Выпуск от 13 января 2026 года

В общем случае ИТ-компании с прямой/косвенной долей участия РФ не менее 50% не могут претендовать на получение налоговых льгот, однако Правительство РФ вправе устанавливать критерии, при соответствии которым это ограничение не применяется.

Проект таких критериев размещен на федеральном портале проектов нормативных-правовых актов.

Право на применение льготы предлагается сохранить для компаний с государственным участием, осуществляющих следующие виды деятельности:

• разработку ПО и баз данных для ГИС;

• разработку и обеспечение эксплуатации новых ПО/баз данных/ПАК в рамках реализации особо значимых проектов;

• разработку и обеспечение эксплуатации программ для ПО/баз данных/ПАК, используемых на значимых объектах критически важной информационной инфраструктуры.

Претендовать на получение льгот смогут также правообладатели программ из российского перечня для предустановки (на смартфоны, планшеты, компьютеры и Smart TV).

При соответствии указанным выше критериям государственные ИТ-компании смогут претендовать и на получение ИТ-аккредитации, наличие которой является одним из условий для применения налоговых льгот.

Источник: «Коммерсант»

Российская компания получила от своего иностранного учредителя (Япония) крупный заем.

Позже, в конце 2023 года, иностранная компания-кредитор полностью простила этот долг по соглашению о прощении.

Российская компания не включила сумму прощенного долга во внереализационный доход, ссылаясь на нормы, освобождающие от налогообложения имущество, полученное от учредителя (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Налоговая инспекция с применением освобождения не согласилась и суд ее в этом поддержал, среди ключевых аргументов:

• прощение долга — это самостоятельная операция по прекращению обязательства, а не передача имущества (денежных средств), в момент подписания соглашения о прощении никакой передачи имущества не происходит, ввиду чего заявленное налогоплательщиком освобождение неприменимо;

• страна нахождения кредитора (Япония) включена в черный список Минфина России, в связи с чем льгота, на которую ссылается налогоплательщик, в любом случае была бы неприменима;

• специальная норма, которая позволяла освободить в определенных случаях прощение иностранным кредитором долга по займу от налогообложения (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ) тоже неприменима, поскольку она действует только для договоров займа, заключенных до 1 марта 2022 года, в то время как спорный заем был получен в ноябре 2022 года.

В итоге прощенная задолженность по займу была квалифицирована судом как списание кредиторской задолженности, которое согласно п. 18 ст. 250 НК РФ однозначно признается внереализационным доходом и подлежит налогообложению.

Отметим, что в деле довольно подробно рассматривается некоторая коллизия положений НК РФ, связанная с возможностью применения освобождения при получении имущества от материнской компании, расположенной в стране из черного списка.

Дело в том, что прямые формулировки пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ содержат запрет на применение освобождения при получении имущества от дочерней компании, расположенной в офшорной юрисдикции, суд же трактовал норму более широко, распространив запрет и на случай получения имущества от материнской компании из офшорной страны.

При этом налогоплательщик настаивал на лингвистической экспертизе, однако суд в ее назначении отказал.

Также налогоплательщик пытался утверждать, что даже если бы запрет на применение освобождения был бы применим, то конкретно для этой нормы до конца 2026 года действует специальный перечень офшорных юрисдикций, в который Япония не включена. Однако суд с этим также не согласился, отметив, что специальный перечень офшорных юрисдикций применим только в ситуации получения имущества от дочерней иностранной компании.

Таким образом, с учетом изложенной в суде правовой позиции:

• при получении имущества от иностранной материнской компании, расположенной в стране из черного списка, освобождение не применяется;

• при этом в этом случае применим «обычный» черный список, а не специальный перечень офшорных юрисдикций.

Источник: Картотека арбитражных дел

С 1 января 2026 года общая ставка НДС выросла с 20% до 22%.

Переходных положений закон не предусматривает.

Недавно ФНС России подтвердила, что налогоплательщикам рекомендуется руководствоваться подходами, выработанными ранее — когда ставка была увеличена с 18% до 20% (письмо ФНС России от 23 октября 2018года № СД-4-3/20667@).

Так, новая ставка применяется к отгрузкам, которые совершены с 1 января 2026 года, вне зависимости от даты заключения договора.

По остальным сложным вопросам перехода иллюстративно отразим рекомендации ФНС России:

Аванс получен/выдан в 2025 году, а отгрузка состоялась в 2026 году

Позиция (с учетом «прошлого» письма ФНС России):

Аванс, полученный в 2025 году, облагается по ставке 20/120.

При отгрузке НДС с аванса, исчисленный продавцом по ставке 20/120, принимается к вычету.

Покупатель, принявший к вычету НДС с аванса, при поставке восстанавливает НДС, исчисленный по ставке 20/120.

Если до 1 января 2026 года сумма предоплаты была получена уже с учетом новой ставки, то НДС в отношении такой предоплаты все равно начисляется по ставке 20/120.

Покупателю выставлена доплата аванса в части НДС (дополнительные 2%)

Позиция (с учетом «прошлого» письма ФНС России):

Если доплата аванса в части дополнительных 2% НДС осуществлена после 1 января 2026 года, то она не рассматривается как аванс и представляет собой доплату налога.

Продавцу в этом случае необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу в сумме НДС с аванса.

Если доплата осуществлена до 1 января 2026 года, то она рассматривается в качестве аванса и в отношении нее должен быть исчислен НДС по ставке 20/120.

Корректировка/исправление счетов-фактур в 2026 году по отгрузкам 2025 года, а также возврат в 2026 году продукции, отгруженной в 2025 году

Позиция (с учетом «прошлого» письма ФНС России):

При составлении корректировочного счета-фактуры применяется ставка, действовавшая на дату отгрузки.

При исправлениях в исправленном счете-фактуре указывается ставка, действовавшая на дату отгрузки.

При возврате оформляется корректировочный счет-фактура с той же ставкой, что была при отгрузке.

Вознаграждение за услугу, местом реализации которой признается территория РФ, выплачено в 2025 году, а услуга оказана в 2026 году

Позиция (с учетом «прошлого» письма ФНС России):

Применяется ставка 20/120, после оказания услуг агентский НДС не пересчитывается.

Услуга, местом реализации которой признается территория РФ, оказана в 2025 году, а оплата перечислена в 2026 году

Позиция (с учетом «прошлого» письма ФНС России):

Применяется ставка 20/120, после оплаты агентский НДС не пересчитывается.

Источник: Официальный сайт ФНС России

Рекомендуемые формы подготовлены с учетом изменений, вступивших в силу 1 января 2026 года:

• ставка НДС увеличилась до 22%;

• счет-фактура дополнен новым показателем, предусматривающим указание в нем порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.

ФНС России рекомендует использовать эти формы до официального утверждения новых форм.

Источник: Официальный сайт ФНС России

Росфинмониторинг предлагает повысить для банков до 75 млн руб. порог суммы по сделкам с недвижимостью, при превышении которого сведения о такой операции кредитные организации обязаны направлять на контроль в службу.

Для риелторов граница таких операций составит 5 млн руб.

Сейчас банки в обязательном порядке передают в Росфинмониторинг сведения обо всех операциях, связанных со сделками с недвижимым имуществом от 5 млн руб.

Источник: «Ведомости»

Предполагается, что данный шаг позволит оставить влияние коэффициентов на конечную стоимость продукции неизменным.

По прежним планам их значения по отдельным видам утилизируемых товаров и упаковки, отражающие сложность переработки, должны были вырасти в полтора-два раза.

Заморозка коэффициентов не повлияет на предстоящее повышение самих базовых ставок экологического сбора (споры вокруг которого в Правительстве РФ продолжаются).

Источник: «Коммерсант»

Неквалифицированные инвесторы смогут свободно приобретать наиболее популярные ЦФА, выплаты по которым не зависят от любых переменных индикаторов, но при условии их высокого кредитного качества (к ним относятся и долговые активы).

Также этой категории инвесторов в пределах 600 тыс. руб. станут доступны ЦФА, доход по которым варьируется от динамики понятных показателей, таких как значение инфляции, ключевой ставки, цены драгоценного металла или акций. Эти инструменты также должны иметь высокий кредитный рейтинг. А некоторые из них должны в том числе обладать защитой капитала, то есть предполагать возврат первоначальной суммы инвестиции.

При этом меняется порядок расчета годового лимита: если в течение года цифровые права были погашены или владелец их продал, он вправе приобрести еще ЦФА на вырученную сумму.

Допустимые уровни рейтинга ЦФА или их эмитента будут установлены решением Совета директоров Банка России.

ЦФА, имеющие повышенные риски, разрешаются к покупке розничным инвесторам только со статусом «квалифицированный».

Юридические лица смогут приобретать цифровые права почти без ограничений. Исключением станут ЦФА с привязкой к ценным бумагам, которые предназначены только для «квалов».

Источник: Официальный сайт Банка России

Согласно документу такая возможность продлена до 31 декабря 2027 года.

Источник: Консультант Плюс