АС г. Москвы рассмотрел спор о нерыночных ценах на услуги по управлению международным роумингом
ФНС России провела проверку контролируемой сделки между российским телекоммуникационным холдингом и его иностранной аффилированной компанией (Нидерланды).
Суть сделки заключалась в оказании комплексных агентско-сервисных услуг по управлению международным роумингом — иностранная компания от имени российского оператора вела переговоры с зарубежными партнерами, анализировала тарифы, заключала соглашения и управляла роуминговым трафиком.
Напомним, что ранее тому же налогоплательщику удалось доказать назначение проверки цен в той же сделке, но за другой период, незаконным по причине нарушения срока для назначения проверки.
Теперь же спор был рассмотрен по существу.
ФНС пришла к выводу о том, что иностранная компания оказывала не уникальные услуги по управлению роумингом, а обычные «рутинные» консалтинговые и информационные услуги, причем стоимость этих услуг была значительно завышена.
Для расчета рыночной цены ФНС применила метод сопоставимой рентабельности, выбрав семь сопоставимых, по ее мнению, компаний.
Сумма доначислений превысила 94 млн руб.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика, сделав следующие выводы:
Примечательно, что налогоплательщик пытался оспорить решение ФНС по процессуальным моментам (безосновательное продление сроков проведения проверки), однако суд счел, что налоговый орган действовал в соответствии с НК РФ (продление было вызвано ожиданием ответа на запросы, направленные компетентным органам иностранного государства).
Источник: Картотека арбитражных дел
Суть сделки заключалась в оказании комплексных агентско-сервисных услуг по управлению международным роумингом — иностранная компания от имени российского оператора вела переговоры с зарубежными партнерами, анализировала тарифы, заключала соглашения и управляла роуминговым трафиком.
Напомним, что ранее тому же налогоплательщику удалось доказать назначение проверки цен в той же сделке, но за другой период, незаконным по причине нарушения срока для назначения проверки.
Теперь же спор был рассмотрен по существу.
ФНС пришла к выводу о том, что иностранная компания оказывала не уникальные услуги по управлению роумингом, а обычные «рутинные» консалтинговые и информационные услуги, причем стоимость этих услуг была значительно завышена.
Для расчета рыночной цены ФНС применила метод сопоставимой рентабельности, выбрав семь сопоставимых, по ее мнению, компаний.
Сумма доначислений превысила 94 млн руб.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика, сделав следующие выводы:
- переквалификация в обычные консультационные услуги не обоснована, поскольку иностранная компания оказывала именно уникальные и высокоинтегрированные услуги по управлению международным роумингом — она действовала как единый роуминговый центр для всей международной группы, консолидируя трафик нескольких операторов, что давало ей значительный переговорный рычаг для заключения более выгодных соглашений с иностранными партнерами;
- применение метода сопоставимой рентабельности ошибочно, так как семь выбранных ФНС компаний не являются сопоставимыми и обладают более простым функционалом (оказывали совершенно иные услуги: связи с общественностью, бухгалтерский и юридический консалтинг и т. п.);
- расчеты ФНС были основаны на данных из системы Orbis, однако применение этого источника не соответствует требованиям закона об использовании общедоступных информационных систем или официальных сайтов;
- налогоплательщик правомерно применил метод распределения прибыли, поскольку в условиях уникальной интеграции сторон, использования специальных активов (нематериальных, в виде экспертизы и отношений с партнерами) и отсутствия на рынке независимых сопоставимых компаний, этот метод является наиболее корректным;
- ФНС настаивает на возможности налогоплательщика самостоятельно управлять роумингом, однако налоговое законодательство не позволяет оценивать экономическую целесообразность расходов, при этом после начала сотрудничества с иностранным агентом роуминговый бизнес оператора стал более прибыльным: выручка выросла, а расходы на исходящий роуминг значительно сократились.
Примечательно, что налогоплательщик пытался оспорить решение ФНС по процессуальным моментам (безосновательное продление сроков проведения проверки), однако суд счел, что налоговый орган действовал в соответствии с НК РФ (продление было вызвано ожиданием ответа на запросы, направленные компетентным органам иностранного государства).
Источник: Картотека арбитражных дел
Подписан ряд законов: о долговых ЦФА, о распространении инвестиционного вычета по налогу на прибыль на поддержку спортивных школ, о продлении особых «антисанкционных» полномочий Правительства и другие
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года №466‑ФЗ
Долговые ЦФА выделили в отдельную категорию.
Долговыми будут считаться цифровые финансовые активы (ЦФА), которые включают только денежные требования в размере цены покупки ЦФА при их выпуске плюс суммы периодических выплат.
Приобретать долговые ЦФА можно будет только за денежные средства, а выпускать — только после полной предоплаты.
Обязательства по долговым ЦФА можно будет исполнять также исключительно посредством передачи денежных средств.
Решение о выпуске долговых ЦФА, среди прочего, должно будет содержать:
Напомним о том, что уже довольно долго обсуждается вопрос о необходимости уравнивания налогового контекста для долговых ЦФА и обычных займов.
По действующим правилам доходы/расходы по операциям с ЦФА учитываются в отдельной базе — это препятствует учету процентов по долговым ЦФА в общей налоговой базе, снижая экономическую целесообразность привлечения долга путем выпуска ЦФА по сравнению с обычным договором займа.
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 471‑ФЗ
С 2026 года компании будут сдавать в ГИРБО не только годовую, но и промежуточную бухгалтерскую отчетность.
От сдачи промежуточной отчетности освобождены компании из прогнозного плана приватизации, а также организации, промежуточная отчетность которых предназначена только для внутреннего пользования (по договорам, уставу, решениям собственника).
Правительство РФ по согласованию с ЦБ РФ может ограничивать доступ к данным ГИРБО.
«Интерфакс»
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 464‑ФЗ
Закон предусматривает для добросовестных концессионеров возможность заключать новое концессионное соглашение в отношении объектов коммунальной инфраструктуры без прохождения конкурсных процедур.
Так, концедент и положительно зарекомендовавший себя концессионер смогут заключить новое соглашение до окончания срока действия текущего.
Основное условие — отсутствие фактов неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по действующему соглашению.
Дополнительно должны быть достигнуты все плановые показатели по текущим концессиям.
ТАСС
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 483‑ФЗ
Продлена на два года возможность ввоза в Россию лекарств в иностранной упаковке при их отсутствии в аптеках или риске их исчезновения из аптек из-за западных санкций.
Напомним, что до конца 2025 года в России действует особый режим, позволяющий ввозить в страну отсутствующие в аптеках из-за санкций зарубежные медикаменты в иностранной упаковке. При этом они должны соответствовать установленным при регистрации требованиям и иметь самоклеящуюся этикетку на русском языке.
Закон предусматривает продление такого режима до 31 декабря 2027 года.
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 463‑ФЗ
Закон предусматривает продление на 2026 год полномочий Правительства по принятию особых решений в условиях санкционного давления со стороны недружественных стран и организаций.
Напомним, что с 2022 года Правительство РФ вправе принимать решения, предусматривающие:
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 460‑ФЗ
Компаниям предоставлено право на применение инвестиционного налогового вычета в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим дополнительные программы спортивной подготовки и проекты в области физической культуры и спорта.
Федеральные законы от 15 декабря 2025 года № 456‑ФЗ, № 455-ФЗ
В России будет проведен эксперимент о добровольном страховании самозанятых граждан в рамках системы обязательного социального страхования.
Сроки пилотного проекта — с 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года.
Чтобы участвовать в эксперименте, самозанятым нужно будет подать заявление в территориальный орган страховщика до 30 сентября 2027 года.
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 477‑ФЗ
Продлены до 31 декабря 2026 года особые полномочия ЦБ РФ:
Источник: Официальный портал правовой информации
Долговые ЦФА выделили в отдельную категорию.
Долговыми будут считаться цифровые финансовые активы (ЦФА), которые включают только денежные требования в размере цены покупки ЦФА при их выпуске плюс суммы периодических выплат.
Приобретать долговые ЦФА можно будет только за денежные средства, а выпускать — только после полной предоплаты.
Обязательства по долговым ЦФА можно будет исполнять также исключительно посредством передачи денежных средств.
Решение о выпуске долговых ЦФА, среди прочего, должно будет содержать:
- указание на недопустимость изменения вида и объема обязательств, удостоверенных этими ЦФА;
- порядок и сроки исполнения обязательств, удостоверенных этими ЦФА;
- порядок определения размера сумм периодических выплат (выплаты) по долговым ЦФА.
Напомним о том, что уже довольно долго обсуждается вопрос о необходимости уравнивания налогового контекста для долговых ЦФА и обычных займов.
По действующим правилам доходы/расходы по операциям с ЦФА учитываются в отдельной базе — это препятствует учету процентов по долговым ЦФА в общей налоговой базе, снижая экономическую целесообразность привлечения долга путем выпуска ЦФА по сравнению с обычным договором займа.
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 471‑ФЗ
С 2026 года компании будут сдавать в ГИРБО не только годовую, но и промежуточную бухгалтерскую отчетность.
От сдачи промежуточной отчетности освобождены компании из прогнозного плана приватизации, а также организации, промежуточная отчетность которых предназначена только для внутреннего пользования (по договорам, уставу, решениям собственника).
Правительство РФ по согласованию с ЦБ РФ может ограничивать доступ к данным ГИРБО.
«Интерфакс»
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 464‑ФЗ
Закон предусматривает для добросовестных концессионеров возможность заключать новое концессионное соглашение в отношении объектов коммунальной инфраструктуры без прохождения конкурсных процедур.
Так, концедент и положительно зарекомендовавший себя концессионер смогут заключить новое соглашение до окончания срока действия текущего.
Основное условие — отсутствие фактов неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по действующему соглашению.
Дополнительно должны быть достигнуты все плановые показатели по текущим концессиям.
ТАСС
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 483‑ФЗ
Продлена на два года возможность ввоза в Россию лекарств в иностранной упаковке при их отсутствии в аптеках или риске их исчезновения из аптек из-за западных санкций.
Напомним, что до конца 2025 года в России действует особый режим, позволяющий ввозить в страну отсутствующие в аптеках из-за санкций зарубежные медикаменты в иностранной упаковке. При этом они должны соответствовать установленным при регистрации требованиям и иметь самоклеящуюся этикетку на русском языке.
Закон предусматривает продление такого режима до 31 декабря 2027 года.
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 463‑ФЗ
Закон предусматривает продление на 2026 год полномочий Правительства по принятию особых решений в условиях санкционного давления со стороны недружественных стран и организаций.
Напомним, что с 2022 года Правительство РФ вправе принимать решения, предусматривающие:
- особенности оценки соответствия выпускаемой в обращение на территории РФ продукции требованиям технических регламентов;
- особенности организации и осуществления государственного контроля (надзора);
- особенности осуществления разрешительной деятельности, направленные на утверждение перечня товаров, в отношении которых не могут применяться отдельные положения ГК РФ о защите исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
- вступление в силу нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования и принимаемых в целях снижения негативных последствий введения экономических санкций в отношении России;
- особенности обращения лекарственных препаратов и медицинских изделий.
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 460‑ФЗ
Компаниям предоставлено право на применение инвестиционного налогового вычета в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим дополнительные программы спортивной подготовки и проекты в области физической культуры и спорта.
Федеральные законы от 15 декабря 2025 года № 456‑ФЗ, № 455-ФЗ
В России будет проведен эксперимент о добровольном страховании самозанятых граждан в рамках системы обязательного социального страхования.
Сроки пилотного проекта — с 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года.
Чтобы участвовать в эксперименте, самозанятым нужно будет подать заявление в территориальный орган страховщика до 30 сентября 2027 года.
Федеральный закон от 15 декабря 2025 года № 477‑ФЗ
Продлены до 31 декабря 2026 года особые полномочия ЦБ РФ:
- запрет российским страховщикам заключать сделки со страховщиками, с перестраховщиками и со страховыми брокерами, являющимися лицами/подконтрольными лицами недружественных государств;
- неприменение ограничения законодательства об обязательных видах страхования в части сроков действия установленных ЦБ РФ страховых тарифов (предельных размеров базовых ставок страховых тарифов);
- полномочие совета директоров ЦБ РФ по определению обязательств, не подлежащих передаче перестрахователем (страховщиком) национальной перестраховочной компании в перестрахование и др.
Источник: Официальный портал правовой информации
Федерация независимых профсоюзов России подготовила поправки в ТК РФ, которые вводят правила регулирования отношений между маркетплейсами и исполнителями заказов
В документе, в частности, перечислены ситуации, при которых отношения между платформой и исполнителем считаются трудовыми.
Речь идет о случаях, когда платформа устанавливает обязательные правила работы, распределяет задания, контролирует их выполнение и пользовательские отзывы, ограничивает возможность выбора рабочего времени или отказа от заданий, влияет на доход исполнителя либо ограничивает его право работать с клиентами вне платформы.
Для признания отношений трудовыми достаточно наличия как минимум двух таких признаков.
Законопроект также вводит понятие платформенного работника — это физическое лицо, которое выполняет работу по запросу пользователей через информационную систему или мобильное приложение, управляемые оператором цифровой платформы. Работодателем при этом признается оператор платформы, если он с помощью алгоритмов или иных технологических решений контролирует организацию работы, условия ее выполнения или размер вознаграждения.
Документ также закрепляет обязанности платформенного работодателя. В частности, платформа должна знакомить работников с правилами и инструкциями, на которых основаны алгоритмы и системы искусственного интеллекта, влияющие на решения о доступе к работе, заданиях и оплате. Кроме того, работодатель обязан информировать исполнителей об условиях труда и размере вознаграждения, обеспечивать доступ к цифровой платформе и устанавливать требования к режиму рабочего времени и времени отдыха.
Отдельный блок посвящен рабочему времени. Платформенный работодатель обязан вести точный учет продолжительности работы, включая периоды, когда работник подключен к платформе, но не выполняет задания по независящим от него причинам. Продолжительность рабочей недели не должна превышать 40 часов. В случае переработки платформа обязана прекратить доступ работника к заданиям.
Источник: «Ведомости»
Речь идет о случаях, когда платформа устанавливает обязательные правила работы, распределяет задания, контролирует их выполнение и пользовательские отзывы, ограничивает возможность выбора рабочего времени или отказа от заданий, влияет на доход исполнителя либо ограничивает его право работать с клиентами вне платформы.
Для признания отношений трудовыми достаточно наличия как минимум двух таких признаков.
Законопроект также вводит понятие платформенного работника — это физическое лицо, которое выполняет работу по запросу пользователей через информационную систему или мобильное приложение, управляемые оператором цифровой платформы. Работодателем при этом признается оператор платформы, если он с помощью алгоритмов или иных технологических решений контролирует организацию работы, условия ее выполнения или размер вознаграждения.
Документ также закрепляет обязанности платформенного работодателя. В частности, платформа должна знакомить работников с правилами и инструкциями, на которых основаны алгоритмы и системы искусственного интеллекта, влияющие на решения о доступе к работе, заданиях и оплате. Кроме того, работодатель обязан информировать исполнителей об условиях труда и размере вознаграждения, обеспечивать доступ к цифровой платформе и устанавливать требования к режиму рабочего времени и времени отдыха.
Отдельный блок посвящен рабочему времени. Платформенный работодатель обязан вести точный учет продолжительности работы, включая периоды, когда работник подключен к платформе, но не выполняет задания по независящим от него причинам. Продолжительность рабочей недели не должна превышать 40 часов. В случае переработки платформа обязана прекратить доступ работника к заданиям.
Источник: «Ведомости»
Льготную программу инвесткредитования малого бизнеса перезапустят с 2026 года
Власти планируют перезапустить льготную программу инвестиционного кредитования для МСП из приоритетных отраслей со следующего года.
Речь идет о программе инвестиционного кредитования, которую реализует Банк России совместно с Минэкономразвития и Корпорацией МСП. В рамках нее планируется удвоить лимит в два раза — до 200 млрд руб. Средства можно будет использовать не только на инвестиционные, но и на оборотные цели. Кроме того, в два раза — до 25 млн — планируется снизить минимальный размер кредита.
Помимо сферы туризма, производства, логистики, ИТ и научно-технической деятельности программа станет доступна МСП в креативных индустриях, приграничных регионах и для малых технологических компаний (МТК). В текущей версии только 20% от суммы кредита можно направить на оборотные кредиты, а минимальный заем составляет 50 млн руб.
Источник: «Ведомости»
Речь идет о программе инвестиционного кредитования, которую реализует Банк России совместно с Минэкономразвития и Корпорацией МСП. В рамках нее планируется удвоить лимит в два раза — до 200 млрд руб. Средства можно будет использовать не только на инвестиционные, но и на оборотные цели. Кроме того, в два раза — до 25 млн — планируется снизить минимальный размер кредита.
Помимо сферы туризма, производства, логистики, ИТ и научно-технической деятельности программа станет доступна МСП в креативных индустриях, приграничных регионах и для малых технологических компаний (МТК). В текущей версии только 20% от суммы кредита можно направить на оборотные кредиты, а минимальный заем составляет 50 млн руб.
Источник: «Ведомости»
БМЦ выпустил рекомендацию по формированию показателя «прибыль (убыток) от продаж» в соответствии с новым ФСБУ 4/2023
Данная рекомендация выпущена с целью устранить существенный пробел в регулировании бухгалтерской отчетности — отсутствие четких правил распределения доходов и расходов по статьям отчета о финансовых результатах.
Так, ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» описывает структуру отчета о финансовых результатах, но не содержит инструкций по распределению доходов и расходов между его показателями.
Рекомендация БМЦ опирается на положения МСФО (IFRS) 18 «Представление и раскрытие информации в финансовых отчетах», согласно которым доходы и расходы классифицируются по пяти категориям.
В то же время рекомендация адаптирована к структуре отчета о финансовых результатах по ФСБУ 4/2023.
Ее применение позволит повысить прозрачность и сопоставимость отчетности, уменьшить разночтения при анализе финансовых результатов и сблизить российскую практику с международными подходами.
Рекомендация может применяться организациями при подготовке отчетности уже начиная с отчетности за 2025 год.
Источник: Бухгалтерский методологический центр
Так, ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» описывает структуру отчета о финансовых результатах, но не содержит инструкций по распределению доходов и расходов между его показателями.
Рекомендация БМЦ опирается на положения МСФО (IFRS) 18 «Представление и раскрытие информации в финансовых отчетах», согласно которым доходы и расходы классифицируются по пяти категориям.
В то же время рекомендация адаптирована к структуре отчета о финансовых результатах по ФСБУ 4/2023.
Ее применение позволит повысить прозрачность и сопоставимость отчетности, уменьшить разночтения при анализе финансовых результатов и сблизить российскую практику с международными подходами.
Рекомендация может применяться организациями при подготовке отчетности уже начиная с отчетности за 2025 год.
Источник: Бухгалтерский методологический центр
В России будет реализован пилотный проект по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях
Эксперимент будет проводиться с 24 октября 2025 года до 1 июня 2026 года.
Заявки на привлечение медиатора могут быть поданы в налоговые органы, принимающие участие в пилотном проекте. Для этого достаточно отправить заявку по электронной почте или по телефонам, указанным в официальных материалах ФНС России.
Медиатора назначат в зависимости от сложности и характера спора.
Все участники имеют право инициировать участие медиатора на любом этапе взаимодействия с налоговыми органами, а также в любой момент отказаться от его привлечения.
При этом установлены исключения: процедура будет недоступна, если материалы дела переданы в правоохранительные органы, открыто конкурсное производство, а также если есть риски нарушения сроков, предусмотренных НК РФ.
Источник: Медиатор.РФ
Заявки на привлечение медиатора могут быть поданы в налоговые органы, принимающие участие в пилотном проекте. Для этого достаточно отправить заявку по электронной почте или по телефонам, указанным в официальных материалах ФНС России.
Медиатора назначат в зависимости от сложности и характера спора.
Все участники имеют право инициировать участие медиатора на любом этапе взаимодействия с налоговыми органами, а также в любой момент отказаться от его привлечения.
При этом установлены исключения: процедура будет недоступна, если материалы дела переданы в правоохранительные органы, открыто конкурсное производство, а также если есть риски нарушения сроков, предусмотренных НК РФ.
Источник: Медиатор.РФ
Правительство установило квоты на 2026 год для иностранных работников
Общие квоты снижены для ряда работ, в том числе для выращивания овощей и оптовой торговли пиломатериалами — до 40%, для строительства — до 50%. Для предоставления продуктов и напитков установлена квота в размере 50%. Иностранцам нельзя будет работать в специализированных розничных магазинах, где продают алкоголь и табак.
Часть ограничений не затронет отдельные регионы. Например, иностранцев можно будет привлечь для продажи алкоголя и табака в Москве, но их доля не должна быть больше 15% от общего числа работников.
Запрет на труд иностранцев в отдельных отраслях установлен в Приморском крае, Орловской, Тверской, Ульяновской областях и других регионах.
Источник: Консультант Плюс
Часть ограничений не затронет отдельные регионы. Например, иностранцев можно будет привлечь для продажи алкоголя и табака в Москве, но их доля не должна быть больше 15% от общего числа работников.
Запрет на труд иностранцев в отдельных отраслях установлен в Приморском крае, Орловской, Тверской, Ульяновской областях и других регионах.
Источник: Консультант Плюс
В связи с изменением ставки НДС ФНС России направила методические рекомендации по формированию кассовых чеков
Сообщается о формировании кассовых чеков:
Источник: Консультант Плюс
- при возврате товара с 1 января 2026 года, который был реализован до 1 января 2026 года;
- в случае коррекции, если в кассовом чеке, сформированном до 1 января 2026 года, допущена ошибка и необходимо ее исправить;
- в случае когда предварительная оплата в счет предстоящей поставки товара была получена до 1 января 2026 года, а передача предмета расчета (реализация товара) произведена начиная с 1 января 2026 года;
- в случае если товар, облагаемый по ставке НДС 20%, был отгружен до 1 января 2026 года без оплаты, а окончательная оплата по нему была произведена после 1 января 2026 года.
Источник: Консультант Плюс
На Дальнем Востоке могут изменить налогообложение сверхприбыльных проектов
На территориях Арктики и Дальнего Востока в рамках общего режима льгот будут вводиться дополнительные налоги для инициатив, чья доходность превышает оговоренный предел.
Об этом сообщил вице-премьер — полномочный представитель президента РФ в ДФО Юрий Трутнев.
Предполагается, что такая настройка правил может повысить доверие к регионам. В долгосрочной перспективе подобная модель способна укрепить экономическую устойчивость территорий и создать дополнительные стимулы для появления проектов, ориентированных как на прибыль, так и на вклад в развитие местных территорий.
Источник: «Известия»
Об этом сообщил вице-премьер — полномочный представитель президента РФ в ДФО Юрий Трутнев.
Предполагается, что такая настройка правил может повысить доверие к регионам. В долгосрочной перспективе подобная модель способна укрепить экономическую устойчивость территорий и создать дополнительные стимулы для появления проектов, ориентированных как на прибыль, так и на вклад в развитие местных территорий.
Источник: «Известия»
ИТ-льготы — последние разъяснения
За последние несколько месяцев налоговые органы опубликовали довольно много разъяснений по самым разным вопросам применения налоговых ИТ-льгот.
Ниже мы привели позиции, которые показались нам наиболее интересными и важными.
Льготы для организации, являющейся резидентом ТОР и осуществляющей ИТ-деятельность
Если аккредитованная ИТ-компания одновременно является резидентом ТОР, то она вправе выбрать льготу по страховым взносам, предусмотренную для соответствующей категории плательщиков, вне зависимости от применения преференций по налогу на прибыль.
Письмо Минфина России от 24 апреля 2025 года № 03-15-05/41495
Документы, подтверждающие собственную разработку для организаций радиоэлектронной промышленности
Для организаций радиоэлектронной промышленности, включенных в специальный реестр, в 2025–2027 годах действуют пониженные ставки налога на прибыль.
Льготы применяются, если профильные доходы, в том числе от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок продукции, составляют не менее 70%.
Конкретный перечень документов, подтверждающих «собственность» разработки, не определен.
Например, собственная разработка может подтверждаться документами Роспатента.
Письмо Минфина России от 25 июля 2025 года № 03-03-06/1/72185
Документы, подтверждающие ПАК для ИТ-организаций
К профильным доходам ИТ-компаний относятся в том числе доходы от оказания услуг по разработке (включая тестирование и сопровождение) ПАК, причем для подтверждения отнесения услуг к разработке ПАК необходим документ от Минцифры России.
Такой документ должен быть в наличии на дату признания соответствующих доходов.
Письмо Минфина России от 6 октября 2025 года № 03-03-06/1/96759
Применение льгот ИТ-организацией, учредителем которой является РФ
Льготы по налогу на прибыль и страховым взносам не подлежат применению организациями, в которых доля участия РФ выше 50%.
Если доля РФ превысит указанный порог в течение налогового периода, то:
При этом если учредителем является муниципальное образование, то ограничений на применение ИТ-льгот нет.
Письма Минфина России от 4 июля 2025 года № 03-15-05/65429, от 21 октября 2025 года № 03-03-06/1/101673
Повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных
Повышающий коэффициент применяется только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ внесена в реестр.
Последующее включение программы в реестр не является основанием для изменения первоначальной стоимости нематериального актива.
Коэффициент 2 не применяется в отношении расходов при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, перевооружении, частичной ликвидации нематериального актива.
Также повышающий коэффициент не применяется в отношении расходов на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием программ для ЭВМ и баз данных.
Письма Минфина России от 26 сентября 2025 года № 03-03-06/1/93454, от 16 сентября 2025 года № 03-03-06/2/90056
Порядок налогообложения прибыли для участников проекта «Сколково»
Если организация, отвечающая условиям для применения ИТ-льгот и являющаяся резидентом «Сколково», утратила в течение налогового периода года право на применение нулевой ставки налога как участник проекта «Сколково» из-за превышения совокупного размера прибыли, то она не вправе с первого дня этого налогового периода применять нулевую ставку налога на прибыль, предусмотренную для ИТ-компаний.
Если ИТ-организация, реорганизованная в форме присоединения к ней резидента «Сколково», получила аккредитацию до 1 июля 2022 года и применяла в 2022 году до этой даты пониженную ставку, то такая организация вправе применять льготные налоговые ставки после реорганизации.
Письмо ФНС России от 20 октября 2025 года № СД-4-3/9400@, Письмо Минфина России от 20 ноября 2025 года № 03-03-08/112395
Применение ИТ-организацией на УСН льготного тарифа страховых взносов
Если аккредитованная ИТ-компания на УСН выполняет условие о необходимой доле доходов от профильной деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов, то она вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный для ИТ-компаний.
Письмо Минфина России от 8 июля 2025 года № 03-15-06/66410
Источники: Гарант, Клерк.Ру
Ниже мы привели позиции, которые показались нам наиболее интересными и важными.
Льготы для организации, являющейся резидентом ТОР и осуществляющей ИТ-деятельность
Если аккредитованная ИТ-компания одновременно является резидентом ТОР, то она вправе выбрать льготу по страховым взносам, предусмотренную для соответствующей категории плательщиков, вне зависимости от применения преференций по налогу на прибыль.
Письмо Минфина России от 24 апреля 2025 года № 03-15-05/41495
Документы, подтверждающие собственную разработку для организаций радиоэлектронной промышленности
Для организаций радиоэлектронной промышленности, включенных в специальный реестр, в 2025–2027 годах действуют пониженные ставки налога на прибыль.
Льготы применяются, если профильные доходы, в том числе от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок продукции, составляют не менее 70%.
Конкретный перечень документов, подтверждающих «собственность» разработки, не определен.
Например, собственная разработка может подтверждаться документами Роспатента.
Письмо Минфина России от 25 июля 2025 года № 03-03-06/1/72185
Документы, подтверждающие ПАК для ИТ-организаций
К профильным доходам ИТ-компаний относятся в том числе доходы от оказания услуг по разработке (включая тестирование и сопровождение) ПАК, причем для подтверждения отнесения услуг к разработке ПАК необходим документ от Минцифры России.
Такой документ должен быть в наличии на дату признания соответствующих доходов.
Письмо Минфина России от 6 октября 2025 года № 03-03-06/1/96759
Применение льгот ИТ-организацией, учредителем которой является РФ
Льготы по налогу на прибыль и страховым взносам не подлежат применению организациями, в которых доля участия РФ выше 50%.
Если доля РФ превысит указанный порог в течение налогового периода, то:
- в отношении налога на прибыль — право на льготную ставку утрачивается с отчетного периода, в котором произошло такое превышение, в отношении прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года;
- в отношении страховых взносов — право на льготный тариф утрачивается начиная с месяца, в котором произошло такое превышение.
При этом если учредителем является муниципальное образование, то ограничений на применение ИТ-льгот нет.
Письма Минфина России от 4 июля 2025 года № 03-15-05/65429, от 21 октября 2025 года № 03-03-06/1/101673
Повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных
Повышающий коэффициент применяется только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ внесена в реестр.
Последующее включение программы в реестр не является основанием для изменения первоначальной стоимости нематериального актива.
Коэффициент 2 не применяется в отношении расходов при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, перевооружении, частичной ликвидации нематериального актива.
Также повышающий коэффициент не применяется в отношении расходов на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием программ для ЭВМ и баз данных.
Письма Минфина России от 26 сентября 2025 года № 03-03-06/1/93454, от 16 сентября 2025 года № 03-03-06/2/90056
Порядок налогообложения прибыли для участников проекта «Сколково»
Если организация, отвечающая условиям для применения ИТ-льгот и являющаяся резидентом «Сколково», утратила в течение налогового периода года право на применение нулевой ставки налога как участник проекта «Сколково» из-за превышения совокупного размера прибыли, то она не вправе с первого дня этого налогового периода применять нулевую ставку налога на прибыль, предусмотренную для ИТ-компаний.
Если ИТ-организация, реорганизованная в форме присоединения к ней резидента «Сколково», получила аккредитацию до 1 июля 2022 года и применяла в 2022 году до этой даты пониженную ставку, то такая организация вправе применять льготные налоговые ставки после реорганизации.
Письмо ФНС России от 20 октября 2025 года № СД-4-3/9400@, Письмо Минфина России от 20 ноября 2025 года № 03-03-08/112395
Применение ИТ-организацией на УСН льготного тарифа страховых взносов
Если аккредитованная ИТ-компания на УСН выполняет условие о необходимой доле доходов от профильной деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов, то она вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный для ИТ-компаний.
Письмо Минфина России от 8 июля 2025 года № 03-15-06/66410
Источники: Гарант, Клерк.Ру