АС Ивановской области: налог у источника при выплате процентов по займу, переведенному с офшорной (БВО) на кипрскую компанию
Налоговая инспекция оспорила применение СОИДН с Кипром в отношении процентов, выплаченных налогоплательщиком взаимозависимому кипрскому заимодавцу.
По мнению инспекции, кипрская компания не имела фактического права на процентный доход.
В ходе проверки были установлены следующие обстоятельства:
изначально заем был привлечен от офшорной компании (БВО) — проценты по займу начислялись, но не выплачивались;
затем офшорная компания уступила право требования по займу кипрской компании;
после этого налогоплательщик погасил заем и выплатил проценты.
В отношении кипрской компании были установлены следующие факты:
она получала денежные средства только от налогоплательщика;
полученные средства в течение непродолжительного времени переводились офшорной компании (БВО) — изначальному заимодавцу в виде платежей за уступленное право требования, а также в виде погашения займа;
наличие задолженности по займу, в счет погашения которого переводились средства, не подтверждено отчетностью кипрской компании (по данным отчетности, этот заем уже был погашен);
у кипрской компании отсутствовали расходы, присущие организациям при реальном осуществлении деятельности;
у нее были массовые директора.
Суд согласился с тем, что кипрская компания была кондуитной, а договор уступки был заключен исключительно для того, чтобы воспользоваться преимуществами СОИДН.
Суд также отметил, что основная сумма перечисленных процентов относится к периоду до даты заключения договора об уступке права требования и фактически является доходом офшорной компании.
Примечательно, что налогоплательщик пытался заявить сквозной подход и доказать, что фактическим получателем процентов является другая кипрская компания.
Однако суд с этим не согласился по следующим причинам:
фактическое право на доход не подтверждено документами — представленного сертификата резидентства кипрской компании недостаточно для того, чтобы сделать такой вывод;
документы, подтверждающие самостоятельность в принятии решений, предоставлены не были;
кипрская компания действительно профинансировала заем, выданный налогоплательщику, однако средства для финансирования она получила от компании, зарегистрированной на Каймановых островах.
Минфин России: зачет налога в РФ не может превышать сумму налога, исчисленного в соответствии с положениями СОИДН
Налогоплательщик — физическое лицо обратился в ведомство с запросом о проведении взаимосогласительной процедуры.
По мнению налогоплательщика, при выплате ему дивидендов налог был удержан по ставке выше той, которая предусмотрена СОИДН между РФ и США.
Ведомство отказало в инициировании взаимосогласительной процедуры ввиду отсутствия информации, подтверждающей неправомерные действия компетентных органов США.
При этом Минфин России напомнил, что в соответствии c СОИДН и НК РФ у российского лица есть право на зачет налога, уплаченного за рубежом.
В этом случае сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом положений СОИДН.
В связи с этим, по мнению ведомства, зачет налога в РФ не может превышать сумму налога, исчисленного по ставкам, предусмотренным СОИДН.
ЛДПР предложила ввести нулевую ставку НДС для туроператоров, а также в отношении полного комплекса гостиничных услуг
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.
Им предлагается ввести ставку НДС в размере 0% в отношении:
работ/услуг по формированию, продвижению и реализации туристского продукта;
услуг по представлению физическим лицам средства размещения, а также иных услуг, предусмотренных правилами предоставления гостиничных услуг, при условии реализации полного объема услуг классифицированной гостиницы с одновременной реализацией услуг по представлению физическим лицам средства размещения.
Правительство РФ законопроект не поддерживает.
В Кабинете министров РФ напомнили, что НК РФ уже предусматривается нулевая ставка НДС при бронировании мест для временного проживания в гостиницах и других средствах размещения — в общем случае льгота применяется до 30 июня 2027 года.
Обсуждение других налоговых льгот, по мнению ведомства, будет целесообразным после 30 июня 2027 года, когда будут подведены итоги применения текущей льготы.
Планируется установить гибкое законодательное регулирование порядка формирования состава совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества
Минэкономразвития России разработало законопроект, направленный на предотвращение избрания и функционирования неполного состава совета директоров.
В частности, предлагается ввести механизм замены кандидатов в члены совета директоров при их выбытии до момента избрания, а также допустить повторное голосование или заседание общего собрания акционеров с той же повесткой дня в случае неизбрания совета директоров на основном заседании общего собрания акционеров.
Кроме того, законопроектом допускается формирование минимально допустимого функционирующего состава совета директоров, а также дополнительное избрание резервного списка совета.
Также на законодательном уровне закрепляются основания для выбытия членов совета директоров и кандидата в члены совета директоров.
Результаты заседания Госдумы РФ: законопроект о совершенствовании миграционных правил для ВКС принят в третьем чтении, законопроект о реформе РОП – в первом
Увеличится минимальный размер заработной платы (вознаграждения), выплачиваемой ВКС, с 501 тыс. до 750 тыс. рублей в квартал. Выплачивать иностранному гражданину — ВКС минимальную сумму вознаграждения, чтобы он сохранил статус ВКС (за исключением определенных категорий работников) при нахождении на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы и т. п., теперь не требуется.
Иностранный гражданин — ВКС будет обязан получить разрешение на работу в течение 30 календарных дней со дня въезда в РФ либо со дня принятия решения о выдаче разрешения на работу при нахождении на территории России. При наличии документально подтвержденных уважительных причин разрешение на работу может быть получено в более поздний срок, не превышающий 30 календарных дней со дня поступления в миграционные государственные органы соответствующего ходатайства работодателя. В противном случае невостребованное разрешение на работу подлежит уничтожению.
Увеличивается срок действия результатов медицинского обследования для членов семьи ВКС. Как и сами ВКС, они смогут проходить данную процедуру и передавать ее результаты в миграционные государственные органы в течение 30 дней со дня принятия решения о продлении срока действия разрешения на работу либо со дня въезда в РФ. Таким образом, в большинстве случаев сопровождающие члены семьи ВКС должны будут проходить медицинский осмотр раз в три года.
Работодатель (заказчик работ/услуг) будет не вправе привлекать ВКС к трудовой деятельности в течение двух лет, если он не представил или представил несвоевременно (по истечении шести месяцев) в налоговые органы поддельные или подложные сведения о суммах НДФЛ в отношении ВКС.
Будет предусмотрена возможность получения самим ВКС и членами его семьи бессрочного вида на жительство (ВНЖ) при одновременном выполнении следующих условий:
осуществление трудовой деятельности в РФ не менее двух лет в качестве ВКС;
наличие ВНЖ с ограниченным сроком действия, право на которое дает статус ВКС;
в отношении такого ВКС работодателем начислены и уплачены суммы НДФЛ.
Предлагается повысить уровень эффективности антимонопольного контроля в условиях «цифровых» рынков.
Сетевые эффекты
Планируется запретить монополистическую деятельность лицам, использующим цифровые алгоритмы и информационные системы для заключения сделок продавцов и покупателей, если одновременно выполняются следующие условия:
сетевой эффект от использования технологии дает хозяйствующему субъекту возможность:
o оказывать решающее влияние на общие условия обращения товара на товарном рынке, на котором сделки заключаются с использованием соответствующей компьютерной программы;
o устранять субъектов с этого товарного рынка;
o затруднять доступ на этот товарный рынок другим субъектам;
доля сделок, совершаемых через компьютерную программу такого субъекта, превышает 35% стоимости всех сделок на данном рынке;
выручка такого субъекта за последний календарный год превышает 2 млрд руб.
Государственный контроль за совершением сделок экономической концентрации
Предлагается ввести новое условие государственного контроля за совершением таких сделок, если цена сделки превышает 7 млрд руб.
Расширение института экспертизы
Одна из предусмотренных законопроектом мер ― возможность назначения экспертизы в рамках осуществления государственного контроля за экономической концентрацией (при рассмотрении антимонопольным органом ходатайств, а также в случаях необходимости обеспечения контроля за исполнением предписания).
В случае принятия предлагаемые поправки должны вступить в силу 1 сентября 2023 года.
Предлагается усовершенствовать механизмы государственно-частного партнерства для реализации долгосрочных инфраструктурных проектов и повышения их инвестиционной привлекательности для частных инвесторов.
Предлагается наделить Правительство РФ полномочиями по утверждению перечня юрисдикций, кредитные организации и брокеры из которых могут быть допущены к участию в организованных торгах иностранной валютой.