АС г. Москвы: вычет убытка, полученного в рамках СПИК, в общей налоговой базе
Компания являлась участником специального инвестиционного контракта (СПИК), заключенного в 2019 году с Минпромторгом России и правительством региона.
Статус участника СПИК предоставлял право на применение пониженной налоговой ставки налога на прибыль (10% вместо стандартной) при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по деятельности в рамках СПИК и иной деятельности.
В течение 2020 года по итогам отчетных периодов (три, шесть и девять месяцев) компания получала прибыль от деятельности по СПИК и применяла пониженную ставку.
Однако по итогам всего 2020 года от деятельности в рамках СПИК был получен убыток, а от иной деятельности — прибыль.
В марте 2024 года компания представила уточненную налоговую декларацию, в которой объединила обе налоговые базы: уменьшила прибыль от основной деятельности на сумму убытка, полученного в рамках СПИК.
Основанием для корректировки стал вывод компании о том, что по итогам 2020 года ею не была получена первая прибыль, ввиду чего право на применение льготной ставки отсутствовало.
Соответственно, по мнению компании, вся ее деятельность в 2020 году облагалась по общей ставке, что давало возможность учесть убыток по СПИК в общей налоговой базе.
В результате сумма налога к возврату из бюджета составила почти 1,1 млрд руб. налога.
Инспекция по итогам камеральной проверки с таким подходом не согласилась, поскольку:
раздельный учет доходов и расходов по СПИК является обязательным вне зависимости от финансового результата и должен вестись последовательно в течение всего срока действия контракта;
убытки от деятельности по СПИК могут уменьшать только налоговую базу от той же самой деятельности в будущих периодах (с учетом ограничения в 50%), но не могут переноситься на прибыль от иной деятельности;
выбранный способ определения налоговой базы закреплен в учетной политике и не подлежит изменению в течение срока действия СПИК.
Суд поддержал инспекцию, сделав следующие выводы:
положения НК РФ связывают ведение раздельного учета со статусом участника СПИК и фактом предоставления налоговых преференций, а не с наличием положительного финансового результата;
отсутствие в конкретном налоговом периоде доходов от деятельности по СПИК не означает, что такая деятельность не велась — расходы на инвестиционный проект (создание инфраструктуры, приобретение основных средств, набор персонала) формируют финансовый результат, который может быть как прибылью, так и убытком;
налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, определяется отдельно — уменьшение дохода от деятельности с одной ставкой на величину убытков от деятельности с иной ставкой нарушает принцип раздельного учета;
выбранный способ определения налоговой базы, закрепленный в учетной политике, не подлежит изменению в течение срока действия СПИК — компания не представила доказательств изменения законодательства или начала нового вида деятельности, которые позволяли бы внести изменения в учетную политику в 2020 году.
Сохраняются ограничения на перевод средств за рубеж для нерезидентов из недружественных стран
ЦБ РФ сохраняет на период с 8 июня до 7 декабря 2026 года включительно действующие сейчас ограничения:
физические лица — нерезиденты из недружественных стран, работающие в России, могут переводить за рубеж средства в размере заработной платы;
запрет на перевод средств за рубеж для не работающих в России физических лиц — нерезидентов из недружественных стран, а также для юридических лиц из таких государств. Это ограничение не касается иностранных компаний, которые находятся под контролем российских юридических или физических лиц.
При этом указанные запреты не распространяются на операции по переводу денежных средств иностранными инвесторами, которые вкладываются в российский финансовый рынок, со счетов типа «Ин» на счета за рубежом.
Банки из недружественных государств могут осуществлять переводы денежных средств в рублях с использованием корреспондентских счетов, открытых в российских кредитных организациях, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.
ЦБ уточнил требования к резидентам по взносам в уставный капитал иностранных компаний
Российским резидентам с 1 июля 2026 года не требуется получать индивидуальное разрешение регулятора на оплату долей, вкладов и паев в имуществе нерезидентов, если сумма таких операций в пользу одного юридического лица не превышает 30 млн руб.
Раньше эта сумма не могла превышать 15 млн руб.
Для расчета лимита учитываются операции, совершенные резидентом в пользу одного юридического лица — нерезидента с 1 апреля 2024 года.
Операция может быть проведена как в российских рублях, так и в иностранной валюте в эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату платежа.
Если сумма операций независимо от валюты платежа превышает лимит, то, как и ранее, необходимо получить разрешение регулятора.
Аналогичные требования распространяются и на взносы нерезидентам по договорам простого товарищества.
Общероссийская организация малого и среднего бизнеса «Опора России» попросила приостановить дальнейшее понижение порога годового дохода для плательщиков НДС
Письма с таким предложением были направлены Президенту РФ и председателю Правительства РФ.
Речь идет о сохранении действующего порога 20 млн руб. В идеале, по мнению бизнеса, стоило бы вернуться к конструкции 2025 года, когда обязанность уплачивать НДС возникала с 60 млн руб.
Предложение остановиться на отметке годового дохода в 20 млн руб. для плательщиков НДС разделяют и другие бизнес-объединения.
Турция: масштабные налоговые льготы для привлечения состоятельных физических лиц и международного капитала
По сообщениям СМИ, в Турции вводятся новые налоговые льготы для привлечения в страну состоятельных физических лиц, международного капитала и региональных штаб‑квартир.
Так, парламент Турции одобрил в том числе следующие меры (ожидается, что они начнут действовать с 2027 года):
для физических лиц — новых налоговых резидентов Турции (при соответствии установленным условиям) на 20 лет вводятся:
—«налоговые каникулы» для зарубежных доходов;
—пониженный налог на наследство и дарение (фиксированная ставка 1% вместо стандартных ставок от 1% до 30%);
снижение корпоративного налога на прибыль для производственных компаний (с 25% до 12,5%);
расширение льгот для доходов от транзитной торговли или посреднических операций по купле‑продаже товаров за рубежом при условии поступления выручки/дохода в Турцию до срока подачи налоговой декларации:
—вычет из налоговой базы 100% (ранее — 50%) доходов, полученных компаниями — резидентами Финансового центра в Стамбуле (IFC);
—95%-ный вычет для компаний, не являющихся резидентами IFC.
Напомним, что до 2047 года доходы резидентов IFC от экспорта финансовых услуг также не облагаются налогом на прибыль.
Кроме того, на основании указа президента уже действуют следующие льготы в отношении доходов, полученных в 2026 году, при условии поступления выручки/дохода в Турцию до срока подачи налоговой декларации:
снижение порога участия в капитале иностранных компаний, дающего право турецкому акционеру/участнику частично освободить дивиденды от налогообложения в Турции (льгота на «существенное участие»):
—для физических лиц — с 50% до 20%;
—для организаций — также до 20%, при этом доля освобождаемого дохода увеличена с 50% до 80%;
вычет из налоговой базы 100% (ранее — 80%) доходов компаний и физических лиц — экспортеров услуг (например, ИТ‑разработки, обработка и анализ данных, кол‑центры, тестирование и сертификация, образовательные и медицинские услуги).
Китай ужесточает правила по осуществлению инвестиций за рубежом
Госсовет КНР опубликовал «Положение о зарубежных инвестициях», в котором сформулированы правила их регулирования, он вступит в силу только 1 июля 2026 года.
Согласно документу инвесторы, вкладывающие в другие страны, должны уважать местные обычаи и культурные традиции, соблюдать законы и деловую этику. В то же время они не должны нарушать принципы рыночной конкуренции, наносить вред экологии или ставить под угрозу национальную безопасность Китая. Также отмечается, что банковские институты должны предоставлять финансирование на основе принципов маркетизации, верховенства закона и контролируемости рисков.
В документе обозначены прямые запреты для китайских инвесторов на вывоз за рубеж. Речь идет о товарах, технологиях, услугах, если те подпадают под экспортный контроль или же входят в список запрещенных к вывозу из КНР.