Выпуск от 13 ноября 2024 года

У российского общества имелась непогашенная кредиторская задолженность перед своим участником в размере около 1,5 млрд руб., которая образовалась по договорам займа, аренды, поставки.

В дальнейшем было принято решение об увеличении уставного капитала с 10 тыс. до 1,5 млрд руб.

Увеличение уставного капитала было одобрено общим собранием участников, также были внесены необходимые изменения в учредительные документы.

Оплата дополнительного вклада была осуществлена посредством зачета долга общества перед участником.

Общество применило положения пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ и не включило сумму дополнительного полученного в уставный капитал вклада, оплаченного посредством зачета встречных однородных требований, в налогооблагаемый доход.

По мнению же налоговой инспекции, было проведено две операции:

• внесение дополнительного вклада в уставный капитал, освобождаемое от налогообложения;

• прекращение долгового обязательства иным способом (списание сумм кредиторской задолженности в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице), которое с учетом п. 18 ст. 250 НК РФ приводит к формированию внереализационного дохода.

Также инспекция обратила внимание на следующие факты, дополнительно подтверждающие необходимость налогообложения спорного дохода:

• ранее общество учитывало для целей налогообложения расходы, при несении которых сформировалась зачтенная в счет уплаты дополнительного вклада задолженность;

• внесение вклада должно быть направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств;

• произведя зачет взаимных требований, фактически какого-либо внесения дополнительной доли в уставной капитал произведено не было, активы общества реальными денежными средствами и/или имуществом, имущественными правами увеличены не были.

Суд принял решение в пользу налогоплательщика, сделав следующие выводы:

• оплата уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при увеличении уставного капитала путем зачета требований к обществу допускается законом, а способ исполнения обязательств является правом участников правоотношений;

• возможность внесения дополнительного вклада в уставный капитал посредством зачета встречных требований была предусмотрена уставом общества;

• зачет не может подменяться прекращением обязательства в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ) и прощением долга (ст. 415 ГК РФ),

• поскольку зачет (ст. 410 ГК РФ) является самостоятельным способом прекращения обязательств;

• прекращение обязательств взаимозачетом следует считать реальным исполнением обязательств по оплате задолженности ― отсутствуют основания для применения п. 18 ст. 250 НК РФ, касающегося ситуации списания кредиторской задолженности;

• списание кредиторской задолженности по общему правилу не предполагает предоставление встречного однородного требования, а производится, в частности, при истечении срока исковой давности, прощении долга, ликвидации кредитора и иных аналогичных обстоятельствах;

• «списание задолженности» и «погашение задолженности» представляют собой два разных понятия, содержащих противоположные экономические категории;

• списанная с баланса задолженность относится на результаты хозяйственной деятельности и отражается в доходах или расходах организации, в то время как погашение задолженности меняет структуру баланса, но не влияет на доходы и расходы организации;

• разделение зачета на две самостоятельные хозяйственные операции, как это предлагает осуществить налоговая инспекция, противоречит самой правовой природе зачета как способа прекращения встречных требований.

Источник: Картотека арбитражных споров

Законопроект № 554326-8
Принят в третьем чтении

Участников технополиса «Эра» освободят от уплаты налогов НДС и налога на прибыль на 10 лет.

Также для них будет предусмотрен льготный тариф страховых взносов.

Предполагается, что инициатива позволит обеспечить рост экономики региона, создать новые рабочие места и привлечь в инновационную сферу инвестиции и специалистов.

Закон вступит в силу 1 января 2025 года.

Законопроект № 263208-8
Принят в третьем чтении

Будет введена уголовная ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы РФ и/или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и/или налоговых деклараций от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере.

Такое преступление будет наказываться:

• штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет

либо

• принудительными работами на срок до четырех лет

либо

• лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

Наказание будет строже в случае совершения преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, извлечения дохода в особо крупном размере.

Счета-фактуры и/или налоговые декларации будут считаться подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав.

Законопроект № 731807-8
Принят в первом чтении

Действие налоговых льгот для производителей радиоэлектроники продлят до 2027 года, при этом ставка налога на прибыль будет увеличена с 3% до 8%.

Также расширяется состав доходов, которые учитываются в необходимой доле для применения льготы. Перечень пополняется доходами от реализации оборудования для производства радиоэлектронной продукции и ее компонентов.

Законопроект № 496225-8
Принят в третьем чтении

Вносятся изменения в систему квалификации и тестирования инвесторов:

• список условий, которым должен соответствовать инвестор для получения статуса квалифицированного, расширяется;

• будет учитываться опыт работы с финансовыми инструментами, и стаж будет различаться в зависимости от образования или ученой степени инвестора;

• планка по необходимому годовому доходу будет плавающей, она будет зависеть от образования инвестора, ученой степени и уровня знаний, подтвержденных экзаменом;

• расширяется доступ неквалифицированных инвесторов к корпоративным облигациям, также неквалифицированные инвесторы смогут без тестирования совершать сделки с паями ЗПИФ;

• вместе с тем увеличивается список бумаг, сделки с которыми потребуют тестирования, в частности в перечень финансовых инструментов, доступных неквалифицированным инвесторам только после тестирования, включаются облигации с залоговым обеспечением денежными требованиями;

• увеличивается порог «права последнего слова», то есть суммы, в рамках которой неквалифицированный инвестор может совершить требующую тестирования сделку даже при отрицательном результате его прохождения (со 100 до 300 тыс. руб.).

Источник: Forbes

Законопроект № 746277-8
Принят в первом чтении

Предлагается внести поправки в правила определения акциза в отношении табака (изделия с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания.

В частности, налоговую базу по акцизу в отношении табака (изделия с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания, предлагается определять как массу табака, прошедшего послеуборочную и другую промышленную обработку, и добавленных в него при изготовлении ингредиентов.

Согласно пояснительной записке предлагаемый законопроектом порядок расчета налоговой базы является техническим уточнением и не меняет существующие принципы исчисления акциза.

Законопроект № 730818-8
Принят в первом чтении

Законопроектом предлагается определить порядок исчисления срока владения земельными участками, образованными из ранее находившихся в собственности у этого же лица земельных участков, в целях применения освобождения дохода от продажи таких участков от НДФЛ «по сроку владения».

Источник: Официальный сайт Госдумы РФ

Депутаты предлагают ограничить количество иностранных граждан, имеющих право на регистрацию по месту жительства или учтенных по месту пребывания нормой не больше одного человека на 6 кв. м жилой площади помещения.

Кроме того, предлагается закрепить, что собственник вправе предоставить жилое помещение иностранному гражданину на основании договора найма на срок, не превышающий период законного нахождения этого лица в стране.

Источник: Парламентская газета

В числе новых направлений ― строительство и эксплуатация высокоскоростных железнодорожных магистралей, создание электростанций при условии использования российских турбин и комплектующих, развитие новых месторождений редкоземельных металлов, производство композитных материалов, сборка оборудования, необходимого для работы со сжиженным природным газом, а также проекты в области возобновляемой, водородной и атомной энергетики.

Ведомство напомнило, что организации, реализующие проекты в рамках приоритетных направлений, смогут рассчитывать на особый подход банков при одобрении кредитов, пониженную ставку по ним и поручительства государственной корпорации «ВЭБ.РФ».

Источник: Официальный сайт Правительства РФ

ФНС России утвердила для резидентов территорий опережающего развития (ТОР) форму уведомления о приостановлении применения пониженных ставок страховых взносов.

Напомним, в середине августа был подписан закон, разрешающий инвесторам, получившим статус резидентов ТОР на территории Дальневосточного федерального округа до 1 января 2023 года, приостанавливать срок применения единых пониженных тарифов страховых взносов. В период приостановления инвесторы будут уплачивать страховые взносы ‎по общему тарифу.

В связи с этим ФНС России подготовила и утвердила форму уведомления плательщика страховых взносов, получившего ‎до 1 января 2023 года статус резидента ТОР или статус резидента свободного порта Владивосток, о приостановлении (возобновлении) применения единых пониженных тарифов страховых взносов.

Новая форма уведомления вступит в силу 1 января 2025 года.

Источник: Бух.1С

Для российских ИТ-организаций, имеющих государственную аккредитацию, установлена нулевая ставка налога на прибыль на период в 2022─2024 годов.

Льготная ставка применяется при условии, что в сумме всех доходов организации не менее 70% составляют ИТ-доходы.

Ведомство пояснило, что доходы в виде дивидендов, которые не поименованы в ст. 251 НК РФ, учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения пониженной ставки.

Источник: Бух.1С, письмо Минфина России от 16 октября 2024 года № 03-03-06/1/100386

Предусмотрена возможность корректировки заявок.

Разрешения выдаются в течение 27 рабочих дней, при этом исключено их переоформление.

Источник: Гарант

Они необходимы для применения понижающего коэффициента к нормативу утилизации отходов от использования товаров/массе упаковки, произведенных на территории России с использованием вторсырья.

Будет использоваться ГИС промышленности.

Источник: Гарант