Выпуск от 14 января 2026 года

Производственная компания приняла к вычету НДС с услуг по аренде вычислительных мощностей для обработки данных со своей собственной научно-технической разработки — системы мониторинга состояния инженерных сооружений (в частности, трамвайных путей).

Инспекция в ходе проверки пришла к выводу, что фактические приобретенные услуги были связаны не с научными разработками, а с майнингом криптовалюты.

Поскольку операции по майнингу не облагаются НДС, в вычете входного НДС, предъявленного в отношении спорных услуг, было отказано.

Суд поддержал инспекцию:

• изучив договор, спецификации и проведенную налоговой инспекцией компьютерно-техническую экспертизу, суд установил, что контрагент компании является оператором дата-центров для майнинга и предоставлял в аренду специализированное оборудование (ASIC-майнеры);

• сотрудники контрагента, допрошенные в рамках проверки, охарактеризовали свою компанию исключительно как «майнинг-отель» и не были осведомлены о какой-либо деятельности по обработке данных для систем мониторинга инженерных сооружений;

• услуга заключалась в предоставлении вычислительной мощности именно для алгоритма SHA-256, который является базовым для добычи биткоина и других криптовалют;

• компания не смогла предоставить суду документальных подтверждений того, что арендованные мощности использовались для обработки данных ее системы мониторинга ― не были представлены договоры с конечными заказчиками на внедрение такой системы, а также данные о том, что производимая компанией продукция оснащается датчиками такой системы;

• затраты по договору учитывались компанией как вложения в НИОКР (счет 08), однако в годовой бухгалтерской отчетности соответствующая строка («Результаты исследований и разработок») оказалась нулевой, что вызвало дополнительные вопросы у суда.

В итоге суд признал, что компания пыталась применить вычет по НДС к операциям, не облагаемым этим налогом, тем самым получив необоснованную налоговую выгоду.

Источник: Картотека арбитражных дел

Минфин России исключил ОАЭ из черного списка — соответствующий приказ опубликован и распространяется на правоотношения с 1 января 2026 года.

Напомним, нахождение страны в этом списке влияет на возможность применения ряда налоговых льгот, включая:

• льготную ставку (0%) при получении дивидендов от иностранной дочки (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ и пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

• льготную ставку (0%) при продаже «пятилетних» долей/акций иностранной дочки (ст. 284.2 НК РФ и ст. 284.7 НК РФ);

• освобождение от уплаты налога на прибыль при получении на безвозмездной основе имущества/имущественных прав от прямой/косвенной иностранной дочки (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);

• льготную ставку (10%) на дивиденды, проценты и роялти, полученные от МХК (пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 284 НК РФ, п. 4.3 ст. 284 НК РФ).

Для ряда данных льгот до конца 2026 года действует «специальный» черный список — из него ОАЭ также исключены.

Таким образом, с 1 января 2026 года в правоотношениях с контрагентами из ОАЭ перечисленные льготы будут доступны.

Однако долгожданных послаблений в сфере ТЦО-контроля ждать не стоит.

Как мы уже рассказывали в нашем обзоре большого осеннего закона, с 1 января 2026 года появилось новое основание для признания сделок контролируемыми: сделки, стороной которых являются лица с местом жительства/регистрации/резидентства в странах, в которых ставка налога на прибыль организаций составляет 15% и менее, признаются контролируемыми (безотносительно взаимозависимости), если сумма доходов по ним за год превысит 120 млн руб.

Поскольку ставка налога на прибыль в ОАЭ менее 15%, то ТЦО-контроль с независимыми лицами из ОАЭ, к сожалению, не отменяется.

Источник: Консультант Плюс
Источник: Консультант Плюс

Владимир Путин продлил до 31 декабря 2026 года для ряда российских организаций из энергетического комплекса, включая электроэнергетику, машиностроение и торговлю, возможность не учитывать голоса совладельцев из недружественных юрисдикций при принятии корпоративных решений.

Эти правила вводились сначала до конца 2023 года, после чего продлевались в конце каждого из следующих годов.

Источник: «Интерфакс»

Напомним, с 1 января 2026 года отменено освобождение от уплаты НДС в отношении:

• оказания услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;

• операций, осуществляемых организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (эквайринг).

В конце прошлого года Минфин России направил в ЦБ РФ письмо с разъяснениями о том, какие конкретно операции на платежном рынке подпадают под обложение НДС с 1 января, а какие — нет.

Так, отменяется освобождение от уплаты НДС операций и услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, а также услуг по сбору, обработке и предоставлению информации по операциям с банковскими картами.

Вместе с тем операции по переводу денежных средств по банковским счетам, в том числе служащим для расчетов по банковским картам, за которые поступает межбанковское вознаграждение, облагаться НДС не должны.

Также не подлежат налогообложению операции «по переводу денежных средств с использованием СБП по банковским счетам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение».

Не требуется начислять НДС и по услугам «банков по предоставлению, в том числе с использованием средств связи, сведений по операциям по указанным счетам и о наличии средств на этих счетах».

Источник: «Коммерсант»

Согласно законопроекту ряд полномочий в сфере налогов, которые сейчас принадлежат Правительству РФ, будут переданы Минфину России, Минтруду России, Минпромторгу России и другим министерствам.

Например, Минфин России получит полномочия по утверждению перечня услуг и товаров, не подлежащих налогообложению, установлению нормы расходов за использование служебного транспорта для служебных поездок и др.

Источник: «Парламентская газета»

Рабочая группа по вопросам развития подходов к антимонопольному регулированию в условиях платформенной экономики представит в Правительство России до 30 января 2026 года проект соответствующей концепции.

Участники группы уже рассмотрели вопросы регулирования рынков электронной коммерции и традиционного ретейла, среди которых частое изменение условий договоров маркетплейсами, в том числе условия их расторжения, порядок работы пунктов выдачи заказов (ПВЗ) с несколькими онлайн-площадками.

Также на повестке стоял вопрос распространения требований к маркетплейсам, аналогичных тем, которые установлены для торговых сетей в отношении поставщиков продовольственных товаров.

Источник: «Парламентская газета»

В частности, предусмотрено, что с 1 января до 31 декабря 2026 года включительно кредитные организации, иностранные банки, осуществляющие деятельность на территории РФ через свой филиал, некредитные финансовые организации, БКИ, кредитные рейтинговые агентства, аудиторские организации, субъекты национальной платежной системы вправе не раскрывать информацию:

• о лицах, под контролем либо значительным влиянием которых находятся кредитные организации;

• о лицах, осуществляющих в филиале иностранного банка функции руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера, а также о лице, выполняющем функции (лицах, осуществляющих функции) единоличного исполнительного органа иностранного банка;

• о составе акционеров (участников) и конечных собственниках кредитного рейтингового агентства;

• об аффилированных лицах некредитной финансовой организации;

• о действующих членах общества взаимного страхования, а также об исключенных членах общества взаимного страхования с указанием даты их исключения;

• о персональном составе совета директоров (наблюдательного совета) аудиторской организации и др.

Источник: Консультант Плюс

Внесены/предлагаются следующие изменения в порядок маркировки товаров:

• установлен новый порядок маркировки предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха;

• внесены изменения в правила маркировки товаров легкой промышленности;

• предлагается расширить перечень отдельных видов медицинских изделий, подлежащих обязательной маркировке;

• предлагается ввести обязательную маркировку электронных сигарет;

• продлен срок маркировки остатков смазочных материалов, произведенных в России или ввезенных до 1 сентября 2025 года, которые не были реализованы в срок по 30 ноября 2025 года;

• будет проведен эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов детского питания, упакованного в потребительскую упаковку;

• внесены изменения в правила маркировки и организации прослеживаемости отдельных видов товаров.

Источники: Консультант Плюс, Гарант