Новые поправки к НК РФ: ограничение льготы по страховым взносам для ИТ-компаний, запрет на вычет «запрещенной» рекламы, изменение отдельных ставок налога на прибыль и др
В ближайшие дни Госдума РФ планирует принять новый пакет поправок к НК РФ — они внесены в текст законопроекта № 746277-8, подготовленный ко второму чтению.
Рассмотрим ключевые изменения.
Налог на прибыль
Будет запрещен вычет расходов на следующие виды рекламы:
Если не выполняются условия для применения льготной ставки 0% по сроку владения, то к налоговой базе по операциям реализации акций/долей аккредитованных ИТ-компаний можно будет применить ставку 5% при одновременном соблюдении следующих требований:
ИТ-компании, в которых РФ прямо/косвенно участвует не менее чем на 50%, смогут применить ИТ-льготу, если будут отвечать критериям, утвержденным Правительством РФ (пока проекта таких критериев нет).
Для следующих налогоплательщиков, осуществляющих транспортировку нефти и/или нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов, ставка налога на прибыль в 2025─2030 годах составит 40% (23% — в федеральный бюджет, 13% — в региональный бюджет):
Ставка налога на прибыль для месторождения им. Филановского на Каспии (разрабатывает ЛУКОЙЛ) будет повышена с 34% до 40% сроком на пять лет, начиная с 2025 года.
Страховые взносы
Поправки касаются применения льготного тарифа страховых взносов ИТ-компаниями и компаниями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Сейчас льготный тариф для них составляет: в пределах предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 7,6%, свыше — 0%.
С учетом поправок они будут уплачивать страховые взносы по тарифу 7,6% со всей суммы вознаграждения в пользу своих сотрудников (регресс тарифа по достижении предельной величины базы для исчисления страховых взносов отменяется).
Напомним, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2025 году составит 2 759 000 руб., соответственно каждый сотрудник, получающий более 230 тыс. руб. в месяц, будет обходиться таким налогоплательщикам «дороже».
Также предусмотрена та же поправка, что и для налога на прибыль в отношении ИТ-компаний, в которых РФ прямо/косвенно участвует не менее чем на 50% — они смогут применить льготный тариф, если будут отвечать критериям, утвержденным Правительством РФ.
НДС
Ветеринарные услуги будут полностью освобождены от обложения НДС (сейчас освобождаются только те из них, которые финансируются из бюджета).
Акцизы и НДПИ
Предусмотрены изменения в метод расчета цены на нефть марки Urals, а также в порядок расчета нефтяных налогов, топливного демпфера и обратного акциза по нефтяному сырью, этану и сжиженному углеводородному газу (СУГ).
Более подробно с поправками можно ознакомиться в публикациях СМИ («Коммерсант», «Интерфакс»).
Поправки вступят в силу 1 января 2025 года.
Второе чтение законопроекта должно состояться 26 ноября 2024 года.
Источник: Официальный сайт госдумы РФ
Рассмотрим ключевые изменения.
Налог на прибыль
Будет запрещен вычет расходов на следующие виды рекламы:
- в сети интернет, если информация о такой рекламе не была представлена в Роскомнадзор в рамках исполнения требований законодательства о маркировке рекламы;
- на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ;
- на информационном ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования, запреты и ограничения, установленные законом о деятельности иностранных лиц в сети интернет на территории РФ.
Если не выполняются условия для применения льготной ставки 0% по сроку владения, то к налоговой базе по операциям реализации акций/долей аккредитованных ИТ-компаний можно будет применить ставку 5% при одновременном соблюдении следующих требований:
- на дату реализации они непрерывно принадлежат налогоплательщику более трех лет;
- активы продаваемой компании прямо/косвенно представлены российской недвижимостью не более чем на 50% (если продается пакет обращающихся акций в размере не более 1% от общего количества находящихся в обращении акций — то без учета этого требования);
- продаваемая компания в предшествующем сделке году применяла льготный тариф страховых взносов, установленный для ИТ-компаний.
ИТ-компании, в которых РФ прямо/косвенно участвует не менее чем на 50%, смогут применить ИТ-льготу, если будут отвечать критериям, утвержденным Правительством РФ (пока проекта таких критериев нет).
Для следующих налогоплательщиков, осуществляющих транспортировку нефти и/или нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов, ставка налога на прибыль в 2025─2030 годах составит 40% (23% — в федеральный бюджет, 13% — в региональный бюджет):
- организаций, являющихся субъектами естественной монополии (в целом речь идет о «Транснефти»);
- их прямых/косвенных дочерних компаний, если доля участия в них не менее 50%.
Ставка налога на прибыль для месторождения им. Филановского на Каспии (разрабатывает ЛУКОЙЛ) будет повышена с 34% до 40% сроком на пять лет, начиная с 2025 года.
Страховые взносы
Поправки касаются применения льготного тарифа страховых взносов ИТ-компаниями и компаниями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Сейчас льготный тариф для них составляет: в пределах предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 7,6%, свыше — 0%.
С учетом поправок они будут уплачивать страховые взносы по тарифу 7,6% со всей суммы вознаграждения в пользу своих сотрудников (регресс тарифа по достижении предельной величины базы для исчисления страховых взносов отменяется).
Напомним, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2025 году составит 2 759 000 руб., соответственно каждый сотрудник, получающий более 230 тыс. руб. в месяц, будет обходиться таким налогоплательщикам «дороже».
Также предусмотрена та же поправка, что и для налога на прибыль в отношении ИТ-компаний, в которых РФ прямо/косвенно участвует не менее чем на 50% — они смогут применить льготный тариф, если будут отвечать критериям, утвержденным Правительством РФ.
НДС
Ветеринарные услуги будут полностью освобождены от обложения НДС (сейчас освобождаются только те из них, которые финансируются из бюджета).
Акцизы и НДПИ
Предусмотрены изменения в метод расчета цены на нефть марки Urals, а также в порядок расчета нефтяных налогов, топливного демпфера и обратного акциза по нефтяному сырью, этану и сжиженному углеводородному газу (СУГ).
Более подробно с поправками можно ознакомиться в публикациях СМИ («Коммерсант», «Интерфакс»).
Поправки вступят в силу 1 января 2025 года.
Второе чтение законопроекта должно состояться 26 ноября 2024 года.
Источник: Официальный сайт госдумы РФ
Интервью руководителя ФНС России Д. Егорова: основные тезисы
В честь профессионального праздника в СМИ вышло большое интервью руководителя ФНС России. Среди основных тезисов:
Будут ли индексироваться пороги по доходам на инфляцию для целей применения прогрессивной шкалы по НДФЛ?
Глава ФНС России отметил, «теоретически это вполне решаемая задача и она точно имеет право на жизнь». По его мнению, если Минфин России придет к такому выводу, можно рассматривать возможность инфляционной корректировки.
Обсуждается ли донастройка налога на банковские вклады, например, в части того, чтобы сделать банки налоговыми агентами?
Д. Егоров отметил, что пока данный вопрос не обсуждается.
Работа с маркетплейсами
Руководитель ведомства придерживается мнения, что маркетплейсам выгодно, чтобы вокруг них все было прозрачно в налоговой сфере. Маркетплейсы должны на своем уровне
корректировать поведение работающего с ним субъекта МСП в случае попыток дробления бизнеса. Главная задача — это управлять рисками, а не доводить ситуацию до начислений.
Удержание налогов по иностранным дивидендам (в особенности американским) по совершенно разным ставкам
С США и с европейскими странами были заморожены СОИДНы, поэтому кто где облагает доходы, этот признак больше не имеет значения. Но остались правила зачета.
Присоединение к Pillar 2
В ходе интервью было подтверждено ранее высказанное утверждение о том, что так как Россия исключена из международного процесса, то нет смысла создавать систему, при которой будет двойное налогообложение. По мнению главы ФНС России, логично было бы рассмотреть конструкцию, при которой вводится территориальное налогообложение, включенное в механизм уплаты налога на прибыль. Оно доводит эффективную ставку с юридических лиц холдинга на территории России до минимальной ставки 15% только в том случае, если эта компания присутствует в юрисдикциях, которые внедрили глобальное налогообложение.
Борьба с теневой занятостью
В плане борьбы с теневой занятостью есть два подхода, и они неоднородные. Самое фундаментальное, что можно в этом смысле сделать, — это в итоге перевести все денежные средства в систему банковского учета. Второй подход можно реализовывать посредством предоставления доступа к информации, которая уже есть в банковской системе, к peer-to-peer (p2p) переводам и т. д.
Руководитель ведомства отметил, что единого решения пока по данной проблеме нет, в любом случае, любое решение должно быть детально рассмотрено, потому что оно касается большого количества людей.
Системное обеление отраслей
Глава ФНС России отметил, что еще недозакрыты две отрасли — вопрос с недоплатой акцизов по медицинскому спирту и продолжается работа по табаку.
Источник: РБК
Будут ли индексироваться пороги по доходам на инфляцию для целей применения прогрессивной шкалы по НДФЛ?
Глава ФНС России отметил, «теоретически это вполне решаемая задача и она точно имеет право на жизнь». По его мнению, если Минфин России придет к такому выводу, можно рассматривать возможность инфляционной корректировки.
Обсуждается ли донастройка налога на банковские вклады, например, в части того, чтобы сделать банки налоговыми агентами?
Д. Егоров отметил, что пока данный вопрос не обсуждается.
Работа с маркетплейсами
Руководитель ведомства придерживается мнения, что маркетплейсам выгодно, чтобы вокруг них все было прозрачно в налоговой сфере. Маркетплейсы должны на своем уровне
корректировать поведение работающего с ним субъекта МСП в случае попыток дробления бизнеса. Главная задача — это управлять рисками, а не доводить ситуацию до начислений.
Удержание налогов по иностранным дивидендам (в особенности американским) по совершенно разным ставкам
С США и с европейскими странами были заморожены СОИДНы, поэтому кто где облагает доходы, этот признак больше не имеет значения. Но остались правила зачета.
Присоединение к Pillar 2
В ходе интервью было подтверждено ранее высказанное утверждение о том, что так как Россия исключена из международного процесса, то нет смысла создавать систему, при которой будет двойное налогообложение. По мнению главы ФНС России, логично было бы рассмотреть конструкцию, при которой вводится территориальное налогообложение, включенное в механизм уплаты налога на прибыль. Оно доводит эффективную ставку с юридических лиц холдинга на территории России до минимальной ставки 15% только в том случае, если эта компания присутствует в юрисдикциях, которые внедрили глобальное налогообложение.
Борьба с теневой занятостью
В плане борьбы с теневой занятостью есть два подхода, и они неоднородные. Самое фундаментальное, что можно в этом смысле сделать, — это в итоге перевести все денежные средства в систему банковского учета. Второй подход можно реализовывать посредством предоставления доступа к информации, которая уже есть в банковской системе, к peer-to-peer (p2p) переводам и т. д.
Руководитель ведомства отметил, что единого решения пока по данной проблеме нет, в любом случае, любое решение должно быть детально рассмотрено, потому что оно касается большого количества людей.
Системное обеление отраслей
Глава ФНС России отметил, что еще недозакрыты две отрасли — вопрос с недоплатой акцизов по медицинскому спирту и продолжается работа по табаку.
Источник: РБК
В России появятся налоговые правила для операций с криптовалютой
Соответствующие поправки к НК РФ внесены в законопроект № 1065710-7, подготовленный ко второму чтению (в первом чтении он был принят еще зимой 2021 года).
Для целей налогообложения цифровая валюта будет признаваться имуществом.
Новой редакцией установлены особенности обложения операций с криптовалютой НДС, НДФЛ и налогом на прибыль.
Более подробно мы расскажем в следующем выпуске.
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
Для целей налогообложения цифровая валюта будет признаваться имуществом.
Новой редакцией установлены особенности обложения операций с криптовалютой НДС, НДФЛ и налогом на прибыль.
Более подробно мы расскажем в следующем выпуске.
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
Рекламный сбор: новые подробности
Напомним, предложение о введении нового сбора за распространение интернет-рекламы содержится в проекте бюджета на 2025─2027 годы.
Полученные средства могут быть направлены на проведение мероприятий национального проекта «Экономика данных и цифровая трансформация государства».
В СМИ появились новые подробности. Новый сбор с доходов от интернет-рекламы будет взиматься со всех ее распространителей в сети: СМИ, блогеров, операторов рекламных систем, а также посредников между ними и рекламодателями.
Ставка сбора может составить 3% от соответствующего дохода.
Это не затрагивает только федеральные теле- и радиоканалы, которые вошли в первый и второй мультиплексы («Первый канал», «Россия 1», НТВ, «Матч ТВ», СТС, ТНТ, «Спас» и др.).
Юристы видят риск уплаты «двойного сбора» — и с площадки, где размещается реклама, и с рекламного агента.
Источник: Комменрсант
Полученные средства могут быть направлены на проведение мероприятий национального проекта «Экономика данных и цифровая трансформация государства».
В СМИ появились новые подробности. Новый сбор с доходов от интернет-рекламы будет взиматься со всех ее распространителей в сети: СМИ, блогеров, операторов рекламных систем, а также посредников между ними и рекламодателями.
Ставка сбора может составить 3% от соответствующего дохода.
Это не затрагивает только федеральные теле- и радиоканалы, которые вошли в первый и второй мультиплексы («Первый канал», «Россия 1», НТВ, «Матч ТВ», СТС, ТНТ, «Спас» и др.).
Юристы видят риск уплаты «двойного сбора» — и с площадки, где размещается реклама, и с рекламного агента.
Источник: Комменрсант
Сотрудников ИТ-компаний могут отправить преподавать в вузы
Как сообщают СМИ, Минцифры России прорабатывает введение новых обязательных критериев для крупных ИТ-компаний по поддержке вузов, которые будут необходимы для сохранения аккредитации (в том числе предоставления налоговых льгот).
Обсуждаются три таких критерия: направление сотрудников компаний преподавателями в вузы, организация стажировок в компаниях и техническое оснащение вузов. Такие критерии планируется ввести для компаний с выручкой от 1 млрд руб.
В ведомстве сообщают, что предложение обсуждается с представителями отрасли, но добавляют, что «говорить о конкретных цифрах пока рано». Как заявляют в Минцифры России, нововведение затронет ИТ-компании, которые уже занимают прочное положение на рынке, но не повлияет на стартапы.
Источник: Коммерсант
Обсуждаются три таких критерия: направление сотрудников компаний преподавателями в вузы, организация стажировок в компаниях и техническое оснащение вузов. Такие критерии планируется ввести для компаний с выручкой от 1 млрд руб.
В ведомстве сообщают, что предложение обсуждается с представителями отрасли, но добавляют, что «говорить о конкретных цифрах пока рано». Как заявляют в Минцифры России, нововведение затронет ИТ-компании, которые уже занимают прочное положение на рынке, но не повлияет на стартапы.
Источник: Коммерсант
ВС РФ рассмотрел спор о моменте, с которого у производителей радиоэлектронной продукции появляется право на применение льготного тарифа страховых взносов
В деле рассматривается следующая ситуация:
По мнению же налоговой инспекции, компания имела право на применение льготы только в отношении выплат работникам, осуществленным начиная с месяца, в котором компания была включена в профильный реестр, то есть с сентября 2022 года, а не с начала 2022 года.
Суды всех трех инстанций поддержали инспекцию.
В итоге дело дошло до ВС РФ, который принял решение в пользу компании.
ВС РФ обратил внимание на то, что в июле 2022 года в НК РФ были внесены поправки (Федеральный закон № 323-ФЗ), согласно которым для реализации права на применение льготного тарифа налогоплательщик должен быть включен в реестр и доля доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности должна быть не менее 70%.
Действие этих поправок было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Правила формирования реестра были утверждены Постановлением Правительства от 23 июля 2022 года № 1321 и вступили в силу 1 августа 2022 года.
Компания была включена в реестр 28 сентября 2022 года.
С учетом данных обстоятельств ВС РФ сделал следующие выводы:
В связи с этим, по мнению ВС РФ, факт включения компании в реестр 28 сентября 2022 года не имеет определяющего значения для получения права на применение льготы с начала налогового периода 2022 года, поскольку такое право закреплено в соответствующих положениях закона, которым были внесены изменения в НК РФ.
Источник: Картотека арбитражных споров
- компания — производитель радиоэлектронной продукции изначально не применяла льготный тариф страховых взносов;
- затем, после внесения ее в реестр производителей радиоэлектронной продукции (далее — реестр) в сентябре 2022 года, она представила уточненные расчеты по страховым взносам за период с 1 января 2022 года, заявив применение льготного тарифа.
По мнению же налоговой инспекции, компания имела право на применение льготы только в отношении выплат работникам, осуществленным начиная с месяца, в котором компания была включена в профильный реестр, то есть с сентября 2022 года, а не с начала 2022 года.
Суды всех трех инстанций поддержали инспекцию.
В итоге дело дошло до ВС РФ, который принял решение в пользу компании.
ВС РФ обратил внимание на то, что в июле 2022 года в НК РФ были внесены поправки (Федеральный закон № 323-ФЗ), согласно которым для реализации права на применение льготного тарифа налогоплательщик должен быть включен в реестр и доля доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности должна быть не менее 70%.
Действие этих поправок было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Правила формирования реестра были утверждены Постановлением Правительства от 23 июля 2022 года № 1321 и вступили в силу 1 августа 2022 года.
Компания была включена в реестр 28 сентября 2022 года.
С учетом данных обстоятельств ВС РФ сделал следующие выводы:
- внесение изменений в НК РФ свидетельствует о дополнительном стимулировании развития отрасли, повышении ее конкурентоспособности, что позволяет российским радиоэлектронным предприятиям из реестра уплачивать страховые взносы по льготному тарифу;
- придание изменениям обратной силы подтверждает намерение законодателя ввести переходные положения, позволяющие налогоплательщикам, отвечающим условиям применения пониженного тарифа, быть включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в течение 2022 года и иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2022 года;
- примененный налоговым органом подход не только не отвечает целям введения льготы, но и делает невозможным ее применение с начала 2022 года, приводит к установлению произвольных различий в условиях налогообложения для плательщиков, принадлежащих к одной категории и осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
В связи с этим, по мнению ВС РФ, факт включения компании в реестр 28 сентября 2022 года не имеет определяющего значения для получения права на применение льготы с начала налогового периода 2022 года, поскольку такое право закреплено в соответствующих положениях закона, которым были внесены изменения в НК РФ.
Источник: Картотека арбитражных споров