Минфин подготовил налоговые поправки для совершенствования механизма долгосрочных сбережений
Поправками предусмотрены нижеследующие изменения.
Дополнительная мотивация работодателей участвовать в ПДС
Предлагается учитывать сберегательные взносы работодателей по программе долгосрочных сбережений в составе расходов при налогообложении прибыли, а также не облагать их страховыми взносами.
При этом сберегательные взносы будут учитываться в расходах в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда, а страховыми взносами не будут облагаться суммы в пределах 12% от базы для исчисления страховых взносов по конкретному работнику за расчетный период.
Уточнение минимального срока для получения вычета
При проверке условия о минимальном сроке в целях получения налогового вычета предлагается учитывать факт обращения гражданина за выплатой по договору долгосрочных сбережений, а не момент наступления оснований для назначения таких выплат.
При переводе всех средств со счета долгосрочных сбережений в новый договор предлагается засчитывать срок действия старого договора, прекращенного с таким переводом.
Выравнивание условий обложения НДФЛ по «долгосрочным продуктам»
Предлагается в отношении налоговой базы по доходам, полученным в виде выплат по договору долгосрочных сбережений, установить ставку НДФЛ в размере 13% (15%) в зависимости от суммы налоговых баз.
Распространение налогового вычета на страховые взносы по договорам страхования жизни
Поправками также предлагается распространить возможность получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан на страховые взносы по договорам страхования жизни. Речь в том числе идет о договорах долевого страхования жизни (ДСЖ), которые стали доступны для граждан с 1 января 2025 года.
Сохранение возможности применять старый порядок при определении налоговой базы по НДФЛ на страховые выплаты по договорам страхования жизни
До 31 декабря 2024 года страховые выплаты по договорам страхования жизни, связанные с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, учитывались при определении налоговой базы по НДФЛ только в части превышения, которое определялось по специальному порядку с учетом среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ (старый порядок). С 2025 года такая налоговая преференция отменена. Под новое регулирование попадают и действующие договоры, заключенные с учетом старого порядка.
Поправками предлагается сохранить возможность применения старого порядка для заключенных до 31 декабря 2024 года включительно договоров страхования жизни сроком от трех лет в отношении части страховых выплат, сформированных за счет инвестиционного дохода за каждый год действия договора до 2025 года.
Согласно законопроекту юридические лица могут быть оштрафованы на сумму до 180 тыс. руб. за повторное ведение деятельности с драгоценными металлами и камнями без регистрации в специальном учете Федеральной пробирной палаты. В настоящее время штрафы за первое нарушение составляют до 140 тыс. руб. для юридических лиц.
Также предлагается штрафовать за повторное нарушение правил учета драгоценных металлов и камней или непредоставление необходимой информации в государственную интегрированную информационную систему в сфере обеспечения контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах оборота.
Юридические лица предлагается штрафовать на сумму до 120 тыс. руб. Сейчас штрафы за первое нарушение составляют до 80 тыс. руб. для юридических лиц.
ЦБ определил параметры входа иностранных цифровых прав на российский рынок
ЦБ РФ расширил требования к иностранным цифровым правам (ИЦП), которые появляются на российском рынке.
С августа 2024 года зарубежные ИЦП могут обращаться в России, если по своему содержанию они аналогичны российским цифровым финансовым активам (ЦФА). Для этого оператор информационной системы, где выпускаются ЦФА, должен оценить ключевые документы, которые описывают иностранный актив и права его владельцев, на соответствие требованиям российского законодательства.
Указание ЦБ РФ устанавливает дополнительные критерии к ИЦП. Они не должны быть связаны с ценными бумагами, выпущенными недружественными эмитентами. Кроме того, такие инструменты не должны удостоверять права на получение криптовалюты или ИЦП, которые не допущены к обращению на территории России. В условиях выпуска ИЦП должны отсутствовать любые указания на возможную блокировку со стороны как самих эмитентов, так и платежных агентов или контролирующих их лиц.
Также необходимо, чтобы в списке государств, где возможно исполнение требований по ИЦП, была хотя бы одна дружественная страна. Кроме того, в случае возникновения споров в отношении цифровых инструментов они не должны рассматриваться в недружественных юрисдикциях.
В России такие ИЦП смогут приобретать только юридические лица, являющиеся квалифицированными инвесторами.
Инициаторы поправок напомнили, что с 2014 года субъекты РФ получили правомочие ежегодно устанавливать ограничения на привлечение иностранных работников, прибывающих в Россию на основании визы.
В частности, в ряде субъектов РФ установлены запреты на привлечение иностранных граждан, работающих на основании патента, по отдельным видам экономической деятельности. При этом работодателям предписано в установленный срок привести численность используемых ими иностранных работников в соответствие с такими ограничениями.
Невыполнение данной обязанности влечет за собой для юридических лиц наложение штрафа в размере от 800 тыс. до 1 млн руб.
Вместе с тем действующее трудовое законодательство не содержит специального основания для прекращения трудового договора с иностранным гражданином в целях соблюдения и исполнения региональных нормативных правовых актов.
В связи с этим законопроект предлагает включить в перечень специальных оснований для прекращения трудового договора с иностранным гражданином случай, когда работодатель обязан сократить численность иностранных работников в исполнение нормативных правовых актов субъекта РФ.
Минфин разъясняет: проведение обязательного аудита отчетности личных фондов, расходы по созданию объектов переданной в государственную собственность инфраструктуры, льготы для малых технологических компаний
Проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности личных фондов
Ведомство пояснило, что исходя из взаимосвязанных норм ГК РФ и Федерального закона «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности личных фондов проводится в случаях, когда:
доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 млн руб.;
сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 млн руб.
Учет расходов по созданию объектов транспортной инфраструктуры, если они безвозмездно передаются налогоплательщиком в государственную или муниципальную собственность
Согласно НК РФ базу по налогу на прибыль можно уменьшить на расходы по созданию объектов транспортной инфраструктуры, если такие объекты безвозмездно передаются налогоплательщиком в государственную или муниципальную собственность.
Минфин России пояснил, что указанные положения не распространяются на расходы организации в виде денежных средств, безвозмездно перечисленных в соответствующие бюджеты.
Применение пониженной налоговой ставки налога на прибыль российскими организациями, включенными в реестр малых технологических компаний
1 января 2025 года вступили в силу поправки к НК РФ, которые позволяют субъектам РФ на период 2025─2030 годов устанавливать льготные ставки налога на прибыль к уплате в региональный бюджет для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний (МТК).
Минфин России пояснил, что если в течение налогового периода сведения об организации исключаются из реестра МТК, то она утрачивает право на использование пониженной ставки с начала налогового периода, в котором произошло исключение.
Кроме того, регионом могут устанавливаться различные размеры пониженных ставок в зависимости от отнесения налогоплательщика к конкретному виду МТК, а также дополнительные условия для применения ставок.