Таможенным органам уточнят правила определения стоимости импорта
Для определения стоимости импортных товаров коллегия Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) разработала проект рекомендаций о применении соответствующих норм Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).
В частности, речь идет о «Методе 1».
В соответствие с ним к цене, уплаченной за товары, добавляется часть дохода покупателя от их продажи, прямо или косвенно причитающаяся продавцу.
На практике нередко возникают разногласия между декларантами и таможенными органами, особенно, когда сделка включает сложные условия, например, роялти, дивиденды, или когда продавец и покупатель взаимосвязаны. Таможня включает дивиденды в таможенную стоимость, если импортер приобрел товар у связанной компании, причем нередко такое происходит, даже если покупатель предоставляет доказательства рыночного формирования цен.
В проекте рекомендаций предлагается закрепить разделение между платежами, производимыми в качестве дохода по сделке, дивидендами, роялти, перечисляемыми за объекты интеллектуальной собственности, и платежами за финансовые услуги, предоставление которых не связано с продажей товаров.
Документ предполагает, что для корректировки таможенной стоимости на сумму дивидендов недостаточно установить только факт их уплаты в пользу учредителя. В рекомендациях прямо предусмотрено использование доказательств отсутствия влияния взаимозависимости организаций на цену сделки.
Также проект указывает, что метод 1 не применим к роялти.
Помимо этого, предлагается дать четкое определение понятия дохода продавца, который получен не от непосредственной продажи импортируемых товаров, а иным способом. В проекте говорится, что в таком качестве может рассматриваться выручка от сдачи товаров в аренду или дохода от их использования (например, строительной техники).
Предусмотрена также возможность использования документации по трансфертному ценообразованию (ТЦО) для подтверждения рыночной цены ввезенных товаров.
Бизнес-сообщество столкнулось с уголовными делами после одобрения налоговой реструктуризации
По сообщениям СМИ, налоговые специалисты стали передавать следственным органам материалы проверок компаний, в отношении которых было принято решение о предоставлении рассрочки уплаты налогов.
Рассрочка может быть согласована на срок до трех лет в случае одобрения соответствующего заявления налоговым органом (зависит от размера задолженности).
Одно из обязательных условий вынесения положительного решения о рассрочке ― передача имущества под залог, предоставление поручительства или банковской гарантии.
В конце 2023 года налоговая служба опубликовала письмо, в котором была изложена позиция ФНС России относительно передачи следствию материалов проверок, по итогам которых была одобрена такая реструктуризация.
Согласно его положениям с момента одобрения рассрочки и до полной уплаты суммы долга у должника формально не возникает неисполненных обязанностей (задолженность при этом не отражается на едином налоговом счете).
Именно поэтому материалы проверок, по итогам которых была разрешена такая реструктуризация, «направлению в следственные органы не подлежат», если налогоплательщик не нарушает ее условия.
СМИ сообщаются, что на практике за последний год было несколько случаев отмены рассрочки из-за возбуждения уголовных дел.
В основном они касались налогоплательщиков, администрируемых на территории Москвы.
Как сообщают СМИ, регулятор подготовит концепцию ограничения выплаты бонусов руководству при ухудшении финансового положения банка.
Также ЦБ РФ планирует оценить возможность внедрения механизма «clawback» – возврата вознаграждения, выплаченного менеджменту.
Цель – повысить заинтересованность менеджмента в поддержании финансовой устойчивости банков.
Проблема особо актуальна в организациях с оформленной бонусной политикой, когда руководство может стараться обеспечить положительную динамику показателей деятельности в краткосрочной перспективе, уделяя меньше внимания обеспечению долгосрочной финансовой устойчивости.
ВС подтвердил право на вычет НДС, уплаченного при ввозе бесплатных запасных частей для гарантийного ремонта
Налогоплательщик приобрел у иностранного поставщика производственное оборудование.
По условиям договора поставщик взял на себя гарантийные обязательства, включая осуществление за свой счет всех расходов, связанных с проведением гарантийного ремонта, в том числе стоимость запасных частей для оборудования.
В рамках исполнения своих гарантийных обязательств поставщик безвозмездно поставил запасные части для оборудования.
Причиной спора с налоговой инспекцией стал вычет НДС, уплаченного налогоплательщиком при ввозе запасных частей на территорию РФ.
Инспекция сочла, что права на вычет нет, поскольку:
налогоплательщик не приобретал запасные части ― они были поставлены безвозмездно в рамках гарантийных обязательств поставщика;
расходы по поставке и замене этих запасных частей согласно условиям контрактов возложены на продавца оборудования ― иностранного поставщика;
запасные части не приняты к учету как товар ― согласно приходным ордерам налогоплательщик оприходовал запасные части в рамках гарантийных обязательств;
при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС уже предъявлялся к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Суды трех инстанций приняли решение в пользу инспекции, что стало причиной обращения налогоплательщика в ВС РФ, который признал вычет НДС правомерным.
ВС РФ сделал следующие выводы:
ввоз товаров на территорию РФ является самостоятельным объектом налогообложения по НДС;
освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров, безвозмездно переданных взамен бракованных по гарантии, не предусмотрено;
налогоплательщик уплатил НДС при ввозе ― источник для возмещения НДС был сформирован;
НК РФ предусматривает условия для вычета НДС по ввозимым товарам (использование для облагаемых операций, принятие к учету, уплата НДС), каких-либо особенностей для ввоза деталей для замены в рамках гарантийного ремонта не предусмотрено;
оплата самого товара не является условием для вычета «импортного» НДС.
С учетом изложенного ВС РФ счел, что все условия для вычета НДС налогоплательщиком были соблюдены.