Выпуск от 20 ноября 2024 года

Налогоплательщик приобрел производственный комплекс и земельные участки.

В ходе проверки налоговая инспекция установила следующие обстоятельства:

• приобретенные налогоплательщиком активы ранее принадлежали ряду компаний, в отношении которых была введена процедура банкротства;

• эти активы были приобретены контрагентом налогоплательщика в рамках банкротных процедур за 218 млн руб., в то время как рыночная стоимость активов по данным отчета оценщика составляла 328 млн руб.;

• затем налогоплательщик выкупил указанные активы у своего контрагента за 20 млн руб., что в 11 раз меньше стоимости, по которой активы были приобретены контрагентом в рамках предыдущей сделки, и в 16,5 раз меньше рыночной стоимости активов.

В итоге налоговая инспекция пришла к выводу, что налогоплательщиком вследствие приобретения активов по цене ниже рынка была получена экономическая выгода, которая квалифицируется в качестве безвозмездно полученного имущества и должна быть включена во внереализационный доход.

Налоговая инспекция:

• включила разницу между рыночной ценой приобретенного имущества и фактическими расходами налогоплательщика на приобретение этого имущества в налогооблагаемый доход;

• пересчитала расходы в виде амортизации также исходя из рыночной цены имущества;

• пересчитала обязательства по налогу на имущество, опять же приняв за основу расчета рыночную оценку.

Суды двух инстанций поддержали позицию инспекции, сделав следующие выводы:

• несмотря на отсутствие юридических признаков взаимозависимости, налогоплательщик и его контрагент были способны оказывать влияние на условия сделки, в связи с чем они с учетом п. 7 ст. 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми лицами (судом учтены фактор «хорошего знакомства» учредителей; взаимное финансирование; наличие «общих» сотрудников; связи с группой, в которую входит контрагент; использование одних IP-адресов);

• в силу взаимозависимости налогоплательщику на дату приобретения активов была известна их реальная рыночная цена;

• судебная практика свидетельствует о том, что территориальные налоговые органы вправе корректировать цену по сделке между взаимозависимыми лицами, не подпадающей под критерии контролируемой сделки, если использование нерыночной цены привело к получению налогоплательщиком налоговой выгоды;

• при этом с учетом позиции ВС РФ многократное занижение цены в сделке в совокупности с очевидной взаимозависимостью сторон в полной мере доказывает факт получения необоснованной налоговой выгоды;

• цена приобретения имущества был в 16,5 раз ниже рыночной, что с учетом п. 1 ст. 41 НК РФ свидетельствует о возникновении у налогоплательщика дохода в виде экономической выгоды;

• такой доход квалифицируется в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ как доход в виде безвозмездно полученного имущества, оцениваемый исходя из рыночных цен (в спорном деле ― как разница между рыночной ценой и ценой приобретения по договору с контрагентом);

• установленные в НК РФ методы не позволяют определить рыночную цену приобретенного имущества, однако с учетом сформированной судебной практики допустимо использовать отчет оценщика;

• налоговая инспекция правомерно использовала отчет оценщика, подготовленный в рамках банкротных процедур первоначальных собственников актива, при этом налогоплательщик не воспользовался правом ходатайствовать о назначении судебной экспертизы рыночной стоимости.

В итоге все доначисления были признаны судом правомерными.

Источник: Картотека арбитражных споров

НДС для социально значимых товаров предложили снизить с 10% до 5%. Если же уровень годовой инфляции по данным товарам превысит показатель для остальной продукции, то ставку НДС в следующем налоговом периоде предлагается сделать 0%.

Источник: Парламентская газета

Ведомство пришло к выводу, что расходы работников по оформлению банковской карты в иностранных кредитных организациях (включая обслуживание карточных счетов) не являются расходами, связанными со служебными командировками. Соответственно, суммы возмещения работодателем указанных расходов работников облагаются НДФЛ.

Если договор с банком заключает работник, то именно он является клиентом банка. Поэтому расходы организации по возмещению сотрудникам затрат по открытию и обслуживанию таких карт не учитываются при налогообложении прибыли.

Источник: Гарант, Письмо Минфина России от 11 октября 2024 года № 03-03-06/1/98909

В соответствии с нормами НК РФ авансы и суммы налога в части зачисления в региональные бюджеты уплачиваются по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.

Такая доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения в величинах в целом по налогоплательщику.

Ведомство пояснило, что при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. При этом остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (в частности, капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) не учитывается.

Источник: Гарант, Письмо Минфина России от 14 октября 2024 года № 03-03-06/1/99272

Ведомство пояснило, что если ИТ-организация, реорганизованная после 1 июля 2022 года в форме присоединения к ней другой организации, получила документ об аккредитации до этой даты, но не применяла в 2022 года льготу по налогу на прибыль в связи с применением УСН, то такая ИТ-организация не вправе применять ставку налога на прибыль 0%.

Если такая ИТ-организация применяла в 2022 году пониженные тарифы страховых взносов, то она вправе применять их после реорганизации при выполнении условия о доле доходов от профильной деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода.

Также ведомство обратило внимание на то, что применение пониженных тарифов страховых взносов не зависит от используемого ИТ-организацией специального режима.

Источник: Гарант, Письмо Минфина России от 9 октября 2024 года № 03-03-06/1/97888