Правительство внесло в Госдуму пакет законопроектов об усилении контроля за «кассовой дисциплиной» в розничной торговле
Нововведения для безналичных расчетов
Что сейчас
Согласно действующим правилам после проведения безналичного расчета продавец обязан пробить кассовый чек и отправить его в ФНС России через оператора фискальных данных.
Кассовый чек выдается покупателю на бумажном носителе либо направляется в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты. Кредитные организации при этом никакой информации о платежах физических лиц в адрес продавцов в налоговую не передают, осуществляя лишь перевод денежных средств.
В чем проблема
Согласно статистике объем выручки по безналичным расчетам (карты и сервис быстрых платежей) составил 67,57 трлн, руб., тогда как через кассовые чеки было отражено только 63,10 трлн руб. Таким образом, фиксируется разрыв в 4,47 трлн руб.
Что предлагается
Законопроект предлагает схему, при которой кредитные организации будут обязаны передавать в ФНС России информацию о каждой безналичной операции физического лица в адрес компании или ИП. В этой информации будет указан ИНН плательщика (если он дал согласие) и ИНН получателя денежных средств.
При этом сведения об ИНН покупателя — физического лица передаются только при наличии его согласия. ИНН получателя средств (продавца) передается во всех случаях.
В свою очередь, продавец при безналичной оплате должен будет указывать в чеке новое поле — «идентификатор безналичной оплаты», представляющий собой данные о банковской транзакции.
В итоге ФНС России будет получать два потока данных — от кредитных организаций и от продавцов —и сможет сопоставить их на предмет сокрытия выручки.
Для кредитных организаций за непередачу информации о безналичных транзакциях покупателя предлагается ввести административную ответственность.
Получение чеков гражданами
Что сейчас
В настоящий момент продавец выдает чек на бумажном носителе или направляет на телефон или адрес электронной почты покупателя.
Что предлагается
Будет работать схема, при которой продавец пробивает чек и отправляет его в ФНС России, а налоговая безвозмездно передает этот чек в кредитную организацию покупателя. В свою очередь, банк размещает чек в своем приложении или интернет-банке. Гражданин сможет зайти в приложение банка и увидеть там все свои чеки за покупки, которые будут храниться три года или до момента расторжения договора с банком.
При этом пользователь ККТ больше не обязан выдавать покупателю кассовый чек на бумажном носителе и направлять его в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, за исключением случая, когда покупатель потребует этого до момента расчета.
Гражданин вправе запретить банку получать чеки от ФНС России.
Реестр нарушителей
ФНС России будет вести реестр лиц, систематически нарушающих законодательство о применении ККТ.
Включение в реестр происходит при привлечении к административной ответственности по ч. 2 или 3 ст. 14.5 КоАП РФ (неприменение ККТ или применение ККТ с нарушением требований), если количество случаев нарушений в течение года равно или больше одной пятой количества единиц ККТ, зарегистрированной у налогоплательщика, но не менее двух случаев.
Также основанием является двукратное привлечение к ответственности в течение года при отсутствии зарегистрированной ККТ.
Для маркетплейсов установлено дополнительное условие включения в реестр: помимо привлечения к административной ответственности, сумма расчетов без ККТ должна составлять не менее 10% годового оборота платформы.
Лицам, включенным в реестр нарушителей, запрещается размещать в интернете информацию, содержащую предложение о заключении договора розничной купли-продажи товара или договора возмездного оказания услуг, предусматривающего доставку товара или оказание услуг дистанционным способом.
Информация с сайтов нарушителей ККТ добавляется в список запрещенной информации по федеральному закону «Об информации». При этом для запрещенной информации прописана стандартная процедура блокировки через Роскомнадзор.
Новый институт — «организатор массовой торговли»
Что сейчас
В 2024 году были приняты положения по усилению «кассовой дисциплины» на территории розничных рынков, которые обязывают управляющие рынками компании проверять у арендаторов наличие зарегистрированной ККТ и в случае ее отсутствия у арендаторов расторгать с ними договоры аренды. За неисполнение указанных требований также была предусмотрена административная ответственность.
В чем проблема
Розничные рынки пытаются «выйти» из-под данного регулирования, определяя себя как торговые центры, торговые комплексы и другие торговые пространства. Кроме того, принятые в отношении розничных рынков меры по усилению «кассовой дисциплины» относятся только к контролю наличия зарегистрированной ККТ у арендатора и не учитывают возможность ее неприменения даже при наличии.
Что предлагается
Законопроектом вводится новый институт — «организатор массовой торговли». Им признается организация или ИП, сдающие в аренду для осуществления предпринимательской деятельности принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество, находящееся по адресу объекта массовой торговли.
Документом предлагается организаторов массовой торговли наделить полномочиями и обязанностями, которыми уже обладают управляющие рынками компании.
Также в законодательстве будет закреплена обязанность по одностороннему отказу от исполнения договора аренды в случае включения арендатора (субарендатора) в реестр нарушителей либо неустранения в течение 15 рабочих дней установленного организатором массовой торговли факта отсутствия у арендатора (субарендатора) ККТ.
Документ также предлагает внести изменения в ст. 14.5 КоАП РФ, которые распространяют на всех организаторов массовой торговли административную ответственность за несоблюдение перечисленных выше обязанностей, которая ранее была установлена только для управляющих рынками компаний.
ЦБ будет сообщать ФНС о наличии в действиях физических лиц признаков предпринимательской деятельности
Налоговые органы заинтересовались безналичными переводами между физическими лицами.
Мотивируют они это тем, что в настоящее время доходы физических лиц, получаемые в безналичном порядке от других физических лиц, находятся за «периметром» налогового контроля, так как исключены из налогообложения.
Эти особенности регулирования используются недобросовестными налогоплательщики, которые «маскируют» доходы по возмездным сделкам безвозмездными перечислениями.
С учетом всего этого Минфин России предложил усилить информационное взаимодействие налоговых органов с банками.
Согласно поправкам ЦБ РФ будет направлять ФНС России информацию о физических лицах (не ИП), являющихся клиентами банков, операции по счетам которых обладают признаками ведения предпринимательской деятельности либо получения такими лицами доходов от иных физических лиц.
Такие признаки, а также форма, формат и периодичность направления информации будут определены соглашением, заключаемым между ЦБ РФ и ФНС России.
Если в отношении физического лица будет получена такая информация, то налоговые органы вне проверки смогут запросить у банков справки (о наличии счетов/вкладов/депозитов/счетов цифрового рубля, об остатках денежных средств на таких счетах, выписки по операциям на счетах).
При этом счета физическим лицам, не являющимся ИП, будут открываться только при наличии у них ИНН (по текущим клиентам банки должны будут установить сведения об ИНН в течение одного года с момента вступления поправок в силу).
Также НК РФ дополняется положениями, согласно которым иностранные граждане и лица без гражданства будут поставлены на учет в налоговых органах на основании заявлений банков, которые будут предоставляться в следующих случаях:
открытие такому лицу счета/вклада/депозита;
предоставление ему права на использование персонифицированных электронных средств платежа;
предоставление ему неперсонифицированного электронного средства платежа (при упрощенной идентификации).
Такая процедура будет производиться, если иностранные граждане/лица без гражданства еще не состоят на учете в российских налоговых органах по иным основаниям.
Иностранные граждане/лица без гражданства будут поставлены на учет по месту их жительства/пребывания, а в случае отсутствия такового — по месту нахождения банка в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения заявления от банка.
Заявления будут подаваться банками в электронной форме, конкретный порядок их подачи утвердит ЦБ РФ.
Снятие с учета будет осуществляться по истечении одного года со дня получения от банка сообщения о закрытии счета/прекращении права использовать персонифицированные и/или неперсонифицированные электронные средства платежа, либо, если такое сообщение банк не предоставлял — по истечении одного года с момента постановки на учет.
Кроме того, поправками предлагается ввести ответственность банков/операторов платформы цифрового рубля за:
открытие счета/вклада/депозита/счета цифрового рубля физическому лицу при отсутствии сведений об ИНН — штраф будет такой же, как и при аналогичных нарушениях в отношении организаций/ИП (20 тыс. руб.);
предоставление сведений об открытии/закрытии счета/вклада/депозита/счета цифрового рубля или изменении их реквизитов, которые не соответствуют данным, имеющимся в распоряжении банка/оператора платформы цифрового рубля (штраф составит 40 тыс. руб.);
предоставление сведений о предоставлении/прекращении права использовать электронные средства платежа (корпоративные, персонифицированные, неперсонифицированные) или об изменении их реквизитов, которые не соответствуют данным, имеющимся в распоряжении банка (штраф 40 тыс. руб.).
Поправки должны вступить в силу по истечении девяти месяцев после их принятия.
Вместе с рассмотренными поправками в Госдуму РФ также внесен законопроект-спутник, которым вносятся корреспондирующие поправки в закон о налоговых органах и в антиотмывочный закон.
АС г. Москвы: иностранный заемщик длительное время не погашал заем ― инспекция пришла к выводу о невозврате долга и начислила российскому кредитору налог у источника
Российское общество входило в международную группу, специализировавшуюся на производстве труб и колес для железнодорожного транспорта.
В период с 2014 по 2018 год компания выдавала займы своему ближневосточному партнеру из ОАЭ, также входящему в тот же холдинг, которые должны были быть погашены к концу 2019 года.
Впоследствии сроки возврата неоднократно продлевались, последний установленный срок — 30 сентября 2022 года.
После истечения этого срока долг погашен не был, а договоры уже не продлевались.
По мнению налоговой инспекции, непродление срока действия договоров займа и отсутствие возврата денежных средств свидетельствуют о фактическом «отказе сторон нести реальные последствия, связанные с выполнением условий договоров займа, что подразумевает невозвращение заемщиком суммы выданных денежных средств».
Инспекция обратила внимание на следующие обстоятельства, связанные с внутригрупповым долгом:
после 24 февраля 2022 года группа приостановила все поставки в Россию;
по данным консолидированной финансовой отчетности группа имела достаточные средства на счетах для обслуживания долговых обязательств, однако долг не погашался;
в ходе выемки инспекцией была изъята переписка сотрудников общества, где обсуждался вопрос прощения долга арабской компании и налоговых последствий такой операции, а также переписка с банком по вопросу закрытия паспорта сделки;
впоследствии было принято решение о ликвидации российского общества, что дополнительно, по мнению инспекции, свидетельствует об отсутствии намерения иностранного заемщика погашать заем.
В итоге инспекция доначислила российскому обществу налог у источника по ставке 20%на сумму невозвращенного иностранным должником займа.
Суд полностью поддержал инспекцию.
Интересно, что российское общество настаивало на том, что обязательства по займам не прекращены, поскольку в 2022 году компания обратилась в суд с иском о взыскании долга, а в июне 2025 года суд этот иск удовлетворил.
Однако суд отметил, что решение о взыскании долга было принято в отсутствие ответчика, при этом общество изначально предоставило суду недостоверный адрес заемщика, ввиду чего ему не была вручена корреспонденция по иску ― в условиях аффилированности сторон суд расценил это как формальную подачу иска, не направленную на реальное возвращение средств.
Сумма доначисленного налога превысила 0,5 млрд руб
Минфин разъясняет: льгота по НДС для НИОКР, льготы по налогу на прибыль и страховым взносам для ИТ-компаний — участников «Сколково» и др.
Восстановление НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, если по причине брака их невозможно использовать
Ведомство пояснило, что если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, то суммы налога, уплаченные при ввозе таких товаров и принятые к вычету, подлежат восстановлению.
Письмо Минфина России от 3 марта 2026 года № 03-07-08/16329
Освобождение от обложения НДС выполнения организациями НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий
Нормами НК РФ предусмотрены льготы по НДС в отношении НИОКР.
В частности, освобождение от обложения НДС применяется в отношении НИОКР, результатом выполнения которых является:
разработка или усовершенствование конструкции инженерного объекта или технической системы;
разработка новых технологий для производства новой продукции (товаров, работ, услуг);
разработка/создание опытных (не имеющих сертификата соответствия) образцов изделий (машин, оборудования, материалов), не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.
Понятие НИОКР, при выполнении которых применяется освобождение от обложения НДС, а также перечень документов, подтверждающих право на применение указанного освобождения, НК РФ не предусмотрены.
Ведомство пояснило, что при отнесении работы к НИОКР следует исходить из положений ГК РФ.
В качестве критерия новизны, по которому работы могут быть квалифицированы как НИОКР, может рассматриваться результат интеллектуальной деятельности, полученный в ходе выполнения НИОКР и предполагаемый к применению в промышленном производстве.
В качестве подтверждающих документов министерство выделяют договоры на выполнение НИОКР, технические задания, программы (технико-экономические параметры), тематику работ, техническую и/или конструкторскую документацию.
Письмо Минфина России от 13 марта 2026 года № 03-07-17/20137
Льготы по налогу на прибыль и страховым взносам для ИТ-компаний — участников «Сколково»
Минфин России напомнил, что с 1 января 2026 года ИТ-компании со статусом участника проекта «Сколково» не могут применять пониженные ставки налога на прибыль и тарифы страховых взносов, предусмотренные для ИТ-компаний.
При утрате статуса участника проекта «Сколково» льготы для ИТ-компаний можно применять (при соблюдении условий об ИТ-аккредитации и доле профильных доходов):
в части налога на прибыль — с начала периода, следующего за периодом утраты статуса участника «Сколково»;
в части страховых взносов — с месяца, в котором компания утратила статус участника «Сколково».
Письмо Минфина России от 18 февраля 2026 года № 03-03-07/12137
Учет расходов на приобретение права на использование ПО по договору с правообладателем, предусматривающему ежемесячное начисление оплаты
Если договором предусмотрено ежемесячное начисление оплаты (лицензионных платежей), то расходы учитываются ежемесячно.
Если программа включена в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, то расходы на приобретение права использования такой программы учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
Письмо Минфина России от 15 декабря 2025 года № 03-03-07/122009
Формирование резервов по сомнительным долгам с учетом временного порядка учета курсовых разниц
Минфин России напомнил общие правила формирования резерва по сомнительным долгам:
сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров/работ/услуг, не погашенная в срок и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией;
при наличии встречной кредиторской задолженности сомнительным долгом признается превышение дебиторской задолженности над кредиторской;
отчисления в резерв включаются во внереализационные расходы на последнее число;
не признается сомнительным долгом задолженность по операциям, по которым датой признания дохода является дата поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом.
С учетом этого дебиторская и кредиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, не учитываемых при определении налоговой базы по методу начисления (в связи с применением временного порядка учета курсовых разниц), не учитываются при расчете резерва по сомнительным долгам.
Письмо Минфина России от 26 февраля 2026 года № 03-03-06/1/14801