АС Кемеровской области: горные выработки являются частью участка недр и не облагаются налогом на имущество
Налоговая инспекция доначислила компании налог на имущество организаций за 2019 год, включив в налогооблагаемую базу подземные горные выработки (штреки, стволы, уклоны и др.).
Общая сумма доначислений составила около 35 млн руб.
По мнению инспекции, горные выработки являются искусственно созданными подземными сооружениями (антропогенными объектами), которые имеют прочную связь с землей, длительный срок службы и используются для извлечения экономической выгоды.
Поскольку компания учла эти объекты на своем балансе в качестве основных средств и начисляла по ним амортизацию, они, как указала инспекция, должны признаваться недвижимым имуществом и облагаться налогом.
Суд принял решение в пользу компании:
Источник: Картотека арбитражных дел
Общая сумма доначислений составила около 35 млн руб.
По мнению инспекции, горные выработки являются искусственно созданными подземными сооружениями (антропогенными объектами), которые имеют прочную связь с землей, длительный срок службы и используются для извлечения экономической выгоды.
Поскольку компания учла эти объекты на своем балансе в качестве основных средств и начисляла по ним амортизацию, они, как указала инспекция, должны признаваться недвижимым имуществом и облагаться налогом.
Суд принял решение в пользу компании:
- горные выработки расположены в недрах, не имеют выхода на поверхность и были созданы исключительно для разработки месторождения — они являются неотъемлемой частью участка недр, а не самостоятельными объектами недвижимости;
- горные выработки не могут быть самостоятельным предметом сделок (купли-продажи, залога и т. д.), они следуют судьбе участка недр, который является государственной собственностью и предоставляется во временное пользование по лицензии — продавать или иным образом отчуждать выработки отдельно от лицензии нельзя;
- земельные участки и иные объекты природопользования выведены из-под налогообложения, по этой причине, поскольку выработки являются частью участка недр, они не подлежат налогообложению;
- постановка объектов на баланс в качестве основных средств автоматически не делает их объектом налогообложения — цели бухгалтерского и налогового учета различны;
- специализированный горный институт подтвердил, что выработки являются неотделимыми улучшениями участка недр и не имеют самостоятельного функционального назначения.
Источник: Картотека арбитражных дел
Минэкономразвития предлагает урегулировать вопрос определения доли косвенных участников ЭЗО, которые структурировали свое владение через иностранные трасты и личные фонды, при этом не являясь их контролирующими лицами
Действующий механизм может не давать «достоверно» определить долю косвенного участие в ЭЗО лиц, которые являются участниками, бенефициарами или учредителями иностранных трастов и личных фондов, если они не являются контролирующими лицами таких структур в понимании налогового законодательства.
Например, такое возможно при структурировании владения акциями ЭЗО через дискреционные трасты, в которые доли каждого из бенефициаров не фиксируются. В итоге вступление в прямое владение долями в ЭЗО может оказаться невозможным, а неисполнение этого требования, в свою очередь, может стать основанием для привлечения к административной ответственности.
В связи с этим ведомство подготовило законопроект, устанавливающий специальный трехступенчатый порядок определения доли в таких случаях.
Минэкономразвития России предлагает прописать для подобных случаев специальный порядок. При отсутствии возражений доверительного управляющего траста доли определяются согласно праву на получение активов такой структуры. Если такой вариант невозможен — исходя из вклада каждого косвенного участника ЭЗО в имущество, переданное трасту. Если и это невозможно — доли будут считаться равными. При этом определенное по этой методике распределение долей можно будет оспорить в суде.
Законопроект может упростить вступление в прямое владение для лиц, владеющих ЭЗО через трасты. Однако есть и вопросы к механизму — например, основания для расчета доли по первому и второму вариантам (право на активы, величину вклада) необходимо подтвердить письменным заключением доверительного управляющего, что может быть затруднительно, если он отказывается сотрудничать.
Источник: «Коммерсант»
Например, такое возможно при структурировании владения акциями ЭЗО через дискреционные трасты, в которые доли каждого из бенефициаров не фиксируются. В итоге вступление в прямое владение долями в ЭЗО может оказаться невозможным, а неисполнение этого требования, в свою очередь, может стать основанием для привлечения к административной ответственности.
В связи с этим ведомство подготовило законопроект, устанавливающий специальный трехступенчатый порядок определения доли в таких случаях.
Минэкономразвития России предлагает прописать для подобных случаев специальный порядок. При отсутствии возражений доверительного управляющего траста доли определяются согласно праву на получение активов такой структуры. Если такой вариант невозможен — исходя из вклада каждого косвенного участника ЭЗО в имущество, переданное трасту. Если и это невозможно — доли будут считаться равными. При этом определенное по этой методике распределение долей можно будет оспорить в суде.
Законопроект может упростить вступление в прямое владение для лиц, владеющих ЭЗО через трасты. Однако есть и вопросы к механизму — например, основания для расчета доли по первому и второму вариантам (право на активы, величину вклада) необходимо подтвердить письменным заключением доверительного управляющего, что может быть затруднительно, если он отказывается сотрудничать.
Источник: «Коммерсант»
Комитет по бюджету предложил поэтапный переход на уплату НДС для представителей бизнеса
Комитет по бюджету и налогам рекомендовал установить поэтапное снижение порогов по доходам, при которых представитель бизнеса, использующий УСН, становится плательщиком НДС, а компании, применяющие ПСН, теряют право на применение этого специального налогового режима.
Такие предложения вошли в заключение комитета на налоговый законопроект Минфина России, внесенный в Госдуму РФ вместе с «бюджетным» пакетом. Подробнее о законопроекте см. наш специальный выпуск.
По мнению комитета, важно также установить более плавный переход к предстоящей отмене льготы по НДС в отношении исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных, прав на использование таких программ и баз данных.
Еще одно предложение комитета — введение моратория на привлечение к ответственности компаний, которые впервые станут плательщиками НДС в соответствии с новыми критериями, если они допустили налоговое правонарушение впервые. С 2025 года такая мера действует для представителя бизнеса, использующего УСН, впервые ставшего плательщиком НДС.
Комитет также предложил в качестве мер поддержки рассмотреть возможность расширения закрытого перечня расходов, учитываемых при применении УСН. Это связано с увеличением порогового значения доходов по УСН до 450 млн руб. и применением налогового режима более крупными компаниями.
Также при доработке законопроекта ко второму чтению комитет предложил рассмотреть вопрос целесообразности продления мер поддержки налогоплательщиков, срок действия которых истекает в 2025 году.
Источник: «Ведомости»
Такие предложения вошли в заключение комитета на налоговый законопроект Минфина России, внесенный в Госдуму РФ вместе с «бюджетным» пакетом. Подробнее о законопроекте см. наш специальный выпуск.
По мнению комитета, важно также установить более плавный переход к предстоящей отмене льготы по НДС в отношении исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных, прав на использование таких программ и баз данных.
Еще одно предложение комитета — введение моратория на привлечение к ответственности компаний, которые впервые станут плательщиками НДС в соответствии с новыми критериями, если они допустили налоговое правонарушение впервые. С 2025 года такая мера действует для представителя бизнеса, использующего УСН, впервые ставшего плательщиком НДС.
Комитет также предложил в качестве мер поддержки рассмотреть возможность расширения закрытого перечня расходов, учитываемых при применении УСН. Это связано с увеличением порогового значения доходов по УСН до 450 млн руб. и применением налогового режима более крупными компаниями.
Также при доработке законопроекта ко второму чтению комитет предложил рассмотреть вопрос целесообразности продления мер поддержки налогоплательщиков, срок действия которых истекает в 2025 году.
Источник: «Ведомости»
ФНС хочет обязать маркетплейсы следить за уплатой налогов контрагентами
ФНС России предложила обязать крупные цифровые платформы следить за соблюдением налогового законодательства со стороны своих партнеров и передавать данные о нарушениях в налоговую.
Согласно поправкам платформы должны выявлять риски неправильного исчисления или удержания налога, неполной или несвоевременной уплаты и др.
Информацию о выявленных нарушениях площадка должна разместить в личном кабинете партнера в течение трех дней. Затем партнер в течение 10 дней обязан предоставить платформе объяснения, которые будут переданы в ФНС России.
Если партнер не устранит нарушение или не придет в инспекцию для дачи пояснений, служба вправе потребовать от интернет-платформ заблокировать информацию о товарах или услугах нарушителя в поисковой выдаче. Кроме того, если нарушитель не пришлет разъяснения в срок, ФНС России сможет потребовать его блокировки на площадке.
Поправки предусматривают штрафы до 100 тыс. руб. за невыполнение платформами поручений налоговой.
Обязанность контролировать соблюдение налогового законодательства контрагентами распространится на посреднические цифровые платформы более чем с 10 тыс. контрагентов.
Источник: «Право.ru»
Согласно поправкам платформы должны выявлять риски неправильного исчисления или удержания налога, неполной или несвоевременной уплаты и др.
Информацию о выявленных нарушениях площадка должна разместить в личном кабинете партнера в течение трех дней. Затем партнер в течение 10 дней обязан предоставить платформе объяснения, которые будут переданы в ФНС России.
Если партнер не устранит нарушение или не придет в инспекцию для дачи пояснений, служба вправе потребовать от интернет-платформ заблокировать информацию о товарах или услугах нарушителя в поисковой выдаче. Кроме того, если нарушитель не пришлет разъяснения в срок, ФНС России сможет потребовать его блокировки на площадке.
Поправки предусматривают штрафы до 100 тыс. руб. за невыполнение платформами поручений налоговой.
Обязанность контролировать соблюдение налогового законодательства контрагентами распространится на посреднические цифровые платформы более чем с 10 тыс. контрагентов.
Источник: «Право.ru»
Видеоигровая отрасль попросила правительство о налоговых льготах
Генеральный директор Организации развития видеоигровой индустрии В. Овчинников направил председателю Правительства РФ М. Мишустину обращение с просьбой закрепить новые налоговые льготы для студий — разработчиков и издателей видеоигр.
Объединение предложило освободить российских разработчиков и издателей видеоигр от уплаты НДС с продаж игр и ПО на локальном рынке, а также закрепить для них льготную ставку страховых взносов на уровне 7,6%.
Кроме того, в организации попросили освободить видеоигровые студии от уплаты налога на прибыль в течение пяти лет.
Обеспокоенность разработчиков и издателей видеоигр вызвана возможной отменой с 2026 года льготы по НДС для операций по продаже прав на ПО, включенного в реестр российского ПО Минцифры России.
Тем временем в Минфине России обсуждают возможность сохранения льготы на уплату НДС при покупке российского ПО. Об этом глава Минфина России А. Силуанов рассказал в кулуарах Госдумы РФ.
Источник: «Ведомости»
Объединение предложило освободить российских разработчиков и издателей видеоигр от уплаты НДС с продаж игр и ПО на локальном рынке, а также закрепить для них льготную ставку страховых взносов на уровне 7,6%.
Кроме того, в организации попросили освободить видеоигровые студии от уплаты налога на прибыль в течение пяти лет.
Обеспокоенность разработчиков и издателей видеоигр вызвана возможной отменой с 2026 года льготы по НДС для операций по продаже прав на ПО, включенного в реестр российского ПО Минцифры России.
Тем временем в Минфине России обсуждают возможность сохранения льготы на уплату НДС при покупке российского ПО. Об этом глава Минфина России А. Силуанов рассказал в кулуарах Госдумы РФ.
Источник: «Ведомости»
ПО и «железо» для ИИ могут включить в реестр Минцифры
Минцифры России планирует ввести специальные требования для производителей ПАК, подходящих для работы с решениями в сфере искусственного интеллекта (ИИ).
Предполагается, что новые требования позволят продуктам этих компаний попасть в реестр российского ПО.
Представитель Минцифры России подчеркнул, что ПАК для ИИ включается в уже существующий реестр отечественного ПО и новый реестр создаваться не будет.
Требования к производителям ИИ-систем, претендующим на включение в реестр российского ПО, включают в себя наличие собственного дата-центра в России мощностью не менее 10 МВт.
Аппаратная часть комплекса должна включать до восьми чипов, обеспечивающих не менее 75% вычислительной мощности и производительность от 100 петафлопс (1 петафлопс — 1 квадриллион операций с плавающей точкой в секунду) FP4.
Помимо этого, аппаратная часть должна содержать сетевые адаптеры со скоростью не ниже 800 Гбит/с с поддержкой RDMA, а ПО обязано обеспечивать хранение не менее 1 эксабайта (1 млн Тб) данных и возможность обучения моделей на 1000 GPU.
Источник: «Ведомости»
Предполагается, что новые требования позволят продуктам этих компаний попасть в реестр российского ПО.
Представитель Минцифры России подчеркнул, что ПАК для ИИ включается в уже существующий реестр отечественного ПО и новый реестр создаваться не будет.
Требования к производителям ИИ-систем, претендующим на включение в реестр российского ПО, включают в себя наличие собственного дата-центра в России мощностью не менее 10 МВт.
Аппаратная часть комплекса должна включать до восьми чипов, обеспечивающих не менее 75% вычислительной мощности и производительность от 100 петафлопс (1 петафлопс — 1 квадриллион операций с плавающей точкой в секунду) FP4.
Помимо этого, аппаратная часть должна содержать сетевые адаптеры со скоростью не ниже 800 Гбит/с с поддержкой RDMA, а ПО обязано обеспечивать хранение не менее 1 эксабайта (1 млн Тб) данных и возможность обучения моделей на 1000 GPU.
Источник: «Ведомости»