Минфин России: порядок исключения задолженности по пеням из сальдо ЕНС
Ведомство разъяснило, что пропуск срока взыскания налога влечет за собой утрату возможности взыскания также и пеней.
Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.
Минфин России рекомендовал руководствоваться следующими аргументами:
·если задолженность по налогу, по которому установлен пропуск срока взыскания, исключена из совокупной обязанности налогоплательщика, то задолженность по пеням подлежит исключению из сальдо ЕНС до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
·если в отношении задолженности по налогу судом принят вступивший в силу акт о восстановлении пропущенного срока взыскания либо о взыскании таких сумм, то задолженность по пеням, выведенная из сальдо ЕНС в режим «Просроченная задолженность», подлежит восстановлению в совокупной обязанности налогоплательщика с учетом суммы восстановленного налога;
если в отношении задолженности по налогу судом принят вступивший в силу акт об утрате возможности взыскания недоимки, то задолженность по налогу, а также соответствующие пени, выведенные из сальдо ЕНС в режим «Просроченная задолженность», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.
Источник: «Консультант Плюс», Письмо Минфина России от 2 августа 2024 года № Д-5-08/66@
Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.
Минфин России рекомендовал руководствоваться следующими аргументами:
·если задолженность по налогу, по которому установлен пропуск срока взыскания, исключена из совокупной обязанности налогоплательщика, то задолженность по пеням подлежит исключению из сальдо ЕНС до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
·если в отношении задолженности по налогу судом принят вступивший в силу акт о восстановлении пропущенного срока взыскания либо о взыскании таких сумм, то задолженность по пеням, выведенная из сальдо ЕНС в режим «Просроченная задолженность», подлежит восстановлению в совокупной обязанности налогоплательщика с учетом суммы восстановленного налога;
если в отношении задолженности по налогу судом принят вступивший в силу акт об утрате возможности взыскания недоимки, то задолженность по налогу, а также соответствующие пени, выведенные из сальдо ЕНС в режим «Просроченная задолженность», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.
Источник: «Консультант Плюс», Письмо Минфина России от 2 августа 2024 года № Д-5-08/66@
Минфин России: НДФЛ с доходов от работы по найму гражданина государства — члена ЕАЭС и документальное подтверждение количества дней фактического пребывания в РФ
Согласно НК РФ налоговыми резидентами России признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
С учетом положений Договора о ЕАЭС доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств — членов ЕАЭС, подлежат обложению НДФЛ по ставкам для резидентов начиная с первого дня их работы на территории России.
При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.
Данный порядок применяется в отношении физических лиц независимо от их гражданства.
Если по итогам налогового периода работник не получил статус налогового резидента РФ, то суммы налога подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30%.
Удержать налог должен налоговый агент, именно на нем лежит ответственность за правильность определения налогового статуса физических лиц — получателей доходов.
Для этих целей налоговый агент вправе запрашивать у физических лиц все необходимые документы.
Поскольку перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, не установлен, такое подтверждение может производиться на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, позволяющих установить количество дней фактического пребывания работника на территории РФ.
Источник: «Консультант Плюс», Письмо Минфина России от 4 июля 2024 года № 03-04-06/62411
С учетом положений Договора о ЕАЭС доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств — членов ЕАЭС, подлежат обложению НДФЛ по ставкам для резидентов начиная с первого дня их работы на территории России.
При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.
Данный порядок применяется в отношении физических лиц независимо от их гражданства.
Если по итогам налогового периода работник не получил статус налогового резидента РФ, то суммы налога подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30%.
Удержать налог должен налоговый агент, именно на нем лежит ответственность за правильность определения налогового статуса физических лиц — получателей доходов.
Для этих целей налоговый агент вправе запрашивать у физических лиц все необходимые документы.
Поскольку перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, не установлен, такое подтверждение может производиться на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, позволяющих установить количество дней фактического пребывания работника на территории РФ.
Источник: «Консультант Плюс», Письмо Минфина России от 4 июля 2024 года № 03-04-06/62411
Минфин России: отнесение дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, к доходам по операциям с ценными бумагами в целях исчисления НДФЛ
Ведомство пояснило, что такой доход не относится к доходам по операциям с ценными бумагами.
Источник: «Консультант Плюс», Письмо Минфина России от 29 марта 2024 года № 03-04-06/28220
Источник: «Консультант Плюс», Письмо Минфина России от 29 марта 2024 года № 03-04-06/28220
Минфин России: исчисление срока владения инвестиционными паями ПИФа в случае их дробления для целей исчисления НДФЛ
По действующему законодательству управляющая компания вправе провести дробление инвестиционных паев ПИФа.
Согласно НК РФ к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев.
Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения паев, полученных в результате такого обмена.
По мнению ведомства, если при дроблении инвестиционных паев осуществляются операции обмена в соответствии с Федеральным законом«Об инвестиционных фондах», то сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения паев, полученных в результате их дробления.
Источник: «Крерк.Ру», Письмо Минфина России 19 апреля 2024 года № 03-04-06/36951
Согласно НК РФ к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев.
Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения паев, полученных в результате такого обмена.
По мнению ведомства, если при дроблении инвестиционных паев осуществляются операции обмена в соответствии с Федеральным законом«Об инвестиционных фондах», то сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения паев, полученных в результате их дробления.
Источник: «Крерк.Ру», Письмо Минфина России 19 апреля 2024 года № 03-04-06/36951
Минфин России: НДС при оказании иностранной организацией услуг по наблюдению, надзору и контролю за строительством морских судов за пределами РФ российской организации
Организация заключила договор с иностранной организацией на предмет наблюдения, надзора и контроля за строительством морских судов за пределами территории РФ.
По условиям договора предусмотрены авансовые платежи, при этом акты выполненных работ иностранный контрагент будет составлять по факту строительства каждого судна, то есть уплата авансового платежа и акты выполненных работ будут осуществляться в разных налоговых периодах.
Возник вопрос: признается ли территория РФ местом оказания услуг?
Согласно нормам НК РФ место реализации работ/услуг определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей/оказывающей работы/услуги, за некоторыми исключениями.
Услуги по наблюдению, надзору и контролю за строительством морских судов в данные исключения не входят.
По этой причине местом реализации таких услуг, оказываемых иностранным лицом, территория РФ не признается, а такие услуги, соответственно, не подлежат обложению НДС.
Источник: «Гарант», Письмо Минфина России от 6 мая 2024 года № 03-07-08/41730
По условиям договора предусмотрены авансовые платежи, при этом акты выполненных работ иностранный контрагент будет составлять по факту строительства каждого судна, то есть уплата авансового платежа и акты выполненных работ будут осуществляться в разных налоговых периодах.
Возник вопрос: признается ли территория РФ местом оказания услуг?
Согласно нормам НК РФ место реализации работ/услуг определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей/оказывающей работы/услуги, за некоторыми исключениями.
Услуги по наблюдению, надзору и контролю за строительством морских судов в данные исключения не входят.
По этой причине местом реализации таких услуг, оказываемых иностранным лицом, территория РФ не признается, а такие услуги, соответственно, не подлежат обложению НДС.
Источник: «Гарант», Письмо Минфина России от 6 мая 2024 года № 03-07-08/41730
Минфин России: НДС в отношении услуг по морской буксировке объекта между двумя портами, находящимися за пределами РФ, оказываемых по договору между двумя российскими организациями
Ведомство пояснило, что местом реализации услуг по буксировке, оказываемых российской организацией, признается территория РФ.
В связи с этим рассматриваемые услуги облагаются НДС по ставке 20%.
Источник: «Гарант», Письмо Минфина России от 6 мая 2024 года № 03-07-08/41837
В связи с этим рассматриваемые услуги облагаются НДС по ставке 20%.
Источник: «Гарант», Письмо Минфина России от 6 мая 2024 года № 03-07-08/41837