НК РФ ждут изменения — законопроект о реализации основных направлений налоговой политики уже в Госдуме РФ
Разработка этого законопроекта была начата еще летом прошлого года, однако до конца осенней сессии принять его не успели (на тот момент одним из ключевых нерешенных вопросов было налогообложение доходов уехавших из России сотрудников).
На этой неделе Правительство РФ внесло в Госдуму РФ доработанную версию законопроекта.
Расскажем про ключевые инициативы.
Налог на прибыль
- Ограничение на перенос убытков прошлых лет (не более 50% от налоговой базы текущего периода) будет продлено до 31 декабря 2030 года.
- Будет урегулирован вопрос формирования налоговой стоимости имущества/имущественных прав, полученных без несения налогоплательщиком расходов (например, при получении на безвозмездной основе), — их стоимость будет определяться как сумма дохода, в отношении которого при получении имущества/имущественных прав был уплачен налог.
- Будет расширен перечень расходов на страхование, учитываемых для целей налогообложения прибыли — налогоплательщики смогут вычесть расходы на добровольное страхование, если страхование направлено на компенсацию расходов, учитываемых для целей налогообложения, при наступлении страхового случая.
- Регионы смогут уменьшать региональную часть ставки налога на прибыль для СПИК с участием субъектов РФ (если РФ не является стороной СПИК).
Налогообложение возмещения расходов дистанционно работающим сотрудникам
В НК РФ появятся нормы, определяющие подход к учету компенсации расходов дистанционно работающим сотрудникам для целей исчисления налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов.
Возмещение дистанционно работающим сотрудникам расходов в сумме, установленной трудовым/коллективным договором/иным нормативно-правовым актом (но не более 35 руб. в день), либо в сумме документально подтвержденных расходов, не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
Также такие выплаты можно будет учесть в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
НДС/акцизы
- Будет однозначно предусмотрено, что услуги застройщика по передаче в рамках ДДУ нежилых помещений в многоквартирных домах (включая гаражи, машиноместа), не должны облагаться НДС.
- При этом освобождение от НДС, предусмотренное для застройщиков, не будет распространяться на апартаменты — помещения, предназначенные для временного проживания без права регистрации в них.
- С 100 до 300 руб. будет увеличена стоимость единицы рекламной продукции, безвозмездная реализация которой не облагается НДС.
- Будет усовершенствован механизм заявительного порядка возмещения НДС/акцизов при представлении гарантий/поручительств.
НДФЛ: доходы от источников в РФ
В феврале этого года в СМИ появилась информация о том, что власти решили отказаться от идеи ввести НДФЛ для сотрудников, работающих дистанционно из-за рубежа.
Теперь мы видим подтверждение этому — из текста законопроекта эти положения были исключены.
Однако поправки, касающиеся обложения доходов физических лиц от оказания услуг/выполнения работ с использованием российской инфраструктуры, остались.
Доходом от источника в РФ будет считаться вознаграждение, полученное физическим лицом за выполненные работы, оказанные услуги, переданные права на использование результатов интеллектуальной деятельности, в том случае, когда такая деятельность осуществляется через Интернет с использованием:
- доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне,
и/или
- информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ,
и/или
- комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ,
и одновременно выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- налогоплательщик — физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
- доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории РФ;
- источник выплаты дохода — российские организации/индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
При этом иностранные организации, выплачивающие физическим лицам доход, который считается доходом от источника с учетом приведенных выше критериев, будут выступать налоговыми агентами.
Для этого им придется встать на учет в российских налоговых органах.
Постановка на учет будет осуществляться на основании заявления и пакета документов не позднее даты первой выплаты дохода, в отношении которого данная иностранная организация признается налоговым агентом.
Положения начнут применяться с 1 января 2024 года.
НДФЛ: другие изменения
- В отношении дивидендов от источников за пределами территории РФ налоговыми агентами будут признаваться брокеры/депозитарии, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у такого брокера/депозитария.
- Купонный доход можно будет уменьшить на накопленный купонный доход, уплаченный при приобретении ценной бумаги.
- Социальный вычет на обучение, оплату медицинских расходов, страхование, услуг физкультурно-спортивных организацией можно будет получить в упрощенном порядке — на основании документов, предоставляемых образовательными/медицинскими/физкультурно-оздоровительными организациями в налоговый орган.
- Порядок определения базы по НДФЛ при продаже имуществ, полученного безвозмездно или в порядке дарения/наследования, будет распространен на имущественные права.
- Также в целом устанавливается подход к определению базы по имущественным правам — при их продаже полученный доход можно уменьшить на сумму расходов на их приобретение (должны быть документально подтверждены).
КИК
Положения НК РФ об обложении прибыли КИК не будут применяться к иностранным структурам без образования юридического лица, если соблюдаются следующие условия:
- в соответствии со своим личным законом указанная структура является формой осуществления коллективных инвестиций;
- прибыль (доходы) указанной структуры в соответствии с ее личным законом не подлежит налогообложению;
- участники такой структуры (пайщики, бенефициары, проч.) заплатят налог при получении доходов от такой структуры в соответствии с положениями НК РФ.
Для применения освобождения контролирующее лицо должно предоставить документы, подтверждающие выполнение этих условий.
Норма будет применяться начиная с налогообложения за 2022 год.
Концепция постоянного представительства
Вносятся поправки, направленные на борьбу с искусственным разделением иностранными компаниями бизнес-процессов в рамках деятельности на территории РФ.
В частности, положения об отсутствии оснований для создания постоянного представительства при осуществлении вспомогательной/подготовительной деятельности не будут применяться, если:
- та же организация или взаимосвязанная с ней организация осуществляют предпринимательскую деятельность на территории РФ;
- совокупная деятельность в результате комбинации деятельности, осуществляемой двумя организациями в том же месте или той же организацией или взаимозависимыми организациями в двух местах, не носит подготовительного или вспомогательного характера;
- предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя организациями в том же месте или той же организацией или взаимозависимыми организациями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью единого бизнес-процесса, являющегося предпринимательской деятельностью.
Также предлагается доработать концепцию возникновения постоянного представительства при осуществлении деятельности через зависимого агента.
Постоянное представительство будет возникать, если предпринимательская деятельность осуществляется через лицо, которое на основании договорных отношений с иностранной организацией представляет ее интересы в РФ, действует на территории РФ от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, когда такие контракты заключаются:
- от имени данной иностранной организации
- в отношении передачи права собственности на имущество или предоставления права пользования имуществом, принадлежащим такой иностранной организации или на которое такая иностранная организация имеет право пользования
- в отношении оказания услуг такой иностранной организацией
и такие договоры создают правовые последствия для самой иностранной организации.
Прочие изменения
- Курс для уплаты налога у источника будет определяться на дату выплаты дохода в адрес иностранного лица (сейчас неоднозначно: ФНС России настаивает, что курс должен определяться на 28-е число следующего месяца, когда определяется принадлежность суммы, перечисленной в составе единого налогового платежа).
- Уточняется норма о постановке на учет иностранных компаний, которые оказывают на территории РФ услуги в электронной форме — однозначно определяется, что на учет ставятся иностранные компании, которые оказывают электронные услуги физическим лицам, не являющимся ИП (после возвращения к модели В2С оставалась неясность с учетом компаний, которые оказывают электронные услуги в формате В2В).
- Банковскую гарантию можно будет предоставить в электронной форме.
- Предполагается небольшая донастройка налогового мониторинга — в отдельных случаях (если участником налогового мониторинга заявлена сума НДС к возмещению) налоговые органы будут вправе провести осмотр территории/помещения, на которых налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность; ФНС России установит форму запроса на получение мотивированного мнения — если она не будет соблюдена, то запрос мотивированного мнения может остаться без рассмотрения.
- Участниками РИП смогут стать производители жидкой стали, этана и сжиженного угеводородного газа.
- Участники свободного порта Владивосток и Арктической зоны не смогут стать стороной РИП.
- Однозначно определяется, что налогоплательщиком — участником СПИК может являться лицо, заключившее СПИК, второй стороной которого является РФ.
- Уточняется порядок истребования документов в рамках проведения взаимосогласительной процедуры. Порядок проведения взаимосогласительной процедуры будет устанавливать Минфин России с учетом положений СОИДН (сейчас просто указано, что порядок процедуры определяется положениями СОИДН).
- Урегулируется вопрос с налогообложением земельных участков, частично занятых объектами жилого фонда/инфраструктуры, — льготная ставка, предусмотренная для земельных участков, занятых такими объектами, будет применяться к доле кадастровой стоимости всего участка, рассчитанной исходя из площади, занятой такими объектами (площадь надо будет подтвердить документально).
- Будет урегулирован вопрос применения к земельному налогу повышающего коэффициента при строительстве жилой недвижимости на основании договора о комплексном развитии территории.
- Дополнится перечень участков, в отношении которых можно применять НДД.
Принятие законопроекта ожидается в весеннюю сессию.
Дания может расторгнуть СОИДН с Россией
20 апреля 2023 года в датский парламент был внесен законопроект о прекращении действия СОИДН с Россией.
Одной из основных причин является включение России в список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС.
Предполагается, что законопроект будет одобрен и вступит в силу к 15 июня 2023 года.
СОИДН может перестать действовать уже в начале следующего года.
Производители аммиака и водорода из ямальского газа могут получить налоговые льготы
В соответствии с новым законопроектом регионы могут получить право устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для производителей аммиака/водорода на новых производственных мощностях, впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2025 года.
Газ/газовый конденсат, используемый для производства аммиака, должен быть добыт на участках недр, полностью или частично расположенных на полуостровах Ямал и/или Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе.
Льгота будет применяться при условии ведения раздельного учета.
Также предлагается, что НДПИ при добыче в этих районах горючего природного газа или газового конденсата, используемого исключительно для производства аммиака и/или водорода, составит 0 рублей.
Обратный акциз могут распространить на производителей синтетического каучука
Производители синтетического каучука могут получить право заключать соглашение с Минэнерго России с целью получения «обратного акциза».
Ставка акциза будет зависеть от биржевых цен на натуральный каучук на сингапурском рынке, а также на бутан и бутадиен на роттердамском рынке.
При неблагоприятных биржевых ценах производители будут получать обратный акциз на синтетический каучук из бюджета, предельная величина возмещения составит 9 150 руб. за 1 т произведенного каучука.
В случае благоприятной биржевой конъюнктуры налогоплательщик будет уплачивать акциз в пределах ранее возмещенных сумм, проиндексированных на коэффициент 1,0033.
Заключая соглашение, компании также будут брать на себя обязательство вернуть возмещенный ранее акциз, если оно будет расторгнуто или закончит свое действие.
Правила могут уже заработать с 1 января 2024 года.
Правительство России предложило расширить возможности для внесудебного банкротства граждан
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.
Документом предлагается повысить максимальный размер задолженности для инициирования гражданином процедуры внесудебного банкротства с 500 тыс. до 1 млн руб.
При этом минимальный ее размер предлагается понизить с 50 до 25 тыс. руб.
Законопроект направлен на расширение доступности внесудебной процедуры банкротства граждан.
Россия упростит трансграничную торговлю со странами Азиатско-Тихоокеанского региона
В Госдуму РФ внесен законопроект о присоединении России к Рамочному соглашению об упрощении процедур трансграничной безбумажной торговли в Азиатско-Тихоокеанском регионе.
Напомним, соглашение вступило в силу в феврале 2021 года.
В настоящее время его сторонами являются Азербайджан, Бангладеш, Китай, Иран, Монголия, Филиппины, Республика Корея, Таджикистан, Тимор-Лесте, Туркменистан и Тувалу.
Цель соглашения — сделать трансграничный обмен торговыми документами и данными в электронной форме между сторонами юридически и технически возможным, но юридически необязательным.