Вице-премьер Дмитрий Патрушев поддержал распространение ФИНВ на предприятия пищевой промышленности
Напомним, 1 января 2025 года вступили в силу положения НК РФ о федеральном инвестиционном вычете по налогу на прибыль (ФИНВ).
ФИНВ ― это вычет, который предполагает возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную к уплате в федеральный бюджет по ставке 7% (8% в 2025─2030 годах), на 3% от суммы расходов в виде первоначальной стоимости основных средств и/или нематериальных активов, а также в виде изменения первоначальной стоимости основных средств и/или нематериальных активов (за исключением частичной ликвидации).
Вычетом могут воспользоваться налогоплательщики, основным видом экономической деятельности которых, по данным ЕГРЮЛ по состоянию на 1 января 2024 года, является один из тех, которые приведены в правительственном постановлении.
В частности, вычет доступен представителям отрасли обрабатывающих производств, за исключением производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий.
На днях вице-премьер РФ Дмитрий Патрушев поддержал предложение о распространении инвестиционного налогового вычета на предприятия пищевой и перерабатывающей промышленности.
В Госдуму РФ внесен законопроект, которым предлагается увеличить штрафы за непредставление ходатайств в ФАС
Государственная пошлина за рассмотрение антимонопольным органом ходатайств с 1 января 2025 года выросла с 35 до 400 тыс. руб., в то время как штрафы за непредставление ходатайств составляют: для граждан — от 1,5 до 2,5 тыс. руб., для должностных лиц — от 15 до 20 тыс. руб., для юридических лиц — от 300 до 500 тыс. руб.
Авторы законопроекта считают, что субъекты могут злоупотреблять разницей в размерах государственной пошлины и штрафов, не представляя в ФАС России ходатайства.
В связи с этим предлагается повысить штрафы и установить их в размере: для граждан — от 30 до 50 тыс. руб., для должностных лиц — от 70 до 100 тыс. руб., для юридических лиц — от 800 тыс. до 1 млн руб.
«Налог на неудачные бизнес-решения»: суды начали поддерживать налогоплательщиков в вопросе списания расходов на незавершенное строительство
Долгое время судебная практика по вопросу списания расходов на осуществление инвестиций в проекты, от которых впоследствии было решено отказаться, развивалась крайне негативно для налогоплательщиков.
Причем вне зависимости от причин, по которым было принято соответствующее решение.
Подходя довольно формально к трактовке налогового законодательства, суды соглашались с тем, что прямые нормы НК РФ предусматривают возможность вычета только расходов на ликвидацию объектов незавершенного строительства, но не на саму сумму инвестиций в такие объекты (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Более того, как отмечали суды, НК РФ устанавливает прямой запрет на вычет расходов, связанных с формированием стоимости амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ).
В конце прошлого года появились некоторые проблески надежды на то, что тренды поменяются.
Если кратко, то ВС РФ счел возможным вычет расходов, понесенных в рамках строительства, которое по объективным причинам не смогло завершиться, сделав акцент на том, что необоснованными могут считаться только те затраты, которые продолжали осуществляться уже после очевидной нецелесообразности строительства.
ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, по результатам которого в декабре прошлого года решение было принято в пользу налогоплательщика.
Делимся ключевыми выводами:
налогоплательщики осуществляют экономическую деятельность самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность;
КС РФ и ВС РФ неоднократно обращали внимание на недопустимость оценки экономической целесообразности понесенных налогоплательщиком расходов ― экономическая оправданность расходов предполагается, если они понесены налогоплательщиком в его собственных интересах;
НК РФ не содержит закрытого перечня расходов, которые могут быть учтены, при этом одним из условий для вычета расходов является их производственное назначение для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
невозможность дальнейшего использования объекта незавершенного строительства либо нецелесообразность дальнейшего строительства сама по себе не опровергает направленность расходов на получение доходов;
таким образом, стоимость незавершенного строительства может быть учтена на основе базовых положений НК РФ (ст. 252 НК РФ) при наличии экономической обоснованности и документального подтверждения, причем вне зависимости от вида, стадии готовности и характеристик объекта незавершенного строительства, цели его создания и/или причин, обусловивших его ликвидацию до ввода в эксплуатацию;
прямой запрет на вычет расходов на формирование стоимости амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ) необходимо рассматривать в совокупности с нормами о начислении амортизации (ст.ст. 256─259.2 НК РФ) ― такой запрет сам по себе на препятствует учету данных расходов исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию;
в учете расходов на незавершенное строительство может быть отказано только в том случае, если они продолжали осуществляться, несмотря на то что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала;
фактический период несения расходов на создание амортизируемого имущества не имеет значения ― иными словами они вычитаются в периоде ликвидации объекта незавершенного строительства, налоговые органы не вправе ссылаться на то, что такие затраты следовало вычитать в период их принятия к учету.
К похожим выводам, свидетельствующим о правомерности вычета расходов на незавершенное строительство, суд пришел и в деле № А40-95914/2020.
Мы надеемся, что суды и далее будут поддерживать налогоплательщиков в данном вопросе.
Уточнено, какие денежные средства могут списываться с банковского счета типа «С», открытого резиденту, с брокерского счета типа «С», со специального брокерского счета типа «С», а также с банковского счета доверительного управления типа «С».
Кроме того, определено, какие ценные бумаги зачисляются на счет депо типа «С» и субсчет депо типа «С» и списываются с этих счетов, а также со счета депо депозитарных программ типа «С».
уточнен порядок исполнения обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам, финансовым обязательствам в сфере корпоративных отношений перед иностранными кредиторами хозяйствующими субъектами, зарегистрированными на территориях новых субъектов РФ;
уточнены особенности применения временного порядка принятия решений хозяйственными обществами/товариществами, производственными кооперативами, зарегистрированными на территориях новых субъектов РФ;
скорректирован порядок принятия решений в том случае, если в состав органа российского юридического лица входят лица недружественных иностранных государств.