Выпуск от 25 марта 2025 года

Российская компания приобретала сырье (фармацевтические субстанции) у иностранных поставщиков (БВО, ОАЭ, Гонконг, Кипр).

В ходе проверки налоговая инспекция пришла к выводу, что стоимость сырья была завышена, а поставщики выполняли лишь техническую роль в цепочке поставок.

В итоге инспекция оспорила вычет расходов в виде наценки и учет сопутствующих курсовых разниц (как отрицательных, так и положительных), а также переквалифицировала выплаты иностранным поставщикам (в части наценки) в прочий доход, облагаемый налогом у источника.

До вынесения решения по результатам проверки компания представила уточненную декларацию, в которой скорректировала сумму расходов на приобретение товаров и величину курсовых разниц по спорным сделкам.

В связи с этим в итоговом решении по результатам проверки остался только эпизод, связанный с начислением налога у источника (285 млн руб.).

Налоговая инспекция привела следующие аргументы:

• поставщики, зарегистрированные в офшорных зонах, не участвовали в реальной деятельности и фактически не оказывали заявленные услуги;

• финансовые потоки между компанией и иностранными поставщиками носили транзитный характер, при этом часть средств возвращалась в адрес компании обратно под видом займов;

• цены на приобретенные у офшорных посредников товары значительно превышали стоимость аналогичных товаров у производителей;

• деловая переписка и представленные документы не подтверждали реальное участие контрагентов в исполнении сделок;

• компания имела возможность приобретать продукцию напрямую у производителей, что опровергает довод о необходимости привлечения посредников;

• поставщики зарегистрированы в юрисдикциях с льготным налогообложением, при этом их фактическая деятельность не подтверждена.

Суд согласился с тем, что денежные средства, полученные иностранными поставщиками сверх реальной цены спорной сделки, не связаны с реализацией товара и не предполагают иного встречного обязательства.

Ввиду этого, по мнению суда, правомерна квалификация спорных выплат в пассивный доход, облагаемый налогом у источника.

Интересно, что компания пыталась оспорить часть начислений, относящихся к выплатам, которые впоследствии были возвращены ей обратно в форме займов, настаивая, что такие выплаты не могут считаться доходом иностранной компании.

Однако суд отметил, что дальнейшее движение денежных средств, полученных иностранными поставщиками, уже не имеет значения.

Стоит отметить, что ранее этой же компании предъявлялись аналогичные претензии в рамках другого налогового периода — этот спор также завершился в пользу налоговых органов (дело № А19-12789/2019).

Источник: Картотека арбитражных споров

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.

В частности, предлагаются поправки к статье 164 НК РФ, которые должны снизить ставку НДС с 20 до 10% в отношении операций по реализации продуктов переработки овощей (включая картофель).

Источник: Бух.1С

Ведомство напомнило, что с 1 января 2025 года положения НК РФ обязывают оператора майнинговой инфраструктуры сообщать в налоговый орган сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому данный оператор оказывает услуги по предоставлению соответствующей инфраструктуры.

Данные сведения следует направлять в налоговые органы не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В целях реализации указанных положений ФНС РФ привела в письме:

• рекомендуемый состав и электронный формат представления сообщаемых в налоговый орган сведений;

• XSD-схему к рекомендуемому формату.

Источник: Бух.1С

Напомним, что с 1 января 2025 года НК РФ дополнен пунктом в части порядка применения налоговых вычетов при производстве из фармацевтической субстанции спирта товаров, указанных в свидетельстве на производство фармацевтической продукции и в документах, представленных налогоплательщиком.

С целью применения указанных вычетов ФНС утвердила электронный формат для представления в налоговые органы:

• реестра счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими фармацевтическую субстанцию спирта этилового, налогоплательщику — покупателю фармацевтической субстанции спирта этилового, имеющему свидетельство на производство фармацевтической продукции;

• реестра документов, подтверждающих оприходование фармацевтической субстанции спирта этилового налогоплательщиком;

• реестра актов списания фармацевтической субстанции спирта этилового в производство;

• реестра документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком лекарственных средств, указанных в свидетельстве налогоплательщика, при производстве которых использована фармацевтическая субстанция спирта этилового.

Согласно приказу указанный формат вступит в силу с 1 мая 2025 года.

Источник: Бух.1С