Приняты поправки о смягчении последствий налоговой реформы для представителей МСП, в финальную редакцию также вошли нормы о порядке налогообложения при замещении валютных облигаций и вычете входного НДС сырьевыми экспортерами
Напомним, с 2026 года порог для освобождения от уплаты НДС при использовании УСН снижен с 60 до 20 млн руб.
Для плавной адаптации представителей МСП к изменениям власти предложили ряд поправок.
Освобождение от уплаты НДС для представителей МСП в сфере общественного питания
Согласно действующим правилам (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ) услуги общественного питания освобождены от уплаты НДС при соблюдении следующих условий:
сумма доходов за предшествующий год не превышает 3 млрд руб.;
за предшествующий год доля доходов от оказания услуг общественного питания составила не менее 70%;
среднемесячная заработная плата за предыдущий календарный год была не ниже средней по отрасли (ОКВЭД 56) в регионе.
Поправками предусматриваются послабления для организаций и ИП в сфере общественного питания, отвечающих следующим требованиям:
они применяют УСН и с 2026 года утратили право на освобождение от уплаты НДС или они применяли ПСН и с 2026 года утратили право на его применение;
доход за 2025 год не превысил 60 млн руб.
Такие организации и ИП смогут применять льготу по НДС для услуг общественного питания без необходимости соблюдения условия об уровне среднемесячной заработной платы.
Послабление будет действовать с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
Возможность не учитывать процентные доходы при определении порога для перехода на уплату НДС
В 2026 году будет сохранено освобождение от уплаты НДС для ИП, применяющих УСН и утративших с 1 января 2026 года право на освобождение от обложения НДС (или право на использование ПСН), чьи доходы в 2025 году превысили 20 млн руб., если такое превышение связано с полученными доходами в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках в России.
Право на вычет входного НДС для ИП, утративших право использовать ПСН
Предприниматели, утратившие с 2026 года право на применение ПСН и начавшие уплачивать НДС, смогут воспользоваться правом на налоговый вычет в размере «входного» НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении ПСН.
Возможность уменьшить «авансовый» доход на НДС для плательщиков, применяющих УСН
Налогоплательщикам, использующим УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в предыдущем периоде, когда он еще не был плательщиком НДС.
Норма будет применяться ретроспективно с 1 января 2025 года.
Право перехода на использование УСН для предпринимателей, применяющих ПСН
Предприниматели, совмещавшие ПСН с общей системой налогообложения, чьи доходы по итогам 2025 года превысили 20 млн руб., получат право перейти на использование УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую инспекцию не позднее 1 июня 2026 года.
Также ИП, применявшие в декабре 2025 года одновременно ПСН и УСН (то есть совмещавшие оба режима), и ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН и перешедшие на использование УСН с 1 января 2026 года, вправе изменить объект налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы») с 1 января 2026 года, уведомив налоговую инспекцию до 1 июня 2026 года.
Льготный тариф страховых взносов для представителей МСП
Напомним, с 1 января 2026 года отменен «универсальный» льготный тариф для представителей МСП.
Теперь льготой могут пользоваться только представители МСП, основной вид деятельности которых включен в перечень Правительства РФ, при условии, что доля доходов от такого основного вида деятельности составляет не менее 70%.
Поправками предлагается разрешить субъектам МСП в целях расчета доли суммировать доходы от основного вида деятельности с доходами от дополнительных видов деятельности, если они также включены в перечень Правительства РФ.
Аналогичная поправка вносится и в порядок применения льготного тарифа представителями МСП из сферы обрабатывающих производств.
Налогообложение при замещении валютных облигаций
Поправками урегулированы особенности налогообложения при добровольном замещении облигаций российских эмитентов, номинал которых выражен в валютах недружественных стран, новыми облигациями, номинированными в рублях.
* Замещающие рублевые облигации — выпущенные в соответствии со ст. 6.3 Федерального закона № 319-ФЗ российскими организациями облигации, номинальная стоимость которых выражена в рублях или в иностранной валюте с изменением на российские рубли не позднее 35 календарных дней с даты окончания размещения выпуска.
** Замещаемые валютные облигации — облигации российских организаций, у которых одновременно выполняются три условия: номинальная стоимость выражена в валюте недружественных стран; приобретены до 1 марта 2022 года (либо получены в обмен на еврооблигации); до момента замещения не передавались (с переходом права собственности) третьим лицам.
Нормы будут применяться ретроспективно — с 1 января 2026 года.
Вычет входного НДС при экспорте товаров, которые были исключены из перечня сырьевых
НК РФ предусматривает различный подход к вычету входного НДС для экспортеров: при экспорте несырьевых товаров входной НДС принимается к вычету сразу, при экспорте сырьевых товаров — только в момент подтверждения права на применение ставки 0%.
Поправки определяют порядок действий в ситуации, когда товар исключается из перечня сырьевых.
Так, если товар был исключен из перечня в 2026 году и на эту дату вычет еще не заявлен из-за отсутствия подтверждения нулевой ставки, то вычет будет осуществлен двумя равными частями:
в III квартале 2026 года;
в III квартале 2027 года.
Условие — входной НДС должен быть предъявлен (или уплачен при ввозе) до первого числа первого месяца налогового периода, следующего за периодом, в котором принят акт Правительства РФ об исключении товара из перечня сырьевых.
По состоянию на первое число первого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товар исключен из перечня сырьевых, налогоплательщик должен представить реестры со сведениями из счетов-фактур (или документов об уплате НДС при ввозе):
по неподтвержденному экспорту — суммы НДС, не принятые к вычету по товарам, помещенным под экспорт, по которым на указанную дату не подтверждена нулевая ставка НДС;
по иным основаниям — суммы НДС, не принятые к вычету по другим причинам (в том числе в связи с использованием права на вычет входного НДС в пределах трех лет).
Форму реестра определит ФНС России.
Его будет необходимо представить в срок не позднее сдачи декларации за налоговый период, следующий за периодом исключения товара из перечня сырьевых товаров.
Менять данные в реестре будет нельзя (за некоторыми исключениями).
Установлены нормы компенсации сотрудникам за использование их личного транспорта
Если кратко, то суть СПОТ сводится к следующим элементам:
до ввоза товаров в РФ импортер должен будет сформировать документ о предстоящей поставке (ДОПП), в котором будут отражаться сведения о об участниках сделки, ввозимых товарах, транспортном средстве и т. д.;
до ввоза товаров в РФ импортер должен будет внести обеспечительный платеж в сумме косвенных налогов, которые будут уплачены в отношении этой поставки;
при ввозе товаров будет осуществляться выборочная проверка — отсутствие ДОПП, некорректный статус документа или несоответствие сведений товаросопроводительных документов сведениям, указанным в ДОПП, будут являться основанием для недопуска товаров на территорию РФ.
Первоначально СПОТ будет действовать только при перевозке ввозимых товаров автомобильным транспортом.
14 апреля пакет законопроектов (№ 1175065-8 и 1174898-8) о СПОТ принят в первом чтении.
Текущая редакция предполагает следующие сроки внедрения СПОТ: с 1 июля система будет применяться в ограниченном режиме (без уплаты обеспечительного платежа и без вынесения решений о недопуске товаров) и с 1 октября — в полноценном.
Минфин России, в свою очередь, сообщает о готовности запустить СПОТ на месяц раньше — с 1 июня 2026 года.
ФНС России уже начала пробное тестирование системы.
Также планируется в течение дальнейших одного-двух лет распространить СПОТ на железнодорожные и авиаперевозки.
СМИ сообщают о возможном введении налога на сверхприбыль
В СМИ появилась информация о том, что Президент РФ поручил профильным ведомствам проработать предложение о введении налога на сверхприбыль за 2025 год по ставке 20%.
Ожидается, что налогом будет облагаться превышение прибыли, полученной компанией в 2025 году, над средней прибылью за 2018–2019 годы.
Пока никаких официальных комментариев от Минфина России не поступало.
Предлагается ввести уголовную ответственность за незаконный оборот криптовалюты
«Известия» сообщают, что соответствующий законопроект уже одобрен Правительственной комиссией по законопроектной деятельности.
УК РФ предлагается дополнить новой статьей 171.7 «Незаконная организация обращения цифровой валюты».
Меры ответственности будут включать:
штраф от 100 до 300 тыс. руб. или доход осужденного за один-два года, принудительные работы до четырех лет со штрафом до 80 тыс. руб. или доход осужденного за период до шести месяцев;
если преступление совершено организованной группой или в особо крупном размере — принудительные работы до пяти лет либо лишение свободы до семи лет со штрафом до 1 млн руб. (или в размере дохода осужденного за пять лет).
Законопроект подготовлен в рамках плана мероприятий по «обелению» экономики.
Ожидается, что поправки вступят в силу 1 июля 2027 года.
Соглашение об экономическом партнерстве стран ЕАЭС и ОАЭ внесли на ратификацию в Госдуму
Первый законопроект предлагает ратифицировать соглашение об экономическом партнерстве между ЕАЭС и ОАЭ, которое было подписано 27 июня 2025 года в Минске.
Соглашение предусматривает отмену 85% пошлин, таможенных позиций по большому количеству товарной номенклатуры (средняя ставка ввозных пошлин для товаров из ЕАЭС снизится с 5% до 0,6%).
Вторым законопроектом предлагается ратификация соглашения между Правительством РФ и правительством ОАЭ о торговле услугами и инвестициях, подписанного 7 августа 2025 года в Москве.
Согласно этому соглашению российским компаниям разрешено 100%-ное участие в капитале компаний ОАЭ в таких секторах, как юридические услуги, компьютерные услуги, исследования и разработки, технические испытания и анализ, техническое консультирование, системы компьютерного резервирования, ремонт морских и воздушных судов, пассажирские и грузовые железнодорожные перевозки, услуги, связанные с производством.
В свою очередь, эмиратские компании получат возможность 100%-ного участия в капитале компаний в РФ в секторах услуг больниц, ремонта и обслуживания морских судов, кейтеринга на морском транспорте, аренды судов с экипажем, отдельных авиатранспортных услуг, высшего образования и прочих образовательных услуг.
Бизнес начал сталкиваться с таможенными доначислениями при ввозе из ЕАЭС товаров недружественных стран
Forbes сообщает, что таможенные органы стали начислять повышенные пошлины на ввозимые из ЕАЭС товары, которые произвели в недружественных странах.
Речь идет о продукции, включенной в перечень товаров из недружественных стран, облагаемых по повышенным тарифам (продукты питания, одежда, косметика, напитки и др.).
Ранее таможенные органы действовали в соответствии с письмом ФТС России от 2023 года, в котором разъяснялось, что если продукция «приобрела статус товара ЕАЭС», то доплата пошлины не требуется.
Теперь же практика меняется.
Случаи доначислений фиксируются с 2025 года, при этом таможенные органы обосновывают свои претензии пресечением схем ухода от антисанкционных мер.
Эксперты отмечают, что изменение подхода может привести к росту цен на импортные товары.
12-ый ААС: при тестировании на обесценение необходимо определять не только ценность использования объекта, но и его справедливую стоимость — если последняя больше балансовой стоимости, то обесценения нет
Крупная энергетическая компания при переходе на применение ФСБУ 6/2020 провела обесценение основных средств одного из своих филиалов.
Сумма обесценения была определена привлеченным экспертом и составила почти 2 млрд руб. (основные средства были обесценены почти на 100%).
Налоговая инспекция с обесценением не согласилась, подтвердив свои доводы результатами экспертизы, и доначислила налог на имущество.
Суд первой инстанции не принял результаты обеих экспертиз и назначил свою собственную — в итоге сумма доначислений была определена именно по ее результатам (уменьшилась более чем в четыре раза).
Суд апелляционной инстанции отменил решение нижестоящего суда.
В части проведенной компанией процедуры обесценения суд сделал следующие выводы:
реальные признаки обесценения отсутствовали: компания одномоментно обесценила 99,7% активов, хотя они продолжали использоваться, а финансовое положение организации оценивалось как положительное (рост выручки, снижение дебиторской задолженности);
была применена неправильная методология: при проведении теста на обесценение компания и ее оценщик использовали только «ценность использования», проигнорировав «справедливую стоимость», при том, что согласно МСФО (IAS) 36 возмещаемая сумма — это наибольшая из двух величин (если справедливая стоимость выше балансовой, то обесценения нет), в данном случае «справедливая стоимость» оказалась значительно выше;
в расчет были включены необоснованные затраты: компания объясняла убыточность (и, как следствие, обесценение) тем, что тарифный регулятор не включил в тариф расходы на обслуживание кредитов, ввиду чего деятельность филиала была заведомо убыточной и использование основных средств не приносило никакой ценности, однако ранее суды признали процентные расходы экономически не обоснованными и не связанными с регулируемой деятельностью по передаче электроэнергии, в связи с чем такие проценты не могут быть включены в расчет;
в 2024 году компания восстановила обесценение: при тех же внешних условиях (проценты по-прежнему не включены в тариф) в 2024 году компания восстановила убыток от обесценения на 7,6 млрд руб. — это доказывает, что обесценение 2022 года было искусственным и направленным на занижение налога.
Суд апелляционной инстанции признал результаты судебной экспертизы недопустимым законодательством, поскольку исследование было проведено только по трем из четырех поставленных судом вопросов, в нем отсутствовала описательная часть, методы исследования не были раскрыты.
При этом использование результатов экспертизы, проведенной по решению налогового органа, было признано правомерным — поскольку справедливая стоимость по результатам этой оценки превысила балансовую стоимость, то обесценения не было.