АС г. Москвы: банк, получивший от иностранной организации недвижимое имущество в счет погашения обязательств по кредиту, должен исчислить НДС и налог у источника в качестве налогового агента
Между российским банком (кредитором) и кипрской компанией (заемщиком) были оформлены договоры кредита, обеспечением по которым выступали объекты недвижимости.
В связи с неисполнением заемщиком обязательств по кредитам банк обратился в суд с исковыми заявлениями о взыскании с кипрской компании просроченного основного долга, процентов и неустойки, а также об обращении взыскания на объекты недвижимости.
Требования банка были удовлетворены и в итоге три объекта, принадлежащих кипрской компании, были переданы в собственность банка в счет погашения обязательств по кредитам.
Такая передача была квалифицирована в качестве реализации объектов недвижимости кипрской компанией в адрес банка и привела к возникновению у кипрской компании дохода, облагаемого налогом у источника по ставке 20% (пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ) и НДС (п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ).
Первоначально банк исчислил НДС и налог у источника в отношении стоимости полученных в рамках исполнительного производства от кипрской компании объектов, однако впоследствии подал уточненный расчет налогового агента и уточненную декларацию по НДС.
Банк объяснил это тем, что соответствующий доход относится к филиалу кипрской компании, через который она осуществляла деятельность по сдаче объектов недвижимости в аренду, и именно филиал должен самостоятельно исчислить и уплатить соответствующие суммы налога.
Налоговая инспекция по итогам камеральной проверки с таким выводом не согласилась и вменила банку обязанность уплатить налоги в качестве налогового агента.
Суд поддержал инспекцию, руководствуясь следующими фактами:
согласно выпискам из ЕГРН правообладателем спорных объектов являлась именно иностранная компания, а не ее филиал;
в постановлениях о передаче имущества банка и сопутствующих актах о передаче имущества в качестве должника также указана кипрская компания;
банк не представил уведомление о том, что спорный доход относится к филиалу, в то время как наличие такого уведомления, а также документа, подтверждающего постановку получателя дохода на учет в налоговых органах, является обязательным для неудержания налога у источника налоговым агентом;
филиал самостоятельно никакие налоги (налог на прибыль и НДС) в отношении операций по передаче банку объектов недвижимости не уплачивал;
тот факт, что филиал кипрской компании исчислял и уплачивал налоги при сдаче в аренду недвижимого имущества, не свидетельствует о том, что он автоматически становится обязанным исчислить и уплатить налог на прибыль организаций при реализации этого недвижимого имущества, не являясь стороной спорной сделки;
кредиты, в счет исполнения обязательств по которым были переданы спорные объекты, не были связаны с деятельностью филиала;
погашение части процентов по кредитным договорам со счетов филиала не может служить основанием для признания обслуживания долговых обязательств филиалом и признания на этом основании реализации филиалом спорного имущества;
довод банка о том, что ранее в отношении точно таких же операций налоговой инспекцией никакие претензии не предъявлялись, принят не был, поскольку НК РФ не ограничивает право налогового органа на выявление нарушений, которые не были установлены в ходе предыдущих проверок;
то обстоятельство, что ряд документов, касающихся залога на спорные объекты, подписаны директором филиала, не имеет правового значения, поскольку директор филиала подписывал указанные документы по доверенности от имени кипрской компании;
при определении суммы налога у источника была возможность учесть затраты кипрской компании на приобретение объектов недвижимости, однако подтверждающие такие расходы документы представлены не были.
Общая сумма доначислений (налог у источника и НДС) составила около 220 млн руб.
ЦБ снова продлил ограничения на перевод средств на зарубежные счета
Ограничения будут действовать до 30 сентября 2025 года.
Их суть не изменилась:
граждане России и дружественных стран по-прежнему смогут переводить в течение месяца на любые счета в зарубежных банках до 1 млн долл. США, по системам денежных переводов — не более 10 тыс. долл. США;
физические лица — нерезиденты, работающие в России, вправе перевести за рубеж средства в размере заработной платы;
для физических лиц — нерезидентов из недружественных стран, не работающих в России, а также юридических лиц из таких государств сохраняется запрет на перевод средств за рубеж.
Кроме того, регулятор сохранил ограничения на переводы за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов брокеров и доверительных управляющих. Такие приостанавливаются с 1 апреля 2025 года еще на шесть месяцев.
Налоговые органы будут принимать книги продаж по новому формату с 1 апреля 2025 года
ФНС России напомнила, что с 1 января 2025 года вступили в силу новые положения НК РФ, предусматривающие, что при реализации товаров (работ, услуг) организации и ИП, использующие УСН, могут применять ставки НДС 5% либо 7%.
В связи с этим ФНС России внесла необходимые изменения в форматы книги продаж и дополнительного листа книги продаж. Указанный приказ вступает в силу 1 июля 2025 года.
Вместе с тем с 1 апреля 2025 года в случае представления налогоплательщиками электронных документов по новым форматам налоговым органам поручено обеспечить их прием.