Выпуск от 9 октября 2024 года

Налоговая инспекция переквалифицировала авансы, перечисленные российской организацией в адрес иностранного поставщика, в дивиденды и начислила налог у источника по ставке 15%.

Примечательно, что переквалификация была проведена по итогам обычной камеральной проверки расчета налогового агента.

Также любопытно, что иностранный поставщик не являлся участником российской организации.

Причины, по которым была проведена переквалификация:

• внесение предоплаты было нетипичным для правоотношений с этим поставщиком ― ранее расчеты с ним осуществлялись на условиях отсрочки, другие поставщики также предлагали отсрочку платежа разной длительности;

• ранее срок поставки не превышал двух месяцев, однако по спецификации, в отношении которой была внесена предоплата, срок поставки был в пять раз дольше (10 месяцев);

• перечисление денежных средств произведено после начала СВО в условиях кратно возросших рисков неисполнения обязательств;

• российская организация входит в международную группу компаний, осуществляющую производство металлопроката;

• в марте 2022 года группа приостановила производство на двух своих европейских заводах ввиду невозможности поставки сырья от своего основного поставщика, расположенного на Украине;

• учредитель российской организации ― компания в Нидерландах ― принадлежит украинскому предпринимателю, в отношении которого в России возбуждено уголовное дело;

• генеральный и финансовый директора российской организации в ходе допроса сообщили, что все решения по перечислению аванса принимались руководством группы (Украина);

• также генеральный директор не подтвердил свою подпись на спецификации;

• поставка товара в итоге не была осуществлена, аванс вопреки условиям договора не возвращен, за защитой своих прав российская организация не обращалась;

• предоплата составила 80% от всех денежных средств, имеющихся на счетах российской организации.

Суд первой инстанции согласился с тем, что российская организация перечислила аванс, заранее осознавая невозможность поставки.

Суд поддержал вывод о том, что предоплата по факту представляла собой «часть имущества (капитала), связанного по источнику своего образования с территорией РФ, распределенного в пользу иностранной компании с ведома российской организации и на безвозвратной основе, то есть имела места выплата пассивного дохода».

Из текста судебного решения следует, что фактическим получателем дохода был признан участник российской организации ― компания, зарегистрированная в Нидерландах (по-видимому, именно по этой причине выплата была переквалифицирована именного в дивиденды, а не в прочий доход ― детальных комментариев на этот счет в тексте решения, к сожалению, нет).

Поскольку СОИДН с Нидерландами прекратило свое действие с 1 января 2022 года, налог у источника был исчислен по ставке 15%.

На нашей памяти это уже второй случай, когда авансовый платеж переквалифицируется в пассивный доход, подлежащий обложению налогом у источника.

Так, в деле № А40-52890/2021 суд также поддержал вывод о том, что авансовые платежи представляли собой мнимые сделки, а реальной целью всех операций был вывод денежных средств за рубеж.

В отличие от нового спора, в этом деле переквалификация была осуществлена в прочий доход, а не дивиденды ― налог был исчислен по ставке 20%.

Источник: Картотека арбитражных споров

Участники СЭЗ смогут пользоваться льготами по налогу на прибыль, налогу на имущество и платить пониженные страховые взносы.

Предполагается, что это поможет предпринимателям снизить финансовые издержки, увеличить объемы производства продукции, сохранить действующие и создать новые рабочие места.

Также появилась информация о том, что Минфин России разработал проект постановления для агропромышленного комплекса Белгородской области, согласно которому у представителей отрасли появится возможность отсрочить уплату ряда налогов на год.

Источник: Официальный сайт Правительства РФ

Как сообщают СМИ, Минтруд России сформулировал несколько системных замечаний к новому законопроекту Минэкономразвития России о платформенной экономике.

Ведомство предлагает:

• установить запрет на принятие заказов исполнителями на выполнение работ повышенной опасности или работ по определенным видам должностей (профессий), перечень которых установит Правительство РФ;

• скорректировать некоторые права и обязанности платформ ― например, софинансировать добровольные программы страхования и вводить преференции для самозанятых;

• проработать условия систематичности и продолжительности взаимодействия исполнителя, цифровой платформы и заказчика для признания их отношений гражданско-правовыми;

• исключить нормы, которые регулируют платформенную занятость, так как эти вопросы включены в другой профильный законопроект.

Источник: Ведомости

Как сообщают СМИ, чтобы сделать рынок более открытым, ЦБ РФ планирует обсудить с профессиональными участниками ряд важных изменений.

Во-первых, регулятор хочет добиться включения в проспект эмиссии сведений о прогнозах эмитента по его деятельности на 12 месяцев после выхода на биржу. ЦБ РФ допускает возможность последующего пересмотра этих показателей, но настаивает на их необходимости.

Во-вторых, предлагается публично раскрывать отчеты независимых аналитиков по конкретным эмитентам, в том числе справедливую оценку бумаг.

В-третьих, регулятор считает необходимым повысить уровень ответственности организаторов первичных размещений за их результат. ЦБ РФ рассматривает вариант, когда организаторы будут подписываться под проспектом, тем самым подтверждая информацию, заявленную эмитентом в документах.

Источник: Ведомости

Как сообщают СМИ, РСПП попросит Правительство РФ внести в НК РФ положение о признании долгов безнадежными, если исполнить обязательства по ним нельзя из-за санкций. В этом случае компании смогут списать их в качестве расходов, уменьшив налогооблагаемую базу.

В письме представителей бизнеса отмечается, что многие ведущие российские компании в разных отраслях промышленности из-за санкций недружественных стран испытывают «существенные финансовые трудности»: иностранные организации не могут вернуть им долги.

Особой проблемой при этом является невозврат оплаченных авансов за импортируемый товар.

Источник: Forbes