Таможенным органам уточнят правила определения стоимости импорта
Для определения стоимости импортных товаров коллегия Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) разработала проект рекомендаций о применении соответствующих норм Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).
В частности, речь идет о «Методе 1».
В соответствие с ним к цене, уплаченной за товары, добавляется часть дохода покупателя от их продажи, прямо или косвенно причитающаяся продавцу.
На практике нередко возникают разногласия между декларантами и таможенными органами, особенно, когда сделка включает сложные условия, например, роялти, дивиденды, или когда продавец и покупатель взаимосвязаны. Таможня включает дивиденды в таможенную стоимость, если импортер приобрел товар у связанной компании, причем нередко такое происходит, даже если покупатель предоставляет доказательства рыночного формирования цен.
В проекте рекомендаций предлагается закрепить разделение между платежами, производимыми в качестве дохода по сделке, дивидендами, роялти, перечисляемыми за объекты интеллектуальной собственности, и платежами за финансовые услуги, предоставление которых не связано с продажей товаров.
Документ предполагает, что для корректировки таможенной стоимости на сумму дивидендов недостаточно установить только факт их уплаты в пользу учредителя. В рекомендациях прямо предусмотрено использование доказательств отсутствия влияния взаимозависимости организаций на цену сделки.
Также проект указывает, что метод 1 не применим к роялти.
Помимо этого, предлагается дать четкое определение понятия дохода продавца, который получен не от непосредственной продажи импортируемых товаров, а иным способом. В проекте говорится, что в таком качестве может рассматриваться выручка от сдачи товаров в аренду или дохода от их использования (например, строительной техники).
Предусмотрена также возможность использования документации по трансфертному ценообразованию (ТЦО) для подтверждения рыночной цены ввезенных товаров.
Источник: Forbes
В частности, речь идет о «Методе 1».
В соответствие с ним к цене, уплаченной за товары, добавляется часть дохода покупателя от их продажи, прямо или косвенно причитающаяся продавцу.
На практике нередко возникают разногласия между декларантами и таможенными органами, особенно, когда сделка включает сложные условия, например, роялти, дивиденды, или когда продавец и покупатель взаимосвязаны. Таможня включает дивиденды в таможенную стоимость, если импортер приобрел товар у связанной компании, причем нередко такое происходит, даже если покупатель предоставляет доказательства рыночного формирования цен.
В проекте рекомендаций предлагается закрепить разделение между платежами, производимыми в качестве дохода по сделке, дивидендами, роялти, перечисляемыми за объекты интеллектуальной собственности, и платежами за финансовые услуги, предоставление которых не связано с продажей товаров.
Документ предполагает, что для корректировки таможенной стоимости на сумму дивидендов недостаточно установить только факт их уплаты в пользу учредителя. В рекомендациях прямо предусмотрено использование доказательств отсутствия влияния взаимозависимости организаций на цену сделки.
Также проект указывает, что метод 1 не применим к роялти.
Помимо этого, предлагается дать четкое определение понятия дохода продавца, который получен не от непосредственной продажи импортируемых товаров, а иным способом. В проекте говорится, что в таком качестве может рассматриваться выручка от сдачи товаров в аренду или дохода от их использования (например, строительной техники).
Предусмотрена также возможность использования документации по трансфертному ценообразованию (ТЦО) для подтверждения рыночной цены ввезенных товаров.
Источник: Forbes
Бизнес-сообщество столкнулось с уголовными делами после одобрения налоговой реструктуризации
По сообщениям СМИ, налоговые специалисты стали передавать следственным органам материалы проверок компаний, в отношении которых было принято решение о предоставлении рассрочки уплаты налогов.
Рассрочка может быть согласована на срок до трех лет в случае одобрения соответствующего заявления налоговым органом (зависит от размера задолженности).
Одно из обязательных условий вынесения положительного решения о рассрочке ― передача имущества под залог, предоставление поручительства или банковской гарантии.
В конце 2023 года налоговая служба опубликовала письмо, в котором была изложена позиция ФНС России относительно передачи следствию материалов проверок, по итогам которых была одобрена такая реструктуризация.
Согласно его положениям с момента одобрения рассрочки и до полной уплаты суммы долга у должника формально не возникает неисполненных обязанностей (задолженность при этом не отражается на едином налоговом счете).
Именно поэтому материалы проверок, по итогам которых была разрешена такая реструктуризация, «направлению в следственные органы не подлежат», если налогоплательщик не нарушает ее условия.
СМИ сообщаются, что на практике за последний год было несколько случаев отмены рассрочки из-за возбуждения уголовных дел.
В основном они касались налогоплательщиков, администрируемых на территории Москвы.
Источник: Ведомости
Рассрочка может быть согласована на срок до трех лет в случае одобрения соответствующего заявления налоговым органом (зависит от размера задолженности).
Одно из обязательных условий вынесения положительного решения о рассрочке ― передача имущества под залог, предоставление поручительства или банковской гарантии.
В конце 2023 года налоговая служба опубликовала письмо, в котором была изложена позиция ФНС России относительно передачи следствию материалов проверок, по итогам которых была одобрена такая реструктуризация.
Согласно его положениям с момента одобрения рассрочки и до полной уплаты суммы долга у должника формально не возникает неисполненных обязанностей (задолженность при этом не отражается на едином налоговом счете).
Именно поэтому материалы проверок, по итогам которых была разрешена такая реструктуризация, «направлению в следственные органы не подлежат», если налогоплательщик не нарушает ее условия.
СМИ сообщаются, что на практике за последний год было несколько случаев отмены рассрочки из-за возбуждения уголовных дел.
В основном они касались налогоплательщиков, администрируемых на территории Москвы.
Источник: Ведомости
ЦБ может ограничить бонусы топ-менеджерам банков
Как сообщают СМИ, регулятор подготовит концепцию ограничения выплаты бонусов руководству при ухудшении финансового положения банка.
Также ЦБ РФ планирует оценить возможность внедрения механизма «clawback» – возврата вознаграждения, выплаченного менеджменту.
Цель – повысить заинтересованность менеджмента в поддержании финансовой устойчивости банков.
Проблема особо актуальна в организациях с оформленной бонусной политикой, когда руководство может стараться обеспечить положительную динамику показателей деятельности в краткосрочной перспективе, уделяя меньше внимания обеспечению долгосрочной финансовой устойчивости.
Источник: Ведомости
Также ЦБ РФ планирует оценить возможность внедрения механизма «clawback» – возврата вознаграждения, выплаченного менеджменту.
Цель – повысить заинтересованность менеджмента в поддержании финансовой устойчивости банков.
Проблема особо актуальна в организациях с оформленной бонусной политикой, когда руководство может стараться обеспечить положительную динамику показателей деятельности в краткосрочной перспективе, уделяя меньше внимания обеспечению долгосрочной финансовой устойчивости.
Источник: Ведомости
ВС подтвердил право на вычет НДС, уплаченного при ввозе бесплатных запасных частей для гарантийного ремонта
Налогоплательщик приобрел у иностранного поставщика производственное оборудование.
По условиям договора поставщик взял на себя гарантийные обязательства, включая осуществление за свой счет всех расходов, связанных с проведением гарантийного ремонта, в том числе стоимость запасных частей для оборудования.
В рамках исполнения своих гарантийных обязательств поставщик безвозмездно поставил запасные части для оборудования.
Причиной спора с налоговой инспекцией стал вычет НДС, уплаченного налогоплательщиком при ввозе запасных частей на территорию РФ.
Инспекция сочла, что права на вычет нет, поскольку:
Суды трех инстанций приняли решение в пользу инспекции, что стало причиной обращения налогоплательщика в ВС РФ, который признал вычет НДС правомерным.
ВС РФ сделал следующие выводы:
С учетом изложенного ВС РФ счел, что все условия для вычета НДС налогоплательщиком были соблюдены.
Источник: Картотека арбитражных дел
По условиям договора поставщик взял на себя гарантийные обязательства, включая осуществление за свой счет всех расходов, связанных с проведением гарантийного ремонта, в том числе стоимость запасных частей для оборудования.
В рамках исполнения своих гарантийных обязательств поставщик безвозмездно поставил запасные части для оборудования.
Причиной спора с налоговой инспекцией стал вычет НДС, уплаченного налогоплательщиком при ввозе запасных частей на территорию РФ.
Инспекция сочла, что права на вычет нет, поскольку:
- налогоплательщик не приобретал запасные части ― они были поставлены безвозмездно в рамках гарантийных обязательств поставщика;
- расходы по поставке и замене этих запасных частей согласно условиям контрактов возложены на продавца оборудования ― иностранного поставщика;
- запасные части не приняты к учету как товар ― согласно приходным ордерам налогоплательщик оприходовал запасные части в рамках гарантийных обязательств;
- при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС уже предъявлялся к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Суды трех инстанций приняли решение в пользу инспекции, что стало причиной обращения налогоплательщика в ВС РФ, который признал вычет НДС правомерным.
ВС РФ сделал следующие выводы:
- ввоз товаров на территорию РФ является самостоятельным объектом налогообложения по НДС;
- освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров, безвозмездно переданных взамен бракованных по гарантии, не предусмотрено;
- налогоплательщик уплатил НДС при ввозе ― источник для возмещения НДС был сформирован;
- НК РФ предусматривает условия для вычета НДС по ввозимым товарам (использование для облагаемых операций, принятие к учету, уплата НДС), каких-либо особенностей для ввоза деталей для замены в рамках гарантийного ремонта не предусмотрено;
- оплата самого товара не является условием для вычета «импортного» НДС.
С учетом изложенного ВС РФ счел, что все условия для вычета НДС налогоплательщиком были соблюдены.
Источник: Картотека арбитражных дел