Страны ЕС могут быть исключены из перечня юрисдикций для автоматического обмена страновыми отчетами
ФНС России опубликовала проект приказа, в соответствии с которым изменен перечень юрисдикций для автоматического обмена страновыми отчетами.
Обновленный перечень может содержать 45 государств и 10 территорий (сейчас в перечне 67 государств и восемь территорий).
Государства/территории, которые могут быть включены в перечень
Албания
Доминиканская Республика
Камерун
Мавритания
Папуа ― Новая Гвинея
Монтсеррат
Фарерские острова
Государства, которые могут быть исключены из перечня
Албания
Доминиканская Республика
Камерун
Мавритания
Папуа ― Новая Гвинея
Монтсеррат
Фарерские острова
Австрия
Бельгия
Болгария
Венгрия
Германия
Греция
Дания
Ирландия
Испания
Италия
Кипр
Латвия
Литва
Люксембург
Мальта
Нидерланды
Польша
Португалия
Румыния
Словакия
Финляндия
Франция
Хорватия
Чехия
Швеция
Эстония
Напомним, что в результате автоматического обмена страновыми отчетами налоговые органы получают аналитический материал об объеме реальной экономической деятельности участников международных групп компаний и распределении налоговой нагрузки между ними в разных юрисдикциях.
Исключение государств из списка приведет к тому, что российские компании, входящие в международную группу с материнской компанией в этих юрисдикциях, не будут освобождаться от представления страновой отчетности в России.
Австралия, Япония и страны ЕС могут быть внесены в список государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения
Соответствующий проект приказа разработала ФНС России.
Обновленный перечень может содержать 117 государств и 14 территорий (сейчас в перечне 88 государств и 14 территорий).
Государства, которые могут быть включены в перечень
Австралия
Австрия
Бельгия
Болгария
Венгрия
Греция
Дания
Ирландия
Испания
Италия
Кипр
Литва
Лихтенштейн
Люксембург
Мальта
Монако
Нидерланды
Новая Зеландия
Польша
Португалия
Румыния
Словакия
Словения
Финляндия
Франция
Хорватия
Чехия
Швеция
Эстония
Япония
Государства, которые могут быть исключены из перечня
Ямайка
Напомним, что этот перечень в основном используется в целях налогообложения прибыли КИК.
Последствия включения в перечень:
неприменение освобождения прибыли КИК от налогообложения по основанию высокой эффективной ставки, признание КИК банком/страховой организацией/эмитентом обращающихся облигаций (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ);
возможность признания лица контролирующим лицом, если участие реализовано через иностранную публичную компанию, расположенную в стране, попавшей в обновленный список (пп. 2 п. 4 ст. 25.13 НК РФ);
неприменение упрощенного порядка подтверждения статуса фактического получателя дохода для компаний, в которых более чем на 50% участвуют иностранные государства, попавшие в обновленный список (п. 1.5 ст. 312 НК РФ);
неприменение сквозного подхода для дивидендов, полученных физическими лицами от российских организаций, участие в которых реализовано через иностранные организации (п. 1.1 ст. 208 НК РФ);
неприменение отдельных положений НК РФ, связанных с регулированием статуса МХК (абз. 3 п. 4 ст. 24.2 НК РФ, п. 1.3 ст. 24.2 НК РФ).
Минфин России подтвердил продление выкупа замороженных активов россиян до середины октября
В Минфине России подтвердили, что выкуп заблокированных за рубежом активов российских инвесторов будет продлен до середины октября. Речь идет об обмене по тем заявкам, которые уже выставлены.
Напомним, процедура обмена заблокированными активами была начата в марте. Инвесторы могли предложить к выкупу иностранные ценные бумаги совокупной начальной стоимостью не более 100 тыс. руб.
Минфин России рассчитывал, что все расчеты по сделкам будут завершены до 1 сентября.
ВС РФ отправил на новое рассмотрение спор по вопросу вычета расходов на незавершенное строительство
Участники КГН осуществляли расходы на реализацию инвестиционных проектов, включая затраты на разработку рабочей и сметной документации.
Впоследствии от проектов было решено отказаться.
Тем не менее понесенные расходы были учтены при исчислении налога на прибыль в качестве «других обоснованных внереализационных расходов», что и стало причиной спора с налоговыми органами.
Как указал налоговый орган, НК РФ установлен прямой запрет на вычет расходов, связанных с созданием амортизируемого имущества.
К «другим обоснованным внереализационным расходам» могут быть отнесены только те расходы, которые отдельно не упомянуты в иных положениях НК РФ, регулирующих налогообложение прибыли предприятий.
При этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет за собой переквалификации расходов и изменения порядка их учета.
Прямые нормы НК РФ предусматривают возможность вычета только расходов на ликвидацию объектов незавершенного строительства, но не на саму сумму инвестиций в такие объекты.
Суды трех инстанций поддержали доводы налогового органа.
Налогоплательщик обратился в ВС РФ со следующими аргументами:
позиция, в соответствии с которой отказ налогоплательщика от создания амортизируемого имущества означает невозможность учета уже произведенных расходов, противоречит положениям НК РФ, в том числе ст. 252 НК РФ;
на начало осуществления соответствующих расходов не было разумных сомнений в том, что они направлены на будущее извлечение прибыли.
ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение, сделав умеренно оптимистичные выводы:
применительно к учету расходов важна именно их направленность на получение прибыли ― получение прибыли предполагается, но не является необходимым условием для учета расходов;
расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества учитываются в особом порядке ― не в полном объеме в момент их возникновения, а посредством начисления амортизации (постепенного отнесения соответствующей части стоимости объектов на расходы);
если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают установленным критериям, то запрет на вычет расходов, связанных с приобретением/созданием амортизируемого имущества, сам по себе не препятствует учету данных расходов исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию;
если налогоплательщик, действуя разумно, отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы могут быть учтены;
в учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
С учетом сделанных выводов дело было направлено на новое рассмотрение.
Позиция ВС РФ вселяет надежду на то, что негативный тренд в судебной практике по вопросу вычета расходов на незавершенное строительство будет наконец изменен.
Напомним, ранее суды в таких спорах в основном поддерживали налоговые органы:
дело № А35-4933/2022 (расходы на строительство торгового центра);
дело № А40-104523/2022 (расходы на проведение инженерных изысканий, разработку проектной и сметной документации для создания объектов капитального строительства);
дело № А40-98004/2020 (расходы на разработку проектной и конструкторской документации);
дело № А40-186632/2018 (на разработку проектной документации).
Минфин России: исчисление НДФЛ в отношении доходов, полученных АО или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно приобретенных ими акций
Нормами НК РФ установлено, что освобождаются от налогообложения доходы, полученные акционерами в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно приобретенных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальными стоимостями акций или их имущественных долей в уставном капитале.
Ведомство пояснило, что иных случаев освобождения от налогообложения доходов акционеров АО или участников других организаций не предусмотрено, за исключением случаев, связанных с реорганизацией.