Выпуск от 5 сентября 2025 года

Российская строительная компания, специализирующаяся на возведении промышленных объектов, привлекала для выполнения масштабного строительства ГОКа четырех китайских субподрядчиков.

По результатам выездной проверки налоговые органы пришли к выводу, что фактически все работы на объекте выполнялись силами самой российской компании и привлеченными ею же иностранными работниками, с которыми были заключены прямые трудовые договоры.

Иными словами, реальность выполнения работ иностранными субподрядчиками не была подтверждена.

Основаниями для такого вывода послужили следующие факты:

• условиями договора компании с заказчиком не была предусмотрена возможность привлечения субподрядчиков;

• заказчик работ подтвердил, что не вел с иностранными субподрядчиками никакой деловой переписки и не согласовывал списки их сотрудников;

• по факту все сотрудники, которые якобы были предоставлены субподрядчиками, имели трудовые договоры непосредственно с компанией;

• допросы сотрудников также подтвердили данный факт;

• генеральный директор компании сообщил, что он никогда не встречался с руководством китайских субподрядчиков;

• более того, было установлено, что руководители китайских компаний-субподрядчиков никогда не въезжали на территорию России для подписания контрактов;

• несмотря на то что китайские субподрядчики по документам привлекались не один год, у них не было постоянного представительства в России.

В итоге налоговая инспекция оспорила вычет стоимости работ по договорам с иностранными субподрядчиками, а также вычет сопутствующих сумм НДС, уплаченных компанией в качестве налогового агента.

Кроме того, инспекция квалифицировала выплаты в адрес иностранных субподрядчиков в качестве безвозмездного перечисления денежных средств, облагаемого налогом у источника в России.

Суд полностью поддержал инспекцию.

Общая сумма доначислений составила 342 млн руб.

Источник: Картотека арбитражных дел

ФНС России разработала новый рекомендуемый формат предоставления ТЦ-документации в отношении сделок с товарами мировой биржевой торговли (за исключением сделок между российскими лицами). Новый формат предполагает подачу ТЦ-документации по таким сделкам в электронном виде. Соответствующий приказ будет опубликован на сайте ФНС России и в справочно-правовых системах в ближайшее время.

Предоставление документации в новом электронном формате носит рекомендательный характер и не заменяет подготовку документации в обычном формате, а также не исключает возможности подачи документации на электронных носителях. Согласно приказу, текстовая документация, соответствующая требованиям ст. 105.15 НК РФ, должна предоставляться в виде приложения к электронному формату.

Новый формат призван упростить процедуру взаимодействия с налоговыми органами и обеспечить своевременное исполнение требований налогового законодательства. Он предусматривает подачу электронного файла обмена в формате XML с краткой информацией о ключевых сведениях по контролируемой сделке, включая:

• сведения о налогоплательщике;

• сведения о контрагенте;

• сведения о сумме доходов и расходов налогоплательщика по контролируемой сделке;

• информацию о выбранном методе (комбинации методов) ТЦО;

• информацию о примененных в рамках метода СРЦ биржевых котировках, котировальном периоде и примененных корректировках;

• описание метода распределения прибыли в случае его применения;

• информацию об используемых в рамках иных методов показателях рентабельности, рыночной рентабельности и рентабельности тестируемой стороны.

Напомним, что с учетом изменений Налогового кодекса от 2024 года документация по ТЦО в отношении контролируемых сделок с биржевыми товарами за 2024 год и последующие периоды подлежит предоставлению налогоплательщиком самостоятельно, без запроса со стороны налогового органа, ― одновременно с уведомлением о контролируемых сделках. При этом в отношении сделок, осуществленных в 2024 году, документация может быть предоставлена до 1 декабря 2025 года.

Источник: Приказ ФНС России от 4 июня 2025 года № ЕД-13/505

Медиахолдинги фактически должны будут платить сбор в размере 3% за рекламные размещения на сайтах теле- и радиовещателей, хотя для таких контентных площадок было сделано исключение в соответствующем законе.

Разъяснения дали представителям ТВ- и радийной индустрий в Роскомнадзоре, Минцифры и ФАС.

Согласно закону о рекламе, при ее распространении на интернет-сайтах, владельцами которых являются вещатели теле- и радиоканалов, обязательные отчисления не уплачиваются.

Позиция регуляторов заключается в том, что от сбора за такие размещения будут освобождаться только сами вещатели. В то же время с посредников-селлеров, а именно через них продают рекламу крупнейшие телеканалы и радиостанции, сбор планируется взимать.

Источник: Ведомости

Напомним, Правительство РФ прорабатывает вопрос изменения параметров УСН. В числе рассматриваемых предложений — как снижение порога для уплаты НДС вдвое — до 30 млн руб., так и его обнуление.

Три деловых объединения — РСПП, «Опора России» и ТПП — не поддержали инициативу по снижению порогов выручки для уплаты НДС.

По мнению объединений, реализация данных предложений приводит к существенному изменению параметров налоговой системы и увеличению фискальной нагрузки на значительное число микробизнесов, применяющих УСН.

В результате возникают риски снижения конкурентоспособности бизнеса из числа субъектов МСП и поглощения рынков более крупными игроками (с последующей монополизацией), сокращения инвестиций и повышения административной нагрузки.

В секторе торговли это может привести к удорожанию товаров для конечных потребителей, а также к закрытию торговых точек в малых населенных пунктах, где рентабельность может обеспечить только применение УСН.

Кроме того, предприятия микробизнеса могут столкнуться с издержками, связанными с необходимостью привлечения сторонних специалистов для ведения учета и отчетности по НДС.

Источник: Ведомости

Проект постановления ведомства подготовлен с учетом позиции бизнеса и предусматривает исключение запрета на нанесение средств идентификации на конструктивно отделяемые без повреждений части потребительской упаковки строительных материалов.

Инициатива направлена на снижение затрат производителей и импортеров на исполнение ранее установленных обязательных требований.

Предполагается, что предоставление возможности нанесения средства идентификации на конструктивно отделяемые части потребительской упаковки позволит производителям и импортерам использовать технологии, требующие меньших финансовых вложений.

Источник: Официальный сайт Минпромторга России

Определение налоговой базы по НДС новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг)

В письме рассматривается следующая ситуация:

• российская компания (РусКо1) поставила товар иностранному покупателю (ИнКо);

• из-за санкций покупатель не смог рассчитаться за товар, в связи с чем РусКо1 была вынуждена переуступить право требования другой российской компании (РусКо2) с дисконтом;

• ИнКо оплатила часть долга, однако сумма погашения была меньше общей суммы расходов РусКо2 на приобретение права требования.

Возник вопрос: должен ли новый кредитор (РусКо2) заплатить НДС при частичном погашении долга по исходному договору.

Минфин России разъяснил, что при исполнении должником обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров, лежащему в основе договора уступки, база по НДС определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства.

Она рассчитывается как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Письмо Минфина России от 31 июля 2025 года № 03-07-11/74146

НДС при реализации на аукционе прав на заключение контракта на оказание кредитной организацией услуг по банковскому сопровождению договоров строительного подряда

Ведомство пояснило, что такие операции не входят в перечень освобождаемых от НДС, поэтому налог с них необходимо уплачивать.

Письмо Минфина России от 2 июня 2025 года № 03-07-11/53858

НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев

По мнению ведомства, операция по передаче недвижимого имущества учредителю ПИФа в счет погашения инвестиционных паев признается объектом налогообложения НДС.

Доверительный управляющий ПИФа исчисляет НДС по этой операции в общеустановленном порядке.

Что касается вычета сумм НДС, предъявленных доверительным управляющим учредителю ПИФа по недвижимому имуществу, передаваемому данному учредителю в счет погашения его инвестиционных паев, то эти суммы НДС принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ.

Письмо Минфина России от 31 июля 2025 года № 03-07-11/74312

Источники: Гарант, Клерк.Ру