КС разберется в сроках применения повышенных коэффициентов утилизационного сбора
О чем спор
В январе 2023 года между заявителем и казахским контрагентом был заключен договор на поставку сельскохозяйственной техники. В связи со срывом сроков производства в качестве компенсации стороны договорились о поставке альтернативной партии самоходных машин в июне 2023 года.
Тракторы были поставлены под погрузку 29 июня 2023 года и доставлены обществу на следующий день. В установленные сроки — 6 июля 2023 года — заявителем в Центральную акцизную таможню был представлен расчет утилизационного сбора с применением коэффициента к базовой ставке 2,5, действовавшего на дату ввоза спорных самоходных машин.
Этот расчет не был принят таможенным органом с предложением представить расчет-корректировку исходя из базовой ставки и нового коэффициента 10,14 (установлен Постановлением Правительства РФ от 6 июня 2023 года № 938, которое вступило в силу 1 июля того же года).
Заявитель обратился в суд, но все нижестоящие инстанции признали действия таможни законными. По мнению судов, период в 21 день (с даты опубликования вышеуказанного постановления) является достаточным временем, за которое компания могла и должна была учесть новое правовое регулирование.
Какие нормы оспариваются в КС РФ
Компания оспаривает положения вышеназванного постановления, которым были внесены изменения в перечень и категории самоходных машин, попадающих под утилизационный сбор, и о размере утилизационного сбора.
Заявитель утверждает, что сейчас на практике действующие положения допускают применение повышенных коэффициентов утилизационного сбора ранее чем через месяц после официального опубликования постановления.
ФНС напомнила о продлении возможности ускоренного возмещения НДС
банковской гарантии или поручительства продлена на 2026 год.
Для того чтобы воспользоваться мерой поддержки, необходимо соответствовать двум условиям:
не находиться в процессе ликвидации, реорганизации или банкротстве;
заявить к возмещению сумму, которая не превышает сумму уплаченных налогов и взносов за предыдущий год.
Для получения ускоренного возмещения налогоплательщику достаточно направить в налоговый орган заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. Сделать это необходимо в течение пяти рабочих дней со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Заявление надо передать в электронной форме по ТКС.
Правительство разработало проект положения о федеральном государственном контроле за соблюдением требований в сфере платформенной экономики
Согласно документу государственный контроль будет осуществлять ФАС России и ее территориальные органы.
Ведомство будет проверять, обоснованно ли платформы блокируют личные кабинеты, согласен ли продавец на предоставление скидок за свой счет, у всех ли товаров равные условия по продвижению в поисковой выдаче и др.
Если проект примут, он вступит в силу 1 октября.
Согласно проекту ФАС России сможет информировать, обобщать правоприменительную практику, консультировать, наносить профилактический визит и объявлять предостережение.
Минпромторг планирует ужесточить для физических лиц правила расчета утилизационного сбора на ввезенные из ЕАЭС автомобили
Минпромторг России предлагает скорректировать механизм расчета утилизационного сбора на автомобили, ввозимые с территории стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия). Согласно документу изменения могут коснуться ввоза новых и подержанных автомобилей частными лицами. В частности, с 1 апреля будет скорректирована механика расчета утилизационного сбора на такие автомобили. Ранее такой подход уже был применен к автомобилям, ввезенным в ЕАЭС юридическими лицами.
Продавцов и производителей детской продукции обяжут получать сертификаты на свою продукцию для оплаты НДС по льготной ставке в 10%
Соответствующие поправки к ч. 2 ст. 164 НК РФ предлагает внести Минфин России.
Законопроектом предлагается установить, что для подтверждения налогоплательщиками правомерности применения ставки НДС в 10% в отношении товаров для детей в налоговый или таможенный орган предоставляются сведения о сертификате соответствия, выданном органом по сертификации, зарегистрированным в РФ, либо о декларации о соответствии, зарегистрированной национальным органом по аккредитации.
Также участники рынка смогут подтверждать качество продукции аналогичными документами, выданными в одной из стран — участников ЕАЭС.
Минфин ответил на некоторые вопросы, связанные с внесением изменений в налоговое законодательство с 1 января 2026 года
Рассмотрим некоторые из них.
Контролируемые сделки
Напомним, с 1 января 2026 года появилось новое основание для признания сделок контролируемыми.
Так, сделки, стороной которых являются лица с местом жительства/регистрации/резидентства в странах, в которых ставка налога на прибыль организаций составляет 15% и менее, признаются контролируемыми (безотносительно взаимозависимости), если сумма доходов по ним за год превысит 120 млн руб.
Нововведения применяются к сделкам, доходы/расходы по которым признаются после 1 января 2026 года вне зависимости от даты заключения договора.
Возник вопрос, какую конкретно ставку необходимо иметь в виду и планирует ли Минфин России опубликовать информационное письмо со списком стран, в которых ставка 15% и менее?
Ведомство отметило, что считает публикацию такого списка нецелесообразным в силу того, что налоговое законодательство иностранных государств может меняться.
Для определения установленной ставки налога на прибыль организаций в иностранном государстве Минфин России предлагает проводить оценку документов, фактов и обстоятельств в каждой конкретной ситуации.
Подтверждением применимой ставки может являться нормативный правовой акт, устанавливающий ставку налога на прибыль организаций, действовавший в отношении налогового периода, в котором совершена сделка, с указанием официального источника текста акта и его переводом на русский язык.
Определение дохода при передаче имущества в счет денежных обязательств
Напомним, с 1 января 2026 года в НК РФ внесены изменения, согласно которым при передаче имущества/имущественных прав/выполнении работ/оказании услуг в счет погашения ранее возникших денежных обязательств, не связанных с такой передачей, выручка от реализации будет определяться как величина соответствующего обязательства с учетом положений о трансфертном ценообразовании (ст. 105.3 НК РФ).
Ссылка на положения по трансфертному ценообразованию дает возможность трактовать данную норму так, что выручка от реализации в любом случае определяется с учетом рыночной стоимости имущества, а не в размере величины соответствующего обязательства.
В связи с этим возник вопрос, распространяется ли отсылка к ст. 105.3 НК РФ исключительно на ситуации, когда соответствующая передача осуществляется между лицами, признаваемыми взаимозависимыми (то есть в остальных случаях доход следует признавать в размере суммы погашенного обязательства)?
Ведомство, по сути, не ответило на вопрос.
Вначале ведомство сослалось на п 1. ст. 105.3 НК РФ, согласно которому положения раздела VI НК РФ применяются к сделкам с взаимозависимыми лицами.
Затем на положения о возможности применения глав ч. 2 НК РФ, если они устанавливают иные правила определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения.
А потом просто процитировало новую норму.
Таким образом, адресованный ведомству вопрос по-прежнему остается открытым.
Безнадежный долг
С учетом внесенных в НК РФ поправок с 1 января 2026 года безнадежным долгом не может быть признана задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых на момент списания этой задолженности не наступила.
Возник вопрос, подпадает ли под запрет на учет в составе безнадежных долгов часть дебиторской задолженности, приходящаяся на положительную курсовую разницу, которая в связи с временным порядком учета курсовых разниц еще не была признана в качестве дохода?
Ведомство на данный вопрос ответило также уклончиво, сообщив, что норма соотносится с любой задолженностью, соответствующей доходам, дата признания которых не наступила на момент списания этой задолженности.
9-ый ААС: исчисление НДПИ с многокомпонентной руды
Крупное горнодобывающее предприятие, владеющее лицензией на разработку месторождения, в 2018–2020 годах добывало на одном карьере железные (магнетитовые) руды, апатитовые руды и руды на цирконий.
Компания традиционно рассматривала их как три самостоятельных вида полезных ископаемых и облагала налогом по разным ставкам: 4,8% для железных руд, 4% для апатитовых и 8% для циркониевых.
Такой подход применялся с 2002 года и ранее не вызывал претензий у налоговых органов.
Однако по итогам очередной выездной проверки налоговая инспекция пришла к выводу, что предприятие добывает не отдельные виды руд, а единую многокомпонентную комплексную руду (МКР) с двумя основными компонентами (железо и апатит) и попутным (бадделеит).
Инспекция пересчитала НДПИ по ставке для МКР (8%), что привело к доначислениям в размере около 860 млн руб.
Налоговый орган ссылался на заключения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, технико-экономическое обоснование кондиций и технический проект разработки месторождения.
Согласно этим документам руды месторождения относятся к комплексным бадделеит-апатит-магнетитовым и подразделяются на два сорта, которые перерабатываются в смеси с получением трех концентратов: железорудного, апатитового и бадделеитового.
Инспекция указала, что в руде присутствуют два основных полезных компонента (железо и апатит) с долей в стоимости товарной продукции более 10% каждый, что соответствует критериям МКР.
Также были учтены разъяснения Роснедр, подтвердившие комплексный характер руды.
Предприятие настаивало на том, что исторически добываемые руды всегда учитывались как самостоятельные виды.
Также компания ссылалась на лицензию на пользование недрами, где перечислены отдельные виды руд, а также на собственный стандарт предприятия.
Кроме того, налогоплательщик указывал на нарушение принципа экономической обоснованности налогообложения: по его мнению, применение ставки 8% к менее ценным рудам по сравнению с другими месторождениями необоснованно.
Суд поддержал инспекцию, представив следующие аргументы:
техническая документация подтверждает комплексный характер руды — технический проект и заключения ГКЗ прямо указывают на принадлежность руд к комплексным типам с совместной переработкой;
критерии МКР соблюдены — доля железорудного и апатитового концентратов в стоимости продукции превышает 10%, что позволяет квалифицировать руду как многокомпонентную комплексную;
аргументы компании о нарушении принципа экономической обоснованности налога (более высокая ставка для менее ценной руды) и о «разумных ожиданиях» (многолетнее подтверждение налоговыми органами прежнего порядка) были отвергнуты — суд указал, что ставка установлена законом, а предыдущие проверки не могут рассматриваться как разъяснение или одобрение позиции налогоплательщика;
дополнительный довод компании о том, что часть руды (маложелезистая апатитовая) является отходом и должна облагаться по нулевой ставке, был отклонен — суд установил, что данное сырье учтено как балансовые запасы и у предприятия отсутствуют утвержденные в установленном порядке нормативы для применения льготы.