АС Кемеровской области: при конвертации задолженности по займу в уставный капитал внереализационный доход не формируется
У российского общества имелась непогашенная кредиторская задолженность перед своим участником в размере около 1,5 млрд руб., которая образовалась по договорам займа, аренды, поставки.
В дальнейшем было принято решение об увеличении уставного капитала с 10 тыс. до 1,5 млрд руб.
Увеличение уставного капитала было одобрено общим собранием участников, также были внесены необходимые изменения в учредительные документы.
Оплата дополнительного вклада была осуществлена посредством зачета долга общества перед участником.
Общество применило положения пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ и не включило сумму дополнительного полученного в уставный капитал вклада, оплаченного посредством зачета встречных однородных требований, в налогооблагаемый доход.
По мнению же налоговой инспекции, было проведено две операции:
внесение дополнительного вклада в уставный капитал, освобождаемое от налогообложения;
прекращение долгового обязательства иным способом (списание сумм кредиторской задолженности в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице), которое с учетом п. 18 ст. 250 НК РФ приводит к формированию внереализационного дохода.
Также инспекция обратила внимание на следующие факты, дополнительно подтверждающие необходимость налогообложения спорного дохода:
ранее общество учитывало для целей налогообложения расходы, при несении которых сформировалась зачтенная в счет уплаты дополнительного вклада задолженность;
внесение вклада должно быть направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств;
произведя зачет взаимных требований, фактически какого-либо внесения дополнительной доли в уставной капитал произведено не было, активы общества реальными денежными средствами и/или имуществом, имущественными правами увеличены не были.
Суд принял решение в пользу налогоплательщика, сделав следующие выводы:
оплата уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при увеличении уставного капитала путем зачета требований к обществу допускается законом, а способ исполнения обязательств является правом участников правоотношений;
возможность внесения дополнительного вклада в уставный капитал посредством зачета встречных требований была предусмотрена уставом общества;
зачет не может подменяться прекращением обязательства в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ) и прощением долга (ст. 415 ГК РФ),
поскольку зачет (ст. 410 ГК РФ) является самостоятельным способом прекращения обязательств;
прекращение обязательств взаимозачетом следует считать реальным исполнением обязательств по оплате задолженности ― отсутствуют основания для применения п. 18 ст. 250 НК РФ, касающегося ситуации списания кредиторской задолженности;
списание кредиторской задолженности по общему правилу не предполагает предоставление встречного однородного требования, а производится, в частности, при истечении срока исковой давности, прощении долга, ликвидации кредитора и иных аналогичных обстоятельствах;
«списание задолженности» и «погашение задолженности» представляют собой два разных понятия, содержащих противоположные экономические категории;
списанная с баланса задолженность относится на результаты хозяйственной деятельности и отражается в доходах или расходах организации, в то время как погашение задолженности меняет структуру баланса, но не влияет на доходы и расходы организации;
разделение зачета на две самостоятельные хозяйственные операции, как это предлагает осуществить налоговая инспекция, противоречит самой правовой природе зачета как способа прекращения встречных требований.
Результаты заседания Госдумы РФ: уголовная ответственность за организацию сбыта подложных счетов-фактур, льготы для участников технополиса «Эра», продление льгот для производителей радиоэлектронной продукции
Участников технополиса «Эра» освободят от уплаты налогов НДС и налога на прибыль на 10 лет.
Также для них будет предусмотрен льготный тариф страховых взносов.
Предполагается, что инициатива позволит обеспечить рост экономики региона, создать новые рабочие места и привлечь в инновационную сферу инвестиции и специалистов.
Будет введена уголовная ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы РФ и/или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и/или налоговых деклараций от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере.
Такое преступление будет наказываться:
штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет
либо
принудительными работами на срок до четырех лет
либо
лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Наказание будет строже в случае совершения преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, извлечения дохода в особо крупном размере.
Счета-фактуры и/или налоговые декларации будут считаться подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав.
Действие налоговых льгот для производителей радиоэлектроники продлят до 2027 года, при этом ставка налога на прибыль будет увеличена с 3% до 8%.
Также расширяется состав доходов, которые учитываются в необходимой доле для применения льготы. Перечень пополняется доходами от реализации оборудования для производства радиоэлектронной продукции и ее компонентов.
Вносятся изменения в систему квалификации и тестирования инвесторов:
список условий, которым должен соответствовать инвестор для получения статуса квалифицированного, расширяется;
будет учитываться опыт работы с финансовыми инструментами, и стаж будет различаться в зависимости от образования или ученой степени инвестора;
планка по необходимому годовому доходу будет плавающей, она будет зависеть от образования инвестора, ученой степени и уровня знаний, подтвержденных экзаменом;
расширяется доступ неквалифицированных инвесторов к корпоративным облигациям, также неквалифицированные инвесторы смогут без тестирования совершать сделки с паями ЗПИФ;
вместе с тем увеличивается список бумаг, сделки с которыми потребуют тестирования, в частности в перечень финансовых инструментов, доступных неквалифицированным инвесторам только после тестирования, включаются облигации с залоговым обеспечением денежными требованиями;
увеличивается порог «права последнего слова», то есть суммы, в рамках которой неквалифицированный инвестор может совершить требующую тестирования сделку даже при отрицательном результате его прохождения (со 100 до 300 тыс. руб.).
Предлагается внести поправки в правила определения акциза в отношении табака (изделия с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания.
В частности, налоговую базу по акцизу в отношении табака (изделия с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания, предлагается определять как массу табака, прошедшего послеуборочную и другую промышленную обработку, и добавленных в него при изготовлении ингредиентов.
Согласно пояснительной записке предлагаемый законопроектом порядок расчета налоговой базы является техническим уточнением и не меняет существующие принципы исчисления акциза.
Законопроектом предлагается определить порядок исчисления срока владения земельными участками, образованными из ранее находившихся в собственности у этого же лица земельных участков, в целях применения освобождения дохода от продажи таких участков от НДФЛ «по сроку владения».
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
В Госдуму РФ внесли инициативу по борьбе с «резиновыми квартирами»
Депутаты предлагают ограничить количество иностранных граждан, имеющих право на регистрацию по месту жительства или учтенных по месту пребывания нормой не больше одного человека на 6 кв. м жилой площади помещения.
Кроме того, предлагается закрепить, что собственник вправе предоставить жилое помещение иностранному гражданину на основании договора найма на срок, не превышающий период законного нахождения этого лица в стране.
Правительство РФ увеличило число приоритетных направлений реализации проектов технологического суверенитета и структурной адаптации экономики
В числе новых направлений ― строительство и эксплуатация высокоскоростных железнодорожных магистралей, создание электростанций при условии использования российских турбин и комплектующих, развитие новых месторождений редкоземельных металлов, производство композитных материалов, сборка оборудования, необходимого для работы со сжиженным природным газом, а также проекты в области возобновляемой, водородной и атомной энергетики.
Ведомство напомнило, что организации, реализующие проекты в рамках приоритетных направлений, смогут рассчитывать на особый подход банков при одобрении кредитов, пониженную ставку по ним и поручительства государственной корпорации «ВЭБ.РФ».
Резидентам ТОР утвердили форму уведомления для приостановки применения льгот по страховым взносам
ФНС России утвердила для резидентов территорий опережающего развития (ТОР) форму уведомления о приостановлении применения пониженных ставок страховых взносов.
Напомним, в середине августа был подписан закон, разрешающий инвесторам, получившим статус резидентов ТОР на территории Дальневосточного федерального округа до 1 января 2023 года, приостанавливать срок применения единых пониженных тарифов страховых взносов. В период приостановления инвесторы будут уплачивать страховые взносы по общему тарифу.
В связи с этим ФНС России подготовила и утвердила форму уведомления плательщика страховых взносов, получившего до 1 января 2023 года статус резидента ТОР или статус резидента свободного порта Владивосток, о приостановлении (возобновлении) применения единых пониженных тарифов страховых взносов.
Новая форма уведомления вступит в силу 1 января 2025 года.
Минфин России: учет ИТ-организацией полученных дивидендов при определении доли ИТ-доходов в целях применения налоговых льгот
Для российских ИТ-организаций, имеющих государственную аккредитацию, установлена нулевая ставка налога на прибыль на период в 2022─2024 годов.
Льготная ставка применяется при условии, что в сумме всех доходов организации не менее 70% составляют ИТ-доходы.
Ведомство пояснило, что доходы в виде дивидендов, которые не поименованы в ст. 251 НК РФ, учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения пониженной ставки.
Предложены правила подтверждения Минпромторгом России производства товаров с использованием вторсырья
Они необходимы для применения понижающего коэффициента к нормативу утилизации отходов от использования товаров/массе упаковки, произведенных на территории России с использованием вторсырья.