Выпуск от 26 июня 2025 года

В споре рассматривается следующая ситуация.

ИП применял УСН с объектом обложения «доходы».

В 2022 году на его счета поступили средства от операций с криптовалютой.

Криптовалюта закупалась через зарубежные счета, в том числе в Турции, и продавалась российским пользователям с зачислением рублей на личные банковские карты.

Предприниматель утверждал, что операции проводились им как физическим лицом, и задекларировал доход для целей уплаты НДФЛ, при этом уменьшив доходы от продажи криптовалюты на сопутствующие расходы, связанные с ее приобретением.

Инспекция пришла к выводу, что деятельность ИП носит признаки систематического извлечения прибыли и должна облагаться налогом в рамках УСН, а не НДФЛ.

Соответственно, по итогам проверки вся сумма полученного по операциям с криптовалютой дохода была включена в налоговую базу, облагаемую единым налогом.

Суд поддержал инспекцию, сделав следующие выводы:

• операции осуществлялись в период регистрации налогоплательщика в качестве ИП;

• операции с криптовалютой носили постоянный характер;

• криптовалюта может быть отнесена к иному имуществу, которое, в свою очередь, является имуществом для целей налогообложения операций;

• если отчуждаемое имущество изначально не предназначено для личных нужд и/или имущество используется исключительно для систематического получения прибыли, то такая деятельность может быть квалифицирована как предпринимательская;

• факт осуществления предпринимательской деятельности также подтверждается массовостью указанных сделок, непродолжительным владением криптовалютой, участием в данных операциях третьих лиц;

• в отношении предпринимательской деятельности налогоплательщик не может совмещать УСН и общий режим, поскольку каждая из систем налогообложения применяется в отношении всей деятельности, которую ведет налогоплательщик, а не отдельных ее видов.

В связи с этим весь объем полученных ИП средств, связанных с операциями купли-продажи криптовалюты, должен быть обложен налогом в рамках УСН.

Источник: Картотека арбитражных споров

Источник: РБК

Ведомство напомнило о поправках, которые обязывают российские компании уведомлять налоговые органы о зарубежных счетах юридических лиц ― нерезидентов и представлять отчет о движении средств по таким счетам, если указанные нерезиденты входят с ними в одну международную группу компаний (МГК).

Правила представления указанных отчетов, а также форма такого отчета утверждены правительственным постановлением.

Отчет представляется в течение 30 дней по окончании отчетного полугодия.

Поскольку новые требования вступили в силу 1 июля 2024 года, то первым отчетным полугодием является второе полугодие 2024 года, а обязанность представления таких отчетов возникает с 1 января 2025 года.

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся представления уведомлений/отчетов.

Понятие МГК

Понятие МГК применяется в значении, указанном в ст. 105.16-1 НК РФ.

Определение круга лиц, исполняющих обязанность по представлению уведомления/отчета

Для определения наличия обязанности по представлению уведомления/отчета необходимо определить круг российских юридических лиц, входящих в МГК, в периоде, за который представляется отчет, или на дату открытия/закрытия/изменения реквизитов зарубежного счета.

Такими лицами являются российские юридические лица, финансовая отчетность которых подлежала бы включению в консолидированную финансовую отчетность МГК в соответствии с требованиями законодательства РФ либо требованиями фондовых бирж при допуске к торгам на фондовой бирже.

Учитывается критерий контроля, достаточный для того, чтобы финансовая отчетность этих российских юридических лиц подлежала бы включению в консолидированную финансовую отчетность МГК (например, доля прямого или косвенного участия в размере свыше 50% в уставном капитале).

Круг иностранных лиц, в отношении которых представляется отчет/уведомление

Российские юридические лица предоставляют отчеты и уведомления в отношении:

• иностранных юридических лиц, в капитале которых они прямо или косвенно участвуют или иным образом контролируют;

• иностранных юридических лиц, которые прямо или косвенно участвуют в капитале или иным образом контролируют такие российские юридические лица.

При этом такие иностранные юридические лица также должны входить в круг лиц ― участников соответствующей МГК.

Представление уведомления/отчета материнской компанией МГК

Материнская компания МГК обязана представлять отчеты и уведомления за российских юридических лиц при условии, что такая материнская компания является российским резидентом.

Если материнской компанией МГК является нерезидент, то обязанность по представлению уведомления/отчета исполняется резидентом, являющимся участником МГК, на которого материнской компанией возложена такая обязанность.

Доля российских активов МГК

Уведомление/отчет представляются только теми МГК, более 50% активов которых находится на территории РФ.

Проверка условия осуществляется с учетом позиции ФНС России (подробнее о ней в одном из наших выпусков).

В целях определения суммарной стоимости активов участников МГК используются данные годовой консолидированной финансовой отчетности и/или локальной финансовой отчетности по состоянию на дату окончания финансового года, предшествующего году, в котором требуется представление уведомления/отчета.

Если эти отчетности отсутствуют в связи с тем, что срок их составления не наступил или не предусмотрен, то может быть использована следующая отчетность (в порядке убывания приоритета):

• последняя подготовленная промежуточная консолидированная финансовая отчетность за соответствующий период отчетного финансового года;

• консолидированная финансовая отчетность и/или локальная финансовая отчетность, подготовленная по состоянию на дату окончания финансового года, предшествующего отчетному финансовому году.

Источник: Бух.1С

Внесенный в Госдуму РФ законопроект предполагает изменить подход к тому, какие страны считать адекватно обрабатывающими персональные данные.

В соответствии с действующим законодательством таковыми считаются страны ― участники Конвенции Совета Европы о защите физических лиц при автоматизированной обработке персональных данных (далее ― Конвенция), а также страны, правовое регулирование которых и применяемые меры в области защиты персональных данных соответствуют положениям Конвенции.

Перечень таких стран утвержден Роскомнадзором.

Законопроектом уточняется, что страны ― участники Конвенции уже не смогут попадать в перечень Роскомнадзора автоматически.

Для попадания страны в перечень положениям Конвенции должны будут соответствовать как правовое регулирование в области персональных данных, так и фактически применяемые меры по соблюдению основополагающих принципов защиты, обеспечению конфиденциальности и безопасности персональных данных при их обработке.

«Мы не можем руководствоваться исключительно формальным признаком — наличием подписи под конвенцией. Если страна демонстрирует откровенное попрание прав граждан России, включая публикацию личных данных с угрозой безопасности, то называть ее «адекватной» с точки зрения защиты персональных данных по меньшей мере нелогично» ― отметил член комитета Госдумы РФ по информационной политике, информационным технологиям и связи, федеральный координатор партийного проекта «Цифровая Россия» Антон Немкин.

Источник: Парламентская газета

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 176-ФЗ

Закон об уголовной ответственности для дропперов

Подробности читайте в нашем выпуске от 5 мая 2025 года.

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 168-ФЗ

Русский язык защитят от чрезмерного использования заимствований.

Подробности читайте в нашем выпуске.

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 182-ФЗ

В России будет создана государственная информационная система, которая будет выявлять и пресекать заключение антиконкурентных соглашений.

Ее оператором выступит ФАС России.

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 175-ФЗ

Ужесточено наказание за раскрытие налоговой тайны.

Изменения внесены в ст. 183 УК РФ (незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну).

Установлен нижний предел наказания в виде лишения свободы от двух до трех лет в зависимости от тяжести преступления и ввести дополнительные штрафы до 5 млн руб. для более серьезных нарушений.

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 172-ФЗ

Законом предлагается включить в УК РФ меры ответственности за регистрацию ИП через подставных лиц. Наказание будет аналогично тому, которое грозит за такое создание юридического лица — штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. или принудительные работы на срок до трех лет либо лишение свободы на тот же срок.

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 158-ФЗ

Регионам расширили право на установление особых правил применения ККТ.

Новые нормы предусматривают, что региональные органы власти вправе при введении военного положения утверждать перечень населенных пунктов, на территориях которых организации и ИП могут производить расчеты без применения ККТ.

Основанием для включения населенного пункта в указанный перечень являются:

• ведение на территории населенного пункта боевых действий;

• введение на территории населенного пункта ограничений использования сетей связи общего пользования и/или средств связи.

Источник: Buh.ru

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 181-ФЗ

Закон уточняет особенности реализации проектов комплексного развития территорий (КРТ) в городах федерального значения (Санкт-Петербурге, Москве и Севастополе). Кроме того, документ касается переселения из ветхого и аварийного жилья.

Одним из ключевых нововведений является предоставление региональным властям права устанавливать требования к жилым помещениям, в которые переселяют граждан из домов, попадающих под снос в рамках КРТ.

Согласно новым нормам города федерального значения смогут самостоятельно определять локации для строительства жилья при переселении людей из сносимых домов.

Источник: «Российская газета»

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 180-ФЗ

Застройщики будут обязаны размещать в Государственной информационной системе жилищно-коммунального хозяйства (ГИС ЖКХ) электронные паспорта домов.

Речь идет как о застройщиках многоквартирных домов, так и о малоэтажных жилых комплексов, построенных с применением эскроу-счетов.

Источник: «Парламентская газета»

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 156-ФЗ

Закон об объединении функционала отечественных цифровых сервисов — государственных, финансовых и коммерческих — в едином приложении.

Правительство РФ определит организацию, которая будет отвечать за запуск и работу сервиса.

Решение позволит удостоверять личность при помощи цифрового ID вместо бумажных документов и предоставит правовую возможность пользоваться национальным сервисом при взаимодействии с гражданами государственным и муниципальным органам. Кроме того, на национальную платформу переместятся образовательные чаты и сервисы.

Также вносятся изменения в закон о персональных данных, согласно которым согласие на обработку персональных данных человека всегда должно оформляться отдельно от иных информации/документов, которые подписывает субъект персональных данных.

Федеральный закон от 24 июня 2025 года № 151-ФЗ

Закон предусматривает упрощение вывоза товаров из ОЭЗ в Калининградской области — такие товары будут проверяться таможенными органами на выборочной основе.

Источник: РБК

Источник: Официальный интернет-портал правовой информации

Власти проанализируют эффективность применения пониженных страховых взносов субъектами МСП и представят в правительство предложения по их оптимизации.

Такое поручение дал премьер-министр России Михаил Мишустин по итогам заседания Правительственной комиссии.

На заседании президент «Опоры России» Александр Калинин предлагал расширить перечень получателей страховых льгот по пониженной ставке 7,6%, например, на предприятия металлообработки, производителей детских игрушек, текстильных изделий.

Источник: Ведомости

Авторы предложили ввести понятие «алкомаркет» ― торговый объект, в котором доля выручки от продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции составляет более 50% от общей за квартал.

Согласно законопроекту алкомаркеты должны будут размещаться как минимум в 100 м от жилых домов, детских садов, школ, колледжей, вузов, больниц и спортивных объектов.

Предполагается, что такие меры позволят «резко снизить» количество потребляемого алкоголя, а также дадут предпосылки к «системному оздоровлению граждан».

Источник: Ведомости

Минэкономразвития России разработало проект положения о классификации гостевых домов. Документ проходит необходимые согласования в федеральных органах власти, его утверждение Правительством РФ ожидается летом.

Согласно проекту положения в гостевом доме может быть не более 15 комнат для проживания гостей, одновременно в нем может размещаться не более 45 человек. Минимальная площадь одноместной комнаты составляет 9 кв. м, двухместной — 12 кв. м. При многоместном размещении площадь на одного гостя должна составлять не менее 6 кв. м.

Для безопасности жильцов номера должны оснащать системами обнаружения пожара, первичными системами пожаротушения и вентиляцией. Для гостей должны быть обеспечены регулярная уборка комнаты, смена постельного белья и полотенец, доступ в интернет.

Эксперимент по легализации гостевых домов будет проводиться с 1 сентября 2025 года по 31 декабря 2027 года на территории Республики Алтай и Алтайского края, Дагестана, Крыма, Краснодарского, Приморского, Ставропольского краев, Архангельской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Ленинградской, Ростовской, Херсонской областей, Кемеровской области — Кузбасса, а также города Севастополя и федеральной территории «Сириус».

Источник: Официальный сайт Минэкономразвития России

Здесь будут реализованы шесть инвестиционных проектов, направленных на развитие производств в сфере биотехнологий (предприятия по переработке лубяных культур, а также производству льняного волокна, сорбентов, биоудобрений и хелатов биогенных материалов).

Объем инвестиций в эти проекты составит более 15 млрд руб. Количество новых рабочих мест превысит 440.

Источник: Официальный сайт Правительства РФ