20-ый ААС: с таможенного представителя взысканы таможенные платежи, доначисленные в связи с невключением в таможенную стоимость дивидендов, перечисленных импортером в адрес иностранного поставщика ― учредителя
По итогам проверки таможня скорректировала таможенную стоимость ввезенных товаров, включив в нее сумму дивидендов, распределенных импортером в адрес участников ― компании, которая выступала поставщиком ввезенных товаров (ИнКо1), и еще другой взаимозависимой иностранной компании, которая поставки товаров в адрес общества не осуществляла (ИнКо2).
При этом интересно, что дополнительная сумма таможенных платежей была доначислена таможенному представителю общества, который с учетом п. 4 ст. 405 ТК ЕАЭС несет солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин.
Таможенный представитель уверял, что он не знал и не мог знать о факте выплаты дивидендов, в связи с чем он не должен быть привлечен к солидарной обязанности по уплате таможенных платежей.
Суд поддержал позицию таможенного органа, указав следующее:
в соответствии с действующим таможенным законодательством в том случае, если учредители принимают решение о выплате дохода и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями ООО, то такие доходы (чистая прибыль) подлежат включению в таможенную стоимость товаров;
несмотря на то что общество распределило дивиденды в адрес двух своих участников, но поставки проверяемых товаров осуществлялись только одним из них ― в таможенную стоимость товаров должна быть включена полная сумма дивидендов, выплаченных обоим участникам, поскольку ИнКо2 являлась материнской, контролировала ИнКо1 и могла распоряжаться активами группы;
распределенная обществом чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара;
документов, подтверждающих, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар цена была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, обществом не представлено.
Суд также согласился с тем, что взыскание таможенных платежей с таможенного представителя не противоречит законодательству:
меры взыскания распространяются и на декларанта, и на таможенного представителя в равной степени;
законом предусмотрена возможность освобождения таможенного представителя от солидарной обязанности по уплате таможенных платежей при установлении совокупности условий: в случае представления недействительных документов и неосведомленности таможенного представителя о незаконности перемещения товаров через таможенную границу ― наличие этих обстоятельств таможенный представитель не подтвердил;
представителю было известно о наличии взаимосвязи между продавцом и покупателем;
он был вправе требовать от импортера документы и сведения, необходимые для совершения таможенных операций, однако никаких запросов в адрес импортера, касающихся выплаты дивидендов им не направлялось;
таможенный представитель, являясь профессиональным участником внешнеэкономической деятельности, проявляя осмотрительность в своей деятельности, мог и должен был знать о возможности выплаты дивидендов с последующим включением их в таможенную стоимость и имел возможность запросить у декларанта дополнительные документы с целью проверки данных сведений;
таможенный представитель мог также создать механизм по урегулированию процесса его информирования импортером о факте выплате дивидендов в пользу продавца товаров (например, включить в договор пункт об обязательном информировании о факте выплаты дивидендов продавцу декларируемых товаров);
формальная подача таможенным представителем в таможенный орган полученных от декларанта документов без надлежащей проверки их полноты и достоверности не может свидетельствовать о проявлении должной степени заботливости и осмотрительности, в том числе с учетом его статуса ― лица, осуществляющего деятельность по таможенному декларированию на профессиональной основе.
Таким образом, общество не проявило должной заботливости и осмотрительности, тем самым приняв на себя и риски выявления недостоверного декларирования таможенной стоимости товара.
При этом суд также отметил, что у таможенного представителя остается право регрессного требования к импортеру.
Минфин России: ИТ-компании смогут переносить убытки, накопленные в период применения ставки 0%
В 2022─2024 годах при соблюдении установленных НК РФ условий ИТ-компании применяли ставку налога на прибыль 0%, в 2025─2030 годах они будут уплачивать налог по ставке 5%.
Также внесены изменения в порядок учета убытков прошлых лет ― с 1 января 2025 года нельзя переносить убытки, накопленные в период применения ставки налога на прибыль 0% (сейчас перенос запрещен только для установленного перечня льгот, ИТ-льгота в этот перечень не входит).
В то же время нововведения применяются к убыткам, полученным начиная с 1 января 2025 года.
В связи с этим Минфин России подтвердил, что убытки, полученные в 2022─2024 годах ИТ-компаниями, применявшими ставку налога на прибыль 0%, уменьшают налоговую базу текущего периода по «старым» правилам, без учета внесенных изменений.
ФНС России утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль
Напомним, в этом году в НК РФ были внесены многочисленные поправки, направленные на совершенствование налоговой системы и реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики.
В связи с этим ФНС РФ утвердила новую форму декларации по налогу прибыль, электронный формат декларации и порядок ее заполнения:
из обновленной формы декларации исключены части, предназначенные для консолидированных групп налогоплательщиков, в связи с прекращением действия института КГН;
в подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 добавлен реквизит «КПП организации, обособленного подразделения»;
в подразделе 1.3 раздела 1 предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов, которые будут отражаться с указанием кодов, соответствующих данным доходам в листах 03 и 04. При этом сами коды переработаны и систематизированы по видам доходов (проценты, дивиденды, иные доходы).
Новая форма декларации вступит в силу 1 января 2025 года и должна применяться с отчетности за периоды 2025 года.
ФНС России опубликовала форму и порядок подачи заявления для трансформации ИИС
Напомним, для сохранения льгот по ИИС-1 и ИИС-2, открытым до конца 2023 года и трансформированным в новый ИИС-3, инвестор должен сообщить о такой конвертации в налоговые органы до конца января 2025 года.
На днях ФНС России утвердила форму и порядок подачи заявления для изменения ИИС.
Заявление должно быть подано до 1 февраля 2025 года.
Заявление направляется по месту жительства лично либо по почте в бумажном виде/в электронной форме.
Минфин России предлагает разрешить маркировать импортный алкоголь на таможенных складах импортеров алкогольной продукции
В рамках условий эксперимента маркировать импортный алкоголь федеральными специальными марками на территории РФ возможно только на таможенных складах при наличии действующей лицензии на хранение алкогольной продукции.
При этом для ввоза алкоголя организация должна иметь лицензию на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции, которая позволяет в том числе хранить закупленный алкоголь на собственном складе.
Учитывая такие условия, импортеры, имеющие собственные таможенные склады, не могут на них осуществлять маркировку ввозимой ими алкогольной продукции в рамках эксперимента.
В связи с этим предлагается внести изменения, в соответствии с которыми импортерам можно будет маркировать ввозимый ими алкоголь на собственных таможенных складах при наличии действующей лицензии на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции.