Выпуск от 5 ноября 2025 года

Правительство РФ утвердило поправки в порядок расчета утилизационного сбора на легковые автомобили.

Если сейчас утилизационный сбор рассчитывается в зависимости от объема двигателя и года выпуска автомобиля, то теперь для легковых автомобилей (категории М1) при определении суммы сбора будут применяться дополнительные показатели.

По новым правилам базовая ставка сбора станет формироваться на основании типа и объема двигателя, а мощность двигателя будет влиять на формирование коэффициента по прогрессивной шкале.

Льготные коэффициенты сбора будут сохранены для физических лиц, которые ввозят автомобили в Россию для личного пользования и при этом мощность двигателя не превышает 160 л. с.

Изменения должны были вступить в силу 1 ноября, однако было принято решение перенести срок вступления в силу на один месяц.

Источник: Бух.1С

Правительство РФ утвердило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на 2026 год — она составит 2 979 000 руб., что почти на 8% больше показателя текущего года (2 759 000 руб.).

Напомним, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов влияет на тариф страховых взносов — в пределах этой величины взносы уплачиваются по тарифу 30%, а сверх нее — по тарифу 15,1%.

Источник: Консультант Плюс

3-НДФЛ

Обновление формы связано с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2025 года, включая введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ.

Новая форма применяется начиная с декларирования доходов за 2025 год.

Налоговый расчет доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов

Обновление формы также связано с изменением законодательства, в том числе с установлением срока уплаты налога у источника с доходов иностранного лица в виде вторичной корректировки — не позднее уплаты налога на прибыль за период, в котором соответствующий доход был получен иностранным лицом.

Новая форма применяется для представления налогового расчета за период 2025 года.

Декларация по налогу на прибыль

Форма декларации дополнена новым листом 05.1, предназначенным для отражения операций с цифровой валютой.

Обновленная форма применяется начиная с отчетности за 2025 год.

Формы документов для внесудебного взыскания налоговых долгов с физических лиц

Напомним, с 1 ноября вступили в силу поправки к НК РФ о внесудебном взыскании налоговых долгов с физических лиц, если такие долги не оспариваются.

Подробно мы рассказывали об изменениях в одном из наших обзоров.

В связи с этим ФНС России утвердила ряд форм, включая:

• уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на исчисление налога в налоговом уведомлении;

• ходатайство о восстановлении пропущенного срока на представление указанного выше уведомления;

• ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы по налогам в налоговом уведомлении;

• решение налоговых органов по рассмотрению указанных ходатайств о восстановлении пропущенных сроков.

Как объяснила ФНС России на своем официальном сайте, эти формы позволят физическим лицам реализовать свое право на отказ от взыскания с него задолженности до вступления в силу соответствующего решения суда, а также на восстановление срока на реализацию указанного права при пропуске срока.

Источник: Консультант Плюс, Бух.1С, официальный сайт ФНС России

В споре рассматривается вопрос применения льготы, предусмотренной законом г. Санкт-Петербурга.

Суть этой льготы заключается в освобождении от обложения налогом на имущество организаций, состоящих на учете в Санкт-Петербурге и осуществивших в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн руб., в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений.

Право на применение льготы возникает с первого числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений составит не менее 300 млн руб., и действует два налоговых периода.

При этом под вложениями понимаются объекты недвижимого имущества при условии, что они приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, введены в эксплуатацию и используются организацией, осуществившей вложения, на территории Санкт-Петербурга.

Налогоплательщик заявил применение этой льготы в отношении объекта недвижимости - многофункционального центра, приобретенного по договору купли-продажи будущей вещи.

Размер заявленной льготы превысил 3,4 млрд руб.

Налоговая инспекция по результатам камеральной проверки пришла к выводу о том, что права на льготу нет, поскольку:

• ввод здания в эксплуатацию был осуществлен предыдущим собственником, при этом исходя из буквального прочтения одним из условий применения льготы является ввод объекта в эксплуатацию организацией, которая осуществила вложения;

• комитет финансов г. Санкт-Петербурга ранее разъяснял, что в расчет суммы вложений для применения льготы не включаются расходы на приобретение объектов недвижимого имущества, которые были введены в эксплуатацию предыдущими собственниками;

• в проверяемые периоды объект не использовался для заявленных деловых, административных или коммерческих целей.

Суд поддержал инспекцию.

Суд подчеркнул, что цель предоставления льготы — стимулировать новые инвестиции и экономическую активность — в данном случае не была достигнута, так как объект в проверяемые периоды не использовался и не принес доход, обложение которого могло бы компенсировать бюджету предоставленную преференцию.

Тем самым предоставление льготы в указанном случае нарушило бы баланс публичных и частных интересов.

Источник: Картотека арбитражных дел

Поправки включают:

• наделение Правительства РФ полномочием по утверждению требований к порядку возмещения муниципальными образованиями затрат в связи с предоставлением участникам СЗПК мер государственной поддержки;

• уточнение предельно допустимых отклонений от параметров реализации инвестиционного проекта;

• уточнение перечня ситуаций, при которых возможно изменить характеристики создаваемых в рамках инвестиционного проекта объектов недвижимости.

Источник: Консультант Плюс

НДС при неденежном вкладе в имущество

Минфин России пояснил, что передача имущества в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала) облагается НДС.

При этом у получающей имущество стороны нет права на вычет НДС, исчисленного передающей стороной.

Письмо Минфина России от 16 сентября 2025 года № 03-07-11/90102

НДС с курсовой разницы при факторинге

Минфин России рассмотрел запрос одного из банков касательно порядка определения налоговой базы в следующей ситуации:

• банк (фактор) приобретает у экспортера денежное требование к иностранному контрагенту, выраженное в иностранной валюте;

• права требования приобретаются по номиналу (стоимость приобретения равна сумме денежного требования);

• все расчеты осуществляются в рублях;

• банк получает комиссию, которая в полном объеме включается в базу по НДС.

Несмотря на отсутствие добавленной стоимости, в случае роста курса иностранной валюты у банка возникает положительный курсовой эффект в виде разницы между рублевой оценкой денежного требования на дату его погашения и дату приобретения.

Возникает вопрос — должен ли такой курсовой эффект облагаться НДС?

Минфин России напомнил, что согласно НК РФ факторинговые компании уплачивают НДС с разницы между суммой дохода при прекращении/погашении денежного требования и суммой расходов на приобретение этого требования.

Если право требования/стоимость приобретения права требования выражены в иностранной валюте, однако расчеты осуществляются в рублях, то база по НДС формируется как превышение рублевой суммы, полученной новым кредитором от должника, над суммой расходов в рублях на приобретение указанного требования.

Иными словами, из письма можно сделать вывод о том, что такой курсовой эффект, полученный при факторинге исключительно за счет изменения курса, облагается НДС.

Напомним, ранее Ассоциация факторинговых компаний (АФК) попросила власти устранить несправедливое налогообложение бумажной прибыли от операций по международному факторингу.

Письмо Минфина России от 4 сентября 2025 года № 03-07-11/86533

Особенности раздельного учета НДС

При одновременном осуществлении облагаемой и не облагаемой НДС деятельности налогоплательщики должны вести раздельный учет, суть которого сводится к следующему:

• входной НДС, напрямую относящийся к облагаемым операциям, принимается к вычету;

• входной НДС, напрямую относящийся к необлагаемым операциям, к вычету не принимается и учитывается в расходах по налогу на прибыль;

• входной НДС, относящийся одновременно к облагаемым/необлагаемым операциям, принимается к вычету/учитывается в расходах пропорционально сумме дохода от соответствующей деятельности.

В то же время у налогоплательщиков есть возможность не вести раздельный учет по «общим» расходам, если доля совокупных расходов, связанных с необлагаемой деятельностью, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов.

По мнению Минфина России, при определении величины совокупных расходов, связанных с необлагаемой деятельностью, учитываются:

• прямые расходы, непосредственно связанные с необлагаемой деятельностью;

• часть расходов, которые одновременно связаны с облагаемой и необлагаемой деятельностью («общих» расходов).

При этом такие «общие» расходы можно распределить между облагаемой/необлагаемой деятельностью исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы показатели, выбранные налогоплательщиком и утвержденные им в учетной политике (сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные).

Письмо Минфина России от 29 сентября 2025 года № 03-07-11/93968

Источник: Гарант