилотного и подключенного транспорта.

В их числе:

• сервис получения сведений по структуре группы компаний;
• сервисы работы с требованием о представлении пояснений;
• сервис получения сведений по договорам и контрагентам организации ― участника налогового мониторинга;
• сервис подтверждения корректности и полноты данных и др.

В документе сформулировано пять основных принципов применения ИИ:

• человекоцентричность;
• справедливость;
• прозрачность;
• безопасность;
• ответственное управление рисками.

Финансовые организации должны информировать клиентов о взаимодействии с ИИ, а также предлагать возможность отказаться от него. Кроме того, Банк России рекомендует:

• оценивать удовлетворенность клиентов, получивших услуги с использованием ИИ, и контролировать качество этих услуг;
• при поступлении запроса от клиента на пересмотр решения, принятого ИИ, поручать эту задачу сотрудникам для обеспечения объективности;
• разъяснять клиентам, как принимаются решения с помощью ИИ и что от них требуется (при этом регулятор отметил, что компания может не предоставлять такие разъяснения, если это может снизить эффективность работы ИИ);
• учитывать уязвимости клиентов, такие как возраст или ограниченные возможности, чтобы сделать услуги максимально доступными для всех.

Источник: Гарант