АС г. Москвы: назначение ТЦО-проверки за 2021 год в конце 2024 года признано неправомерным
Крупная российская горно-металлургическая компания выиграла в первой инстанции спор относительно правомерности назначения в конце 2024 года ТЦО-проверки контролируемых сделок, отраженных в уведомлении за 2021 год.
В чем суть спора?
В мае 2022 года компания подала уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2021 году (экспортные поставки).
По старым правилам ФНС России имела право назначить проверку этих сделок в течение двух лет с даты представления уведомления, то есть в мае 2024 года этот срок истек.
Однако в 2024 году в НК РФ были внесены изменения: с 26 марта 2024 года действует новая редакция статьи 105.17 НК РФ, согласно которой двухлетний срок для назначения проверки больше не применяется, и при определении глубины проверки следует руководствоваться общим трехлетним сроком.
Руководствуясь указанными поправками, ФНС России сочла, что срок для назначения проверки контролируемых сделок, совершенных в 2021 году, истекает 31 декабря 2024 года, в связи с чем назначение проверки 28 декабря 2024 года новым положениям НК РФ не противоречит.
Компания с назначением проверки не согласилась и оспорила соответствующее решение ФНС России в судебном порядке.
Позиция суда
Суд первой инстанции признал назначение проверки неправомерным, поскольку:
Интересно, что ФНС России пыталась доказать, что новый закон, наоборот, улучшает положение налогоплательщиков, поскольку был принят с учетом позиции КС РФ и устраняет вопрос о том, как быть в случае подачи уточненного уведомления.
Однако суд с этим доводом не согласился, сделав однозначный вывод о трактовке поправок как ухудшающих положение налогоплательщика.
Источник: Картотека арбитражных дел
В чем суть спора?
В мае 2022 года компания подала уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2021 году (экспортные поставки).
По старым правилам ФНС России имела право назначить проверку этих сделок в течение двух лет с даты представления уведомления, то есть в мае 2024 года этот срок истек.
Однако в 2024 году в НК РФ были внесены изменения: с 26 марта 2024 года действует новая редакция статьи 105.17 НК РФ, согласно которой двухлетний срок для назначения проверки больше не применяется, и при определении глубины проверки следует руководствоваться общим трехлетним сроком.
Руководствуясь указанными поправками, ФНС России сочла, что срок для назначения проверки контролируемых сделок, совершенных в 2021 году, истекает 31 декабря 2024 года, в связи с чем назначение проверки 28 декабря 2024 года новым положениям НК РФ не противоречит.
Компания с назначением проверки не согласилась и оспорила соответствующее решение ФНС России в судебном порядке.
Позиция суда
Суд первой инстанции признал назначение проверки неправомерным, поскольку:
- увеличение срока на назначение проверки контролируемых сделок ухудшает положение налогоплательщика, при этом законы, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют;
- установленный ранее двухлетний срок был важной процессуальной гарантией, обеспечивающей правовую определенность — его отмена для уже возникших правоотношений не совместима с принципами правовой определенности, стабильности условий хозяйствования и поддержания доверия к государству;
- правоотношения между компанией и ФНС России по вопросу проверки контролируемых сделок возникли в мае 2022 года, в момент подачи уведомления, — новая норма, вступившая в силу в 2024 году, не может применяться к этим длящимся правоотношениям, увеличивая объем прав налогового органа и обязанностей компании.
Интересно, что ФНС России пыталась доказать, что новый закон, наоборот, улучшает положение налогоплательщиков, поскольку был принят с учетом позиции КС РФ и устраняет вопрос о том, как быть в случае подачи уточненного уведомления.
Однако суд с этим доводом не согласился, сделав однозначный вывод о трактовке поправок как ухудшающих положение налогоплательщика.
Источник: Картотека арбитражных дел
Металлургическим предприятиям предоставят отсрочку по уплате акцизов на жидкую сталь и НДПИ на железную руду
Минфин России разработал проект постановления Правительства РФ об оказании поддержки отрасли черной металлургии.
Проектом предлагается перенести на 1 декабря 2025 года сроки уплаты акциза на сталь жидкую и НДПИ на железную руду.
Источник: Официальный сайт Минфина России
Проектом предлагается перенести на 1 декабря 2025 года сроки уплаты акциза на сталь жидкую и НДПИ на железную руду.
Источник: Официальный сайт Минфина России
Президент России подписал указ об отмене акцизов на дизельное топливо до 1 мая 2026 года
Льгота распространяется на дизельное топливо, которое произведено путем смешения различных компонентов.
Этот шаг призван оказать поддержку именно тем российским производителям, которые смешивают топливные компоненты, но не занимаются полноценной переработкой нефтяного сырья.
При этом производителем должны быть российские организации, которые не имеют:
Источник: Гарант
Этот шаг призван оказать поддержку именно тем российским производителям, которые смешивают топливные компоненты, но не занимаются полноценной переработкой нефтяного сырья.
При этом производителем должны быть российские организации, которые не имеют:
- свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья;
- производственных мощностей (на праве собственности или ином законном основании), необходимых для первичной или первичной и вторичной переработки нефти или стабильного газового конденсата.
Источник: Гарант
Минфин разъясняет: НДС при уступке прав на заблокированные выплаты по еврооблигациям; освобождение от НДС реализации прав на ноу-хау по договорам коммерческой концессии; раздельный учет при экспорте услуг
НДС при уступке прав на заблокированные выплаты по еврооблигациям
В соответствии с Указом Президента России № 529 резидент, не получивший причитающихся ему выплат по еврооблигациям ввиду неисполнения иностранным депозитарием своих обязательств вследствие «недружественных» действий, вправе уступить или передать иным образом принадлежащие ему права требования к иностранному депозитарию.
Ведомство пояснило, что поскольку прямое получение выплат по облигациям само по себе не облагается НДС, то и уступка права требования на эти неполученные выплаты также не должна подлежать налогообложению.
Письмо Минфина России от 18 июля 2025 года № 03-07-11/70221
Условия освобождения ноу-хау от НДС по договорам коммерческой концессии
В соответствии с НК РФ к операциям по передаче прав на использование секретов производства (ноу-хау), а также иных исключительных прав на изобретения, товарные знаки и коммерческие обозначения на основании договора коммерческой концессии применяется освобождение от НДС.
Для применения этой льготы необходимо одновременное соблюдение двух обязательных условий:
1)государственная регистрация договора;
2)выделение вознаграждения в цене договора за передачу исключительных прав.
Письмо Минфина России от 10 июня 2025 года № 03-07-07/67295
Раздельный учет при экспорте услуг
Российские компании, которые реализуют товары/работы/услуги на территории РФ, а также выполняют работы/оказывают услуги, местом реализации которых территория России не признается, имеют право принимать к вычету весь «входной» НДС.
В такой ситуации вести раздельный учет сумм НДС не нужно.
Письмо Минфина России от 25 июля 2025 года № 03-07-13/1/72221
Источники: Гарант, Клерк.Ру
В соответствии с Указом Президента России № 529 резидент, не получивший причитающихся ему выплат по еврооблигациям ввиду неисполнения иностранным депозитарием своих обязательств вследствие «недружественных» действий, вправе уступить или передать иным образом принадлежащие ему права требования к иностранному депозитарию.
Ведомство пояснило, что поскольку прямое получение выплат по облигациям само по себе не облагается НДС, то и уступка права требования на эти неполученные выплаты также не должна подлежать налогообложению.
Письмо Минфина России от 18 июля 2025 года № 03-07-11/70221
Условия освобождения ноу-хау от НДС по договорам коммерческой концессии
В соответствии с НК РФ к операциям по передаче прав на использование секретов производства (ноу-хау), а также иных исключительных прав на изобретения, товарные знаки и коммерческие обозначения на основании договора коммерческой концессии применяется освобождение от НДС.
Для применения этой льготы необходимо одновременное соблюдение двух обязательных условий:
1)государственная регистрация договора;
2)выделение вознаграждения в цене договора за передачу исключительных прав.
Письмо Минфина России от 10 июня 2025 года № 03-07-07/67295
Раздельный учет при экспорте услуг
Российские компании, которые реализуют товары/работы/услуги на территории РФ, а также выполняют работы/оказывают услуги, местом реализации которых территория России не признается, имеют право принимать к вычету весь «входной» НДС.
В такой ситуации вести раздельный учет сумм НДС не нужно.
Письмо Минфина России от 25 июля 2025 года № 03-07-13/1/72221
Источники: Гарант, Клерк.Ру