АС Поволжского округа: убытки, полученные в период применения льготной ставки для резидентов ТОСЭР, после перехода на обычную ставку вычесть нельзя
В 2023 году компания уменьшила налогооблагаемую прибыль от своей обычной деятельности на убытки прошлых лет, полученные в период, когда она являлась резидентом ТОСЭР и применяла сопутствующие налоговые льготы.
Налоговая инспекция с таким подходом не согласилась и оспорила учет убытка.
По мнению инспекции, такой перенос нарушает принцип раздельного учета налоговых баз, облагаемых по разным ставкам.
Суды трех инстанций приняли решение в пользу инспекции:
налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по разным видам деятельности, если к ним применяются разные налоговые ставки;
налоговая база, полученная от обычной деятельности (облагаемая по стандартной ставке), не может быть уменьшена на убытки, понесенные в рамках льготной деятельности на ТОСЭР (облагаемой по пониженной ставке);
убыток, полученный при реализации инвестиционного проекта на ТОСЭР, может переноситься и уменьшать только ту налоговую базу, которая сформирована от этой же льготной деятельности — переносить такие убытки на прибыль от иных видов деятельности нельзя;
у компании, несмотря на ее утверждения об отсутствии необходимости раздельного учета по причине осуществления деятельности только в рамках инвестиционного соглашения, была возможность и обязанность вести раздельный учет — в ее учетной политике был прописан порядок такого учета, а в бухгалтерских документах убытки по ТОСЭР выделялись отдельно;
доводы о том, что, будучи резидентом ТОСЭР, компания получила только убыток и на деле никакими льготами не воспользовалась, был отклонен, поскольку компания применяла льготный тариф страховых взносов.
Инвесторам в Калининграде сохранили налоговые льготы
Напомним, ранее Минфин России пояснил, что резиденты ОЭЗ в Калининградской области должны учитывать повышение ставки налога на прибыль с 20% до 25%.
Связано это с особенностями применения ими льготной ставки: 0% ― в течение первых шести налоговых периодов начиная с периода получения первой прибыли и половина общей ставки налога на прибыль ― в течение последующих шести периодов.
По мнению ведомства, начиная с 2025 года такая «половина» должна считаться от общеустановленной ставки (25%).
Также Минфин России обратил внимание на то, что стабилизационную оговорку для резидентов ОЭЗ в Калининградской области НК РФ не предусматривает.
Законом сохранены льготы для резидентов Калининградской ОЭЗ по аналогии с тем, как это сделано для резидентов других экономических зон, путем внесения в ч. 1 НК РФ положения о стабилизационной оговорке.
Представителям бизнеса запретят списывать периодические платежи с банковского счета потребителя в тех случаях, когда он предоставил реквизиты, но потом отказался использовать их при расчетах за услуги по абонентскому договору. То же касается данных об электронных средствах платежа. Речь идет о плате за цифровые подписки на музыкальные платформы, видеосервисы и др.
Исполнитель обязан будет обеспечить прием отказа потребителя, в том числе в электронной форме.
Электронные документы в машиночитаемом виде теперь можно подписать с помощью токена
ФНС России продолжает расширять возможности сервиса создания электронных документов в машиночитаемом виде. Теперь документы, создаваемые в сервисе, можно подписывать с помощью токена.
Токен — это специальный сертифицированный USB-носитель для хранения ключей электронной подписи, совместимый с компьютерами и смартфонами.
Приобрести сертифицированные носители можно:
у производителя носителей, их дистрибьютеров, в специализированных онлайн-магазинах, а также различных маркетплейсах;
в вендинговых аппаратах, расположенных в местах выдачи УЦ ФНС России, а также у доверенных лиц УЦ ФНС России. Перечень доверенных лиц размещен в разделе «Удостоверяющий центр ФНС России».
Сейчас пользователю в сервисе доступен функционал по созданию и подписанию счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, универсального корректировочного документа и договорного документа.
Контролирующие органы будут анализировать данные о бизнесе с помощью технологии ИИ
Вице-премьер РФ Дмитрий Григоренко сообщил на Всероссийском форуме контрольных органов, что с начала текущего года инспекторы провели 201 тыс. проверок по всей России, что на 5 тыс. проверок меньше, чем за аналогичный период прошлого года.
По словам вице-премьера, с 2025 года инспекторы для анализа данных о бизнесе, имеющихся в различных государственных информационных системах, начали применять в своей работе технологии искусственного интеллекта (ИИ). При этом в настоящее время уже отобраны индикаторы риска, которые будут работать на базе ИИ.