Выпуск от 4 сентября 2025 года

Предметом спора с налоговой инспекцией стали выплаты, которые российская компания произвела в 2023–2024 годах турецким судоходным компаниям за услуги по осуществлению международной морской перевозки грузов из российских портов в Турцию.

Компания настаивала на том, что международная перевозка является услугой, вознаграждение за которую с учетом п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом у источника.

По мнению же инспекции, доходы иностранных компаний от международных перевозок прямо поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ, ввиду чего подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10%.

Суд согласился с инспекцией:

• доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ, всегда подлежат налогообложению у источника выплаты в России, независимо от наличия у иностранного получателя постоянного представительства;

• положения п. 2 ст. 309 НК РФ не являются специальными по отношению к п. 1 ст. 309 НК РФ — иное понимание полностью нивелирует замысел законодателя;

• пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ охватывает все платежи, связанные с осуществлением международной перевозки, а не только демередж, как указывает налогоплательщик;

• ссылка налогоплательщика на пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ, который освобождает доходы судовладельцев от эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС, от обложения налогом на прибыль, неправомерна, поскольку положения ст. 251 НК РФ к иностранным лицам не применяются;

• положения СОИДН с Турцией также оставляют за Россией первоочередное право взимать налог у источника в отношении доходов от осуществления международной перевозки, выплаченных турецкой стороне, исходя из половины ставки, предусмотренной НК РФ (5% = 10% / 2).

Напомним, что недавно Минфин России разъяснил, что доходы иностранной организации от осуществления международной перевозки определены в качестве безусловно облагаемых налогом у источника ― они не могут считаться доходами от оказания услуг, налогообложение которых у источника в РФ не предусмотрено.

Между тем ранее, в другом деле по аналогичному вопросу, суд поддержал налогоплательщика (дело № А45-36916/2023).

Источник: Картотека арбитражных дел

Перечень российского высокотехнологичного оборудования, приобретая которое, компании смогут получить льготу по налогу на прибыль, дополнен 14 позициями.

В числе такого оборудования — беспилотные авиационные системы различных типов, а также оборудование для топливно-энергетического комплекса и горных машин.

Напомним, что с 1 января 2025 года для компаний, приобретающих отечественное оборудование, увеличен повышающий коэффициент к расходам, от которых зависит размер налога на прибыль. Такой коэффициент был увеличен с 1,5 до 2.

Источник: Официальный сайт Правительства РФ

Комплексные планы по снижению выбросов в атмосферу утверждены еще для 13 городов — участников федерального проекта «Чистый воздух».

Речь идет о Ростове-на-Дону, Новочеркасске, Кургане, Ангарске, Зиме, Иркутске, Свирске, Черемхове, Петровске-Забайкальском, Астрахани, Барнауле, Махачкале и Кызыле.

Реализация комплексных планов по снижению выбросов предполагает в том числе модернизацию промышленных предприятий, перевод частных жилых домов с дровяного и угольного отопления на газовое или электрическое, модернизацию ТЭЦ и котельных (с закрытием неэффективных объектов энергогенерации), закупку экологичных моделей общественного транспорта, а также ремонт трамвайных путей и троллейбусных сетей.

Источник: Официальный сайт Правительства РФ

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила инициативу Минфина России об освобождении от обложения НДС операций по выдаче займов в драгоценных металлах, приобретенных банком, а также выплат процентов по вкладам в драгоценных металлах.

В пояснительной записке говорится, что освобождение от обложения НДС операций по выдаче займа в драгоценных металлах в слитках не должно зависеть от того, каким способом банк получил их — привлек ли слитки во вклады или приобрел их.

Источник: Forbes

Рабочая группа Госдумы РФ по разработке законопроекта о регулировании искусственного интеллекта сформулировала определение искусственного интеллекта, которое будет закреплено в этом нормативном акте.

В федеральный закон о регулировании нейросетей будет включено следующее определение: «Искусственный интеллект — это любая система данных, программное обеспечение или аппаратное средство, обладающее способностью обрабатывать данные и информацию способом, напоминающим разумное поведение, с использованием методов машинного обучения или статистических методов для генерации контента, формирования прогнозов, рекомендаций или решений, способных оказывать влияние на реальную и виртуальную среду».

Источник: РБК

Участники рынка, подпадающие под действие закона о платформенной экономике, готовят документ, который установит основные принципы саморегулирования отрасли. В проекте будут зафиксированы практики, которые уже относятся к требованиям и реализации будущего закона.

Со стороны цифровых платформ в документ по саморегулированию могут войти, например, требования по регулированию инвестиций маркетплейсов в скидки.

Также туда могут быть включены уточнения отдельных положений закона, таких как введение реестра операторов, система досудебного рассмотрения жалоб, правила оказания платных услуг, влияющих на поисковую выдачу, и др.

Источник: Коммерсант

В ходе ВЭФ-2025 заместитель председателя ЦБ РФ Алексей Гузнов сообщил, что разрабатываются изменения к закону о цифровых финансовых активах (ЦФА), которые позволят учитывать расходы на выпуск «долговых ЦФА» в общей базе по налогу на прибыль организаций.

Сейчас все операции с ЦФА должны учитываться в отдельной налоговой базе. Эмитент не может учитывать расходы по обслуживанию долга в одной налоговой базе с доходами по своей основной деятельности, что снижает экономическую целесообразность привлечения долга путем выпуска ЦФА по сравнению с обычным договором займа.

Источник: Интерфакс

Напомним, что сделки с криптовалютами внутри экспериментального правового режима (ЭПР) в России предлагается разрешить для категории «особо квалифицированных инвесторов». Это новый статус, который смогут получить граждане, если их инвестиции в ценные бумаги и депозиты превышают 100 млн рублей или если их доходы за прошлый год составили больше 50 млн рублей.

Директор департамента Минфина России Алексей Яковлев сообщил, что лимиты могут быть скорректированы в меньшую сторону.

Источник: Российская газета

Ведомство рассмотрело вопрос размера применимой ставки НДС при оказании услуг перевозки по договору между российской компанией (исполнитель) и резидентом страны — члена ЕАЭС (заказчик) по маршруту вне территории России, то есть когда и место отправления, и место назначения находятся за рубежом.

Минфин России пояснил, что в указанной ситуации место оказания услуг определяется по месту нахождения исполнителя — услуги признаются оказанными в России.

В то же время ставка 0% неприменима, поскольку перевозка не является международной.

В связи с этим в отношении таких услуг НДС исчисляется по общей ставке 20%.

Письма Минфина России от 6 мая 2025 года № 03-07-13/1/45089 и от 13 мая 2025 года № 03-07-13/1/46875

Если же при оказании услуг перевозки иностранному лицу пункт назначения или пункт отправления расположены в России, то перевозка в соответствии с НК РФ считается международной.

В этом случае НДС исчисляется по ставке 0%.

Письмо Минфина России от 16 апреля 2025 года № 03-07-13/1/37896

Источник: Гарант

Напомним, что прибыль «квалифицированных» лиц свободных зон ОАЭ может облагаться налогом по ставке 0% при соблюдении определенных условий.

Одно из таких условий — ведение «квалифицируемой» деятельности.

Решением Министерства финансов ОАЭ № 229 от 2025 года вносятся изменения в понятие «квалифицируемой» деятельности и отменяется ранее действовавшее Решение № 265 от 2023 года. Новое Решение действует ретроспективно с 1 июня 2023 года.

Основные нововведения касаются торговли «квалифицируемыми» биржевыми товарами:

• по таким товарам должна существовать котировочная цена (quoted price) — ранее это требование звучало иначе: товары должны были обращаться в виде сырья на признанной товарной бирже;

• к таким товарам, помимо металлов, минералов, энергетических и сельскохозяйственных товаров, теперь относятся:

1. промышленные химикаты;
2. сопутствующие побочные продукты (associated by-products), за исключением упакованных для розничной продажи (другие товары-исключения будут определены министром финансов ОАЭ);
3. квоты на выбросы углекислого газа, сертификаты на возобновляемую энергию и ряд подобных активов;

• котировочная цена должна быть установлена признанной товарной биржей или признанным ценовым агентством (список таких агентств содержится в новом Решении министра финансов ОАЭ № 230 и включает S&P Global Commodity Insights (Platts & Fertecon), Argus Media и др.);

• «квалифицируемой» признается не только торговля самими товарами и производными инструментами (для хеджирования рисков по торговле), но и связанная деятельность по структурированному товарному финансированию (structured commodity financing), если такая деятельность осуществляется лицом, чей доход от функций дистрибуции, хранения, логистики или управления запасами составляет менее 51% от дохода за соответствующий налоговый период.

Из прочих корректировок отметим следующие:

• вид деятельности «казначейские и финансовые услуги для взаимозависимых лиц» теперь включает такие услуги для собственных целей. Это соответствует более ранним разъяснениям налоговых органов ОАЭ о том, что процентный доход от размещения денежных средств на банковских депозитах может считаться полученным от «квалифицируемой» деятельности;

• уточнено понятие «реализации товаров/материалов в «обозначенной» (designated) зоне или за ее пределами» с сохранением основного смысла. При этом товары/материалы могут поставляться не только покупателям, которые перепродают, обрабатывают или видоизменяют такие товары/материалы в целях (пере)продажи, но и социально ориентированным организациям (public benefit entities);

• для целей расчета «квалифицируемого» дохода от интеллектуальной собственности уточняется понятие «добавочные» расходы (uplift expenditures): ранее они определялись как «квалифицируемые» расходы, увеличенные на 30%, а сейчас — как 30% от «квалифицируемых» расходов. Сама формула расчета не изменилась.

Источник: Официальный сайт Минфина ОАЭ, Khaleej Times

Напомним, 7 августа Россия и ОАЭ подписали соглашения в области инвестиций и транспорта.

Теперь Минэкономразвития России разработало проект ратификации соглашения.

Соглашение позволит российским инвесторам получить благоприятные условия доступа на рынок в большем количестве секторов по сравнению с теми, в отношении которых ОАЭ приняли на себя обязательства в рамках ВТО.

Российским компаниям будет разрешено 100%-ное участие в капитале компаний ОАЭ в таких секторах услуг, как: юридические, компьютерные, исследования и разработки, технические испытания и анализ, техническое консультирование, системы компьютерного резервирования, ремонт морских и воздушных судов, пассажирская и грузовая железнодорожная перевозка, услуги, связанные с производством, услуги в сфере управления.

Будет разрешено 70%-ное участие в капитале компаний ОАЭ в таких секторах как комплексные инженерные услуги, медицинские и стоматологические услуги, услуги аренды судов без экипажа, иного транспортного оборудования, пассажирская морская перевозка.

Также российские инвесторы получают право учреждать компании со 100%-ным российским капиталом в отдельных свободных экономических зонах ОАЭ, в том числе в секторах финансовых, медицинских услуг и услуг новостных агентств.

Источник: Федеральный портал проектов нормативных правовых актов