Законопроект о создании национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) одобрен Правительством
10 марта стало известно, что Правительство РФ одобрило законопроект о СПОТ.
Подробнее мы писали об этом в нашем выпуске.
Напомним, цель СПОТ — обеспечение прозрачного и эффективного регулирования ввоза товаров из стран — участников ЕАЭС и предотвращение нелегального оборота продукции.
В процессе согласования законопроект получил ряд замечаний.
Минюст России напомнил о принципе свободы движения товаров на территории ЕАЭС, а также отметил, что в договоре о ЕАЭС отсутствует обязанность предоставлять документ о предстоящей поставке при провозе товара. Кроме того, законопроект не предусматривает четких оснований для отказа в его регистрации.
Минфин России в ответ напомнил, что договором о ЕАЭС не запрещено создание обеспечительных механизмов внесения средств. Основания для отказа в регистрации документа о предстоящей поставке будут закреплены в подзаконном акте ФНС России.
Эксперты считают, что создание СПОТ может обезопасить внутренний рынок, обеспечив прозрачность трансграничной торговли внутри ЕАЭС. В то же время есть опасения, что внедрение системы усложнит логистические операции.
Источник: «Ведомости»
Подробнее мы писали об этом в нашем выпуске.
Напомним, цель СПОТ — обеспечение прозрачного и эффективного регулирования ввоза товаров из стран — участников ЕАЭС и предотвращение нелегального оборота продукции.
В процессе согласования законопроект получил ряд замечаний.
Минюст России напомнил о принципе свободы движения товаров на территории ЕАЭС, а также отметил, что в договоре о ЕАЭС отсутствует обязанность предоставлять документ о предстоящей поставке при провозе товара. Кроме того, законопроект не предусматривает четких оснований для отказа в его регистрации.
Минфин России в ответ напомнил, что договором о ЕАЭС не запрещено создание обеспечительных механизмов внесения средств. Основания для отказа в регистрации документа о предстоящей поставке будут закреплены в подзаконном акте ФНС России.
Эксперты считают, что создание СПОТ может обезопасить внутренний рынок, обеспечив прозрачность трансграничной торговли внутри ЕАЭС. В то же время есть опасения, что внедрение системы усложнит логистические операции.
Источник: «Ведомости»
АС Западно-Сибирского округа: технико-внедренческая ОЭЗ — подход к определению льготируемых доходов
Налогоплательщик — резидент ОЭЗ ТВТ «Томск» в 2022 году применял пониженные ставки налога на прибыль в отношении доходов, полученных от выполнения договоров с крупными нефтегазовыми компаниями.
Договоры предусматривали предоставление в аренду уникального оборудования (передвижных комплексов для исследования скважин, установок подготовки воды и т. п.), а также выполнение сопутствующих работ: проектирование, разработка конструкторской документации, изготовление, монтаж, пусконаладка, последующее обслуживание и переработка сырья.
Инспекция посчитала, что доходы от этих договоров не подлежат льготированию, поскольку получены от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ (на месторождениях в других регионах), и не предусмотрены соглашением об осуществлении технико-внедренческой деятельности и бизнес-планом.
Налоговый орган настаивал, что:
Суды поддержали налогоплательщика, отметим ключевые аргументы:
Комплексный характер договоров
Суд установил, что все спорные договоры носят многостадийный, комплексный характер. Они включают не только передачу оборудования в пользование (аренду), но и:
Каждый этап является неотъемлемой частью единого технологического процесса, направленного на достижение конечного результата — обеспечение заказчика инновационным оборудованием и его эффективную эксплуатацию.
Выполнение части работ за пределами ОЭЗ объективно необходимо
Суд отметил, что часть этапов (непосредственное внедрение, эксплуатация, переработка сырья) объективно не может выполняться на территории ОЭЗ, поскольку заказчики и их производственные объекты (газовые и нефтяные месторождения) находятся за ее пределами.
Это обстоятельство изначально заложено в бизнес-плане, который ориентирован на работу с нефтегазовыми компаниями.
Разработка же проектной документации, конструкторские работы, лабораторные исследования, организационные мероприятия — все это осуществляется на территории ОЭЗ силами квалифицированного персонала, находящегося там.
Соответствие бизнес-плану
Суд проанализировал бизнес-план и установил, что он предусматривает не только «промысловый комплекс работ» (исследования скважин), но и «производственно-конструкторский комплекс работ», включающий разработку конструкторской документации, проектирование и создание нового инновационного оборудования на заказ.
Деятельность по спорным договорам полностью соответствует этим направлениям.
Толкование термина «внедрение»
Суд отверг узкое толкование налоговым органом понятия «внедрение». Исходя из цели создания ОЭЗ — развитие высокотехнологичных отраслей и коммерциализация результатов разработок, внедрение включает в себя не только передачу образца, но и его практическое применение, использование в производстве, приносящее экономический эффект.
Систематическое получение дохода от эксплуатации разработанного оборудования на месторождениях и есть форма коммерциализации инноваций.
Источник: Картотека арбитражных споров
Договоры предусматривали предоставление в аренду уникального оборудования (передвижных комплексов для исследования скважин, установок подготовки воды и т. п.), а также выполнение сопутствующих работ: проектирование, разработка конструкторской документации, изготовление, монтаж, пусконаладка, последующее обслуживание и переработка сырья.
Инспекция посчитала, что доходы от этих договоров не подлежат льготированию, поскольку получены от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ (на месторождениях в других регионах), и не предусмотрены соглашением об осуществлении технико-внедренческой деятельности и бизнес-планом.
Налоговый орган настаивал, что:
- пониженные ставки могут применяться только к прибыли от деятельности, непосредственно осуществляемой на территории ОЭЗ;
- деятельность по сдаче в аренду готового оборудования, его промышленной эксплуатации, переработке сырья и обслуживанию не является технико-внедренческой, а представляет собой обычную коммерческую деятельность, не охваченную бизнес-планом;
- «внедрение» подразумевает разовую передачу результатов разработки для первого использования или демонстрации, а не систематическое извлечение дохода от эксплуатации.
Суды поддержали налогоплательщика, отметим ключевые аргументы:
Комплексный характер договоров
Суд установил, что все спорные договоры носят многостадийный, комплексный характер. Они включают не только передачу оборудования в пользование (аренду), но и:
- разработку конструкторской и технической документации (на территории ОЭЗ);
- проектирование и изготовление уникального оборудования под конкретные нужды заказчика;
- монтаж, пусконаладку, индивидуальные испытания;
- сбор информации для совершенствования оборудования;
- лабораторные исследования проб.
Каждый этап является неотъемлемой частью единого технологического процесса, направленного на достижение конечного результата — обеспечение заказчика инновационным оборудованием и его эффективную эксплуатацию.
Выполнение части работ за пределами ОЭЗ объективно необходимо
Суд отметил, что часть этапов (непосредственное внедрение, эксплуатация, переработка сырья) объективно не может выполняться на территории ОЭЗ, поскольку заказчики и их производственные объекты (газовые и нефтяные месторождения) находятся за ее пределами.
Это обстоятельство изначально заложено в бизнес-плане, который ориентирован на работу с нефтегазовыми компаниями.
Разработка же проектной документации, конструкторские работы, лабораторные исследования, организационные мероприятия — все это осуществляется на территории ОЭЗ силами квалифицированного персонала, находящегося там.
Соответствие бизнес-плану
Суд проанализировал бизнес-план и установил, что он предусматривает не только «промысловый комплекс работ» (исследования скважин), но и «производственно-конструкторский комплекс работ», включающий разработку конструкторской документации, проектирование и создание нового инновационного оборудования на заказ.
Деятельность по спорным договорам полностью соответствует этим направлениям.
Толкование термина «внедрение»
Суд отверг узкое толкование налоговым органом понятия «внедрение». Исходя из цели создания ОЭЗ — развитие высокотехнологичных отраслей и коммерциализация результатов разработок, внедрение включает в себя не только передачу образца, но и его практическое применение, использование в производстве, приносящее экономический эффект.
Систематическое получение дохода от эксплуатации разработанного оборудования на месторождениях и есть форма коммерциализации инноваций.
Источник: Картотека арбитражных споров
Обновлена форма для получения аккредитации ИТ-компаний
В новой форме заявления необходимо указать коды основного и дополнительных видов деятельности, а также сведения:
Источник: Консультант Плюс
- о своих программах для ЭВМ (базах данных) из реестра;
- доходе за предыдущий или текущий год от продажи прав на такие программы;
- доходе с момента регистрации юридического лица до подачи заявления (если нет справки обо всех доходах);
- о создании, развитии, сопровождении, доработке федеральных, региональных информационных систем, когда ИТ-компания выступала подрядчиком;
- наличии (отсутствии) прямого или косвенного участия в организации РФ, субъекта РФ, муниципального образования;
- доле прямого либо косвенного участия.
Источник: Консультант Плюс
Скорректированы вопросы развития обрабатывающей промышленности
К 2030 году в России планируется запустить проактивную модель предоставления мер государственной поддержки предприятиям на базе ГИС промышленности.
Уточнены приоритетные цели и задачи цифровой трансформации отрасли.
Так, к 2030 году не менее 80% российских обрабатывающих компаний должны перейти на использование российского ПО в системах, обеспечивающих основные производственные и управленческие процессы. К этому же сроку в организациях с преобладающим государственным участием уровень использования российского программного обеспечения должен вырасти до 95%.
К 2030 году объем производства должен увеличиться не менее чем на 40% по сравнению с 2022 годом.
Источник: Гарант
Уточнены приоритетные цели и задачи цифровой трансформации отрасли.
Так, к 2030 году не менее 80% российских обрабатывающих компаний должны перейти на использование российского ПО в системах, обеспечивающих основные производственные и управленческие процессы. К этому же сроку в организациях с преобладающим государственным участием уровень использования российского программного обеспечения должен вырасти до 95%.
К 2030 году объем производства должен увеличиться не менее чем на 40% по сравнению с 2022 годом.
Источник: Гарант
Свежие разъяснения Минфина и ФНС: учет расходов на страхование предпринимательских рисков, НДС при оказании страховой организацией услуг агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев и др.
Учет расходов на страхование предпринимательских рисков
НК РФ предусматривает открытый перечень расходов на страхование, которые можно учесть для целей налогообложения прибыли.
В частности, помимо прямо перечисленных, вычитаются расходы на иные виды страхования, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности или направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть при наступлении страхового случая.
Ведомство пояснило, что страхование предпринимательских рисков подпадает под это определение.
Соответственно, расходы на такое страхование можно учесть, если они обоснованы и документально подтверждены.
Письмо Минфина России от 17 декабря 2025 года № 03-03-06/2/123040
Налог на имущество организаций в бухгалтерском учете при выбытии основных средств
ФНС России напомнила, что объектом обложения является:
В части объектов, облагаемых исходя из среднегодовой стоимости, ведомство отметило следующие важные нюансы:
Что касается объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, то порядок их признания объектами налогообложения не зависит от порядка их бухгалтерского учета.
Письмо ФНС России от 3 февраля 2026 года № БС-35-21/830@
НДС при оказании страховой организацией услуг агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев
Ведомство пояснило, что оказываемые страховой организацией услуги агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев подлежат обложению НДС.
Письмо Минфина России от 15 января 2026 года № 03-07-11/1314
Порядок учета при налогообложении субсидий
НК РФ предусмотрен особый порядок учета при налогообложении субсидий.
Обычно субсидии признаются в доходах не сразу, а по мере осуществления расходов за их счет (либо единовременно, если это компенсация прошлых трат).
В то же время есть одно исключение — если получатель нарушил условия получения субсидии, то вся ее сумма полностью включается в доходы того налогового периода, в котором такое нарушение было допущено.
Минфин России пояснил, что достижение значений результатов предоставления субсидии (конкретных, измеримых показателей деятельности) является одним из обязательных условий предоставления субсидии.
Поэтому при недостижении значений результатов предоставления субсидии суммы полученной субсидии в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено такое нарушение.
Письмо Минфина России от 24 ноября 2025 года № 03-03-05/113358
Источники: Клерк.Ру, Гарант
НК РФ предусматривает открытый перечень расходов на страхование, которые можно учесть для целей налогообложения прибыли.
В частности, помимо прямо перечисленных, вычитаются расходы на иные виды страхования, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности или направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть при наступлении страхового случая.
Ведомство пояснило, что страхование предпринимательских рисков подпадает под это определение.
Соответственно, расходы на такое страхование можно учесть, если они обоснованы и документально подтверждены.
Письмо Минфина России от 17 декабря 2025 года № 03-03-06/2/123040
Налог на имущество организаций в бухгалтерском учете при выбытии основных средств
ФНС России напомнила, что объектом обложения является:
- недвижимость, учтенная на балансе как основные средства (налог считается от среднегодовой стоимости);
- недвижимость из специального перечня (торговые центры, офисы и т. д.), принадлежащая организации на праве собственности или хозяйственного ведения (налог считается исходя из кадастровой стоимости).
В части объектов, облагаемых исходя из среднегодовой стоимости, ведомство отметило следующие важные нюансы:
- возникновение или прекращение обязанности по уплате налога напрямую зависит от правил бухгалтерского учета;
- объект считается основным средством и облагается налогом до момента его официального списания с бухгалтерского учета (выбытия) согласно ФСБУ 6/2020;
- для прекращения начисления налога (при продаже или ином выбытии) необходимо документальное подтверждение того, что право собственности на объект прекращено и он списан с учета.
Что касается объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, то порядок их признания объектами налогообложения не зависит от порядка их бухгалтерского учета.
Письмо ФНС России от 3 февраля 2026 года № БС-35-21/830@
НДС при оказании страховой организацией услуг агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев
Ведомство пояснило, что оказываемые страховой организацией услуги агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев подлежат обложению НДС.
Письмо Минфина России от 15 января 2026 года № 03-07-11/1314
Порядок учета при налогообложении субсидий
НК РФ предусмотрен особый порядок учета при налогообложении субсидий.
Обычно субсидии признаются в доходах не сразу, а по мере осуществления расходов за их счет (либо единовременно, если это компенсация прошлых трат).
В то же время есть одно исключение — если получатель нарушил условия получения субсидии, то вся ее сумма полностью включается в доходы того налогового периода, в котором такое нарушение было допущено.
Минфин России пояснил, что достижение значений результатов предоставления субсидии (конкретных, измеримых показателей деятельности) является одним из обязательных условий предоставления субсидии.
Поэтому при недостижении значений результатов предоставления субсидии суммы полученной субсидии в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено такое нарушение.
Письмо Минфина России от 24 ноября 2025 года № 03-03-05/113358
Источники: Клерк.Ру, Гарант