АС Владимирской области: платежи на консультационные услуги в адрес иностранной материнской компании переквалифицированы в дивиденды
Российская компания включила в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты на услуги информационной и технической поддержки по договору с ее единственным участником — иностранной компанией, расположенной в Словении.
Налоговая инспекция сочла эти расходы необоснованными.
По мнению инспекции, за формальной оплатой консультационных услуг скрывалась реальная цель — вывод средств в пользу материнской компании, то есть выплата дивидендов.
Причиной такой переквалификации послужили следующие обстоятельства:
отсутствие детализации и доказательств реальности услуг — в представленных актах выполненных работ не было конкретного описания оказанных услуг, их объема, стоимости и результатов;
отчеты об оказанных услугах были составлены задним числом и не соответствовали более ранним документам, а электронная переписка, представленная в суде, не подтверждала факт оказания услуг в заявленном объеме;
дублирование услуг — компания одновременно оплачивала идентичные услуги по настройке и поддержке SAP-системы своей материнской компании и другим независимым иностранным контрагентам, при этом в отчетах значились одни и те же работы, выполненные разными исполнителями.
В итоге налоговая инспекция отказала в вычете расходов, а также начислила налог у источника.
Суд принял решение в пользу инспекции, поддержав переквалификацию выплат по договору оказания услуг в скрытую выплату дивидендов.
Суд отметил, что «<…> если оплата услуг по своей сути является компенсацией расходов материнской компании, направленной на общую максимизацию ее доходов, то такие затраты собственник должен нести за счет прибыли, то есть дивидендов».
Правительство одобрило инициативу об «аналоге» Pillar 2
Напомним, с 2022 года Россия держалась в стороне от внедрения правил Pillar 2 или их аналогов в российское законодательство.
Тем временем многие страны уже утвердили применение Pillar 2 на своей территории.
Для МГК с присутствием в России и низкой эффективной ставкой (например, в силу применения каких-либо льгот) это грозит риском доплаты налога на зарубежном уровне.
Еще в начале этого года Минфин России дал понять, что не допустит ситуации, когда налог с российского периметра уплачивается в иностранных юрисдикциях.
Избежать этого позволит «доведение» российского налога на прибыль до 15%, если эффективная ставка ниже.
В мае этого года Минфин России разработал законопроект о внедрении «аналога» Pillar 2.
Теперь стало известно, что Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила поправки. В ближайшее время законопроект будет рассмотрен на заседании кабмина. Текст поправок концептуально одобрен также Минюстом и Минэкономразвития России.
Теперь стало известно, что Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила инициативы.
Предполагается, что лицензирование оборота позволит сделать рынок более прозрачным, сократить долю нелегального сегмента и оградить несовершеннолетних от табака и вейпов.
Производителям радиоэлектроники могут установить дополнительное условие для получения налоговых льгот
Министр промышленности и торговли Антон Алиханов сообщил, что Минпромторг и Минфин России обсуждают поправки в НК РФ, которые устанавливают дополнительные требования для получения налоговых льгот предприятиями электронной промышленности.
Напомним, для российских организаций, включенных в специальный реестр предприятий радиоэлектронной промышленности, в 2025–2027 годах ставка по налогу на прибыль составляет 8% в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, и 0% — в части, подлежащей зачислению в бюджет региона.
Также НК РФ разрешает компаниям, включенным в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
Кроме того, чиновник сообщил, что Минпромторг и Минфин России обсуждают поправки в НК РФ, которые устанавливают для предприятий электронной промышленности требование по направлению экономии от налоговых льгот на развитие производства и проведение НИОКР.
Конституционный суд решит, распространяется ли судебная защита на сделки с криптовалютой, о наличии которой владелец не проинформировал государство
Суд рассмотрит жалобу физического лица, которому в 2023 году не удалось вернуть через суд 1 тыс. токенов в Tether (USDT), одолженных на неделю по договору управления цифровой валютой.
Должник отказался возвращать токены, а Савеловский райсуд Москвы отказал в иске об истребовании имущества из чужого незаконного владения со ссылкой на нормы закона о цифровых финансовых активах (ЦФА). Он гласит, что требования, связанные с обладанием цифровой валютой, подлежат судебной защите только при условии информирования государства о фактах обладания такими активами и сделках с ними, а ответчик этого не сделал.
Вышестоящие инстанции с этим согласились. Истец считает, что существующий подход противоречит сразу нескольким статьям Конституции РФ.
Безвозмездная передача имущества третьими лицами в адрес личного фонда не признается пожертвованием
Личный фонд является НКО.
К целевым поступлениям на содержание фонда и ведение им уставной деятельности, освобождаемым от налога на прибыль, НК РФ относит соответствующие целевые поступления, полученные безвозмездно.
При этом получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет соответствующих доходов (расходов).
К таким целевым поступлениям относятся в т. ч. пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством.
Поскольку личные фонды не преследуют в своей деятельности общеполезных целей, то безвозмездная передача имущества в их адрес не признается пожертвованием, предусмотренным ГК РФ.
Письмо Минфина России от 27 мая 2025 года № 03-03-07/51824
Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль личным фондом
В целях налогообложения прибыли целевой характер поступлений в имущество личного фонда определяется не характером операций (коммерческий или некоммерческий), а назначением полученных средств, определенным передающей стороной, в том числе с учетом устава фонда.
Расходы за счет целевых средств в общем случае не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
В то же время НК РФ устанавливает специальные правила для личных фондов в части формирования налоговой стоимости имущества/имущественных прав, полученных от учредителя.
Такую стоимость можно учесть в уменьшение доходов при реализации имущества/имущественных прав, полученного личным фондом от учредителя.
Что касается амортизации имущества личного фонда, то она не начисляется, если объект был приобретен/создан полностью за счет целевых поступлений либо получен в качестве целевого поступления и используется для ведения некоммерческой деятельности.
В то же время приобретение личным фондом имущества за счет средств, не являющихся целевыми поступлениями, должно включаться в налоговую стоимость объекта, которая учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли.
Письмо Минфина России от 28 августа 2025 года N 03-03-06/1/84103
Право на применение УСН организациями, доля личного фонда в которых составляет более 25%
НК РФ запрещает применение УСН организациями, доля участия других организаций в которых превышает 25%.
В связи с этим, если доля участия личного фонда в ООО составляет более 25 %, то такое общество не вправе применять УСН.
Минфин России придерживается аналогичной позиции и в отношении организаций, где доля управляющей компании, выступающей в качестве доверительного управляющего ПИФ, составляет более 25%.