Выпуск от 24 сентября 2025 года

Минфин России внес в Правительство РФ пакет законопроектов, включающий в себя поправки в закон о бюджете на 2025 год, законопроект о федеральном бюджете на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов, а также законопроекты о внесении отдельных изменений в БК РФ и НК РФ.

Рассмотрим подробнее изменения в НК РФ

Предлагается:

• повышение стандартной ставки НДС на 2 п. п. (с 20% до 22%). При этом льготная ставка 10% сохраняется для всех социально значимых товаров — продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и др.;

• расширение возможности применения ФИНВ. Такая льгота будет предоставлена любому лицу, входящему в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения, вне зависимости от отрасли, в которой ведет деятельность такое лицо;

• изменение системы налогообложения букмекеров;

• снижение порога доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 до 10 млн руб.;

• оптимизация льготных тарифов страховых взносов для представителей МСП. Для ряда сфер (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) устанавливаются общие тарифы (30% до предельной базы и 15% свыше базы). При этом для приоритетных отраслей МСП (обработка, производство, транспорт, электроника и др.) сохраняется пониженный тариф страховых взносов;

• введение с 1 января 2026 года обязанности плательщиков страховых взносов — коммерческих организаций по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей с доначислением базы по страховым взносам исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплачена заработная плата ниже МРОТ.

В случае принятия поправки в НК РФ вступят в силу 1 января 2026 года.

Источник: Официальный сайт Минфина России

Законопроектом предлагается предоставить компаниям право на применение инвестиционного налогового вычета в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим дополнительные программы спортивной подготовки и проекты в области физической культуры и спорта.

Правительство РФ поддержало инициативу.

Источник: Парламентская газета

Министр экономического развития Максим Решетников 23 сентября на заседании комитета Совета Федерации по экономической политике предложил обсудить возможность введения невозвратных тарифов на отдельные группы товаров, продаваемых через маркетплейсы. Такая мера, по его словам, может защитить представителей бизнеса от злоупотреблений со стороны потребителей или конкурентов.

Крупные маркетплейсы инициативу поддержали.

Источник: Ведомости

С 1 октября 2025 года по 31 августа 2026 года будет проведен эксперимент по маркировке товаров для дома и интерьера.

С 25 сентября 2025 года по 31 августа 2026 года будет проведен эксперимент по маркировке хозяйственных и санитарно-гигиенических изделий, туалетных принадлежностей.

Источник: Официальный портал правовой информации

Компания (профессиональное коллекторское агентство) учла в составе внереализационных расходов безнадежные долги (около 2,7 млрд руб.) в виде стоимости прав требования к физическим лицам, которые она приобрела у первоначальных кредиторов.

Долги были списаны на основании актов судебных приставов о невозможности взыскания, а также в связи с истечением срока исковой давности.

Налоговая инспекция оспорила вычет расходов, указав, что действующие положения НК РФ о списании безнадежных долгов (ст. 266 НК РФ) не распространяются на дебиторскую задолженность в виде прав требования, приобретенных налогоплательщиком.

По мнению инспекции, в отношении приобретенных прав требования применяется ст. 279 НК РФ, которая, в свою очередь, не предусматривает прекращение обязательств в связи с актами приставов или истечением срока исковой давности в качестве основания для признания расходов в целях налогообложения.

Суды двух инстанций поддержали инспекцию, сделав следующие выводы:

• исходя из системного толкования положений ст. 266 НК РФ сомнительным и безнадежным долгом для организаций является задолженность, образовавшаяся в связи с реализацией товаров/выполнением работ/оказанием услуг, а для банков — в том числе от приобретенных ими прав требования;

• задолженность, образовавшаяся от приобретенных прав требований по договорам цессии, не может быть отнесена к безнадежной;

• отсутствуют основания для квалификации затрат на приобретение права требования в качестве долга, поскольку для цессионария приобретенное им право требования признается финансовым инструментом (имущественным правом), доходы от реализации/исполнения которого он может уменьшить на сумму расходов, связанных с его покупкой;

• одним из оснований для признания доходов и расходов по операциям оказания финансовых услуг является прекращение соответствующего обязательства;

• при этом в силу положений гл. 26 ГК РФ наличие актов судебных приставов о невозможности взыскания, а также истечение срока исковой давности не прекращают долговое обязательство.

Общая сумма доначислений превысила 540 млн руб.

Источник: Картотека арбитражных дел

Определение даты признания расходов в целях налогообложения прибыли организаций при позднем получении документов

Для целей налогообложения прибыли организаций дата признания расходов определяется положениями НК РФ.

Дата признания расходов не связана с датой получения документов, подтверждающих соответствующие расходы.

Таким образом, расходы организации относятся к тому периоду, когда они возникли вне зависимости от даты поступления налогоплательщику документов, подтверждающих эти расходы.

Письмо Минфина России от 23 июля 2025 года № 03-03-06/1/71628

Перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении излишне уплаченной суммы страховых взносов, учтенной в составе расходов, и учет корректировки по ним

Исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка.

В случае представления в последующих периодах уточненных расчетов по страховому взносу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы соответствующую корректировку следует рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

Письмо Минфина России от 16 июня 2025 года № 03-03-06/1/58471

Страховые взносы с компенсации работнику при нарушении работодателем срока выплаты заработной платы

Ведомство пояснило, что денежная компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.

Письмо Минфина России от 2 июля 2025 года № 03-15-08/64751

Источники: Гарант, Клерк.Ру