Напомним, что в соответствии с временными правилами курсовые разницы по требованиям (в том числе по договору банковского вклада/депозита) и обязательствам в валюте (за исключением авансов) признаются на дату их прекращения/исполнения:
в 2022–2024 годах — для доходов в виде положительной курсовой разницы;
в 2023–2024 годах — для расходов в виде отрицательной курсовой разницы.
С вступлением нормы в силу многие налогоплательщики задались вопросом о том, как ее применять — нужно ли «сальдировать» результат переоценки, иными словами, принимать в расход только превышение отрицательных разниц над положительными?
В этом вопросе налоговые органы непривычно заняли выгодную для налогоплательщиков позицию, признав, что переоценка, как и прежде, осуществляется ежемесячно, при этом отрицательные разницы учитываются в полном объеме, а положительные — «копятся» до момента погашения обязательства.
Такой подход привел к тому, что по валютным обязательствам, учитывая укрепление курса рубля, при совокупном положительном эффекте от переоценки налогоплательщики в рамках отдельных месяцев признали значительные расходы в виде отрицательных разниц.
В конце года выяснилось, что предложенный налоговыми органами подход приводит к существенным потерям региональных бюджетов.
Одна только Тюменская область не досчиталась 40 млрд руб. налоговых доходов.
Совет Федерации потребовал принять срочные меры вплоть до приостановления действия временных правил.
В итоге власти пошли на необычный ход.
Налогоплательщикам на добровольной основеразрешили в 2022 году учитывать отрицательные курсовые разницы точно так же, как и положительные, то есть только по мере погашения валютных требований и обязательств.
Также им гарантировали, что увеличение авансовых платежей за отчетные периоды 2022 года, возникающее ввиду исключения «бумажного» отрицательного курсового эффекта, не приведет к начислению пеней, если итоговая сумма налога за 2022 год будет уплачена в установленный срок.
Казалось бы, на этом вопрос учета курсовых разниц в 2022 году должен быть исчерпан.
Однако этого не произошло.
В конце года Минфин России радикально поменял свои выводы относительно алгоритма учета курсовых разниц в 2022 году.
Теперь, по мнению регулятора, налогоплательщики должны сравнить отрицательные и положительные курсовые разницы, начисленные в течение 2022 года по каждому валютному требованию/обязательству, не прекращенному на 31 декабря 2022 года.
При этом в качестве внереализационного расхода по итогам года можно признать только превышение отрицательных курсовых разниц над положительными.
Таким образом, предложенный в конце года добровольный отказ от учета нереализованных отрицательных курсовых разниц, похоже, превращается в обязательный.
Казахстан меняет правила предоставления льгот по ряду своих СОИДН
С 2023 года в Казахстане введены дополнительные условия применения СОИДН, в отношении которых действует MLI ― многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.
Пониженные ставки налога или освобождение от налогообложения по таким СОИДН могут применяться к дивидендам, вознаграждениям и роялти, выплачиваемым из Казахстана нерезиденту ― взаимосвязанной стороне, только если такой доход облагается иностранным налогом при получении по номинальной (то есть установленной налоговым законодательством иностранного государства) ставке не менее 15%.
Это требование необходимо будет выполнить в дополнение к стандартным условиям, которые подразумевают наличие фактического права на доход и сертификата резидентства.
Напомним, что MLI действует в том числе в отношении СОИДН между Казахстаном и Россией.
Минфин России: момент начала применения льгот предприятиями радиоэлектронной промышленности, внесенными в реестр в течение года
Минфин России разъяснил, с какого момента предприятия радиоэлектронной промышленности могут применять льготы по налогу на прибыль (ставка 3%) и страховым взносам (совокупный тариф 7,6%).
Напомним, что льгота может быть применена при соблюдении следующих условий (подробнее см. специальный выпуск LT in Focus):
налогоплательщик внесен в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
не менее 70% от общей суммы доходов составляют доходы от определенных видов деятельности.
Действие этой нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Если компания была внесена в реестр в течение календарного года, то льгота начинает применяться:
в части налога на прибыль ― с того квартала (или месяца ― при помесячной оплате налога на прибыль), в котором компания была включена в реестр;
в части страховых взносов ― с месяца включения организации в реестр.
Если по итогам отчетного периода организация не выполняет условие о доле доходов, она лишается права на льготу с начала налогового/расчетного периода, в котором допущено несоответствие.
Если по итогам следующих отчетных (текущего налогового/расчетного) периодов того же года это условие будет выполнено, то пониженные ставки/тарифы можно применять с начала этого налогового/расчетного периода.
Минфин России: при хищении основного средства или его выбытии в ходе реорганизации примененный инвестиционный вычет нужно восстановить
Суть инвестиционного вычета заключается в том, что при определенных условиях налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на прибыль на величину, составляющую не более 90% инвестиций в основные средства.
Действующие правила предполагают обязанность восстановить примененный вычет, если такое основное средство было реализовано или выбыло иным образом (за исключением ликвидации) до истечения срока полезного использования или иного определенного решением субъекта РФ срока.
Сумма восстановленного вычета включает:
налог, не уплаченный в связи с применением вычета;
пени, начисляемые со дня, следующего за днем уплаты налога.
Минфин России разъяснил, что это правило применимо и к ситуации, когда основное средство выбывает в результате хищения или передачи организации, которая создана в процессе реорганизации налогоплательщика в форме выделения.
Утвержден новый порядок предоставления отсрочки по уплате налогов
Порядок обновлен в связи с введением единого налогового платежа.
В соответствии с обновленным порядком подача заявления осуществляется в электронной форме посредством ТКС или личного кабинета налогоплательщика.
В случае если сумма предоставляемой отсрочки не превышает 10 млн руб., заявление направляется в управление ФНС России по месту регистрации налогоплательщика.
При превышении этой суммы заявление должно быть направлено в Межрегиональную инспекцию ФНС России.
При этом если сумма превышает 1 млрд руб., то решение о предоставлении отсрочки подлежит согласованию с ФНС России.
Дополнительно заявителем предоставляются банковские справки об остатках денежных средств на счетах и ежемесячных оборотах за предшествующие шесть месяцев, информация о контрагентах ― дебиторах с указанием цен по заключенным договорам и сроков исполнения.
Решение о предоставлении отсрочки принимается в течение 10 дней со дня получения соответствующего заявления.
Налогоплательщик также может подать ходатайство о временном приостановлении уплаты суммы задолженности до вступления в силу решения о предоставлении отсрочки.
Также вместе с порядком обновлены формы соответствующих документов.
Новые правила вступили в силу 10 января 2023 года.
- форма сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций;
- форма сообщения налогоплательщика-организации о наличии у нее транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
- форма декларации по налогу на имущество организаций;
с 1 февраля 2023 года обновлена:
- форма заявления о выдаче налогового уведомления.
ФНС России дала рекомендации по заполнению НДС-декларации в отношении новых льгот
Осенью 2022 года Федеральными законами № 443-ФЗ, 431-ФЗ и 523-ФЗ были введены новые льготы по НДС, например, для имущества, передаваемого НКО в рамках реализации федеральных проектов.
Соответствующие изменения в декларацию пока не вносились.
В связи с этим ФНС России в своем письме разъяснила, как заполнять декларацию в части новых льгот.
Особый порядок эксплуатации иностранных самолетов российскими перевозчиками продлен до конца 2024 года
Принятое постановление позволит российским авиаперевозчикам продолжить эксплуатировать самолеты, взятые в лизинг или аренду у иностранных компаний.
Также до конца 2024 года продлен особый порядок регистрации иностранных самолетов в ГРГВС РФ.
Страхование, перестрахование и техническое обслуживание самолетов будет по-прежнему осуществляться на территории России.
Кроме того, до 31 декабря 2023 года продлеваются сроки действия сертификатов летной годности пассажирских самолетов иностранного производства.
Принятые меры направлены на сохранение российскими компаниями парка воздушных судов, что в свою очередь способствует обеспечению достаточного объема пассажирских авиаперевозок.
Получить разрешение на строительство и провести экспертизу проекта в упрощенном порядке можно до конца 2023 года
Напомним, что в 2022 году был временно введен упрощенный порядок получения разрешений на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию, в том числе:
для этого не нужно предоставлять органам строительного надзора некоторые документы, включая градостроительный план земельного участка;
не требуется оформлять решение органа власти о подготовке проекта планировки территории;
срок согласования такого проекта сокращен с 15 до 10 рабочих дней и др.
В 2022 году также временно была упрощена процедура проведения государственной экспертизы проектной документации в случае внесения изменений в такую документацию:
бесплатная повторная экспертиза в сокращенные сроки, если застройщик заменил указанные в проекте стройматериалы на не уступающие по качеству аналоги;
возможность не проводить повторную экспертизу, если замена стройматериалов на аналоги не привела к увеличению стоимости строительства более чем на 30% и свыше 100 млн руб.
По данным Правительства РФ, благодаря этим мерам в 2022 году время строительства разных объектов сократилось на срок от трех месяцев до года.
Недавним Постановлением Правительства РФ действие перечисленных мер продлено до конца 2023 года.
Скорректированы требования к промышленной продукции для ее признания произведенной в РФ
Такие требования в некоторых случаях предъявляются для допуска промышленной продукции к государственным закупкам.
С 31 декабря 2022 года Правительство РФ дополнило перечень рядом позиций, включая:
отдельные виды оборудования для отрасли обращения с твердыми коммунальными отходами (прессы, конвейеры, сортировщики, сепараторы, биореакторы, фандоматы и др.);
трансформаторы электрические;
отдельные виды медицинской продукции (пробирки, салфетки, средства дезинфекции и др.);
некоторые лакокрасочные материалы;
отдельные виды оборудования для работы с сжиженным природным газом и т. д.
Для некоторых позиций изменены условия для отнесения их к продукции, произведенной в России, в их числе:
тяговая батарея;
отдельные виды выключателей, изоляторов, аккумуляторов;
шприцы-инъекторы и некоторые другие медицинские изделия;
некоторые музыкальные инструменты и др.
Исключены такие позиции, как иглы хирургические, некоторые изделия из резины, лакокрасочные материалы и др.
Заключения, ранее выданные Минпромторгом России в отношении поименованных в постановлении классов продукции, сохраняют свое действие.