Минфин предложил смягчить переход к налоговым изменениям для МСП
Ведомство внесло в Правительство РФ поправки в НК РФ, которые позволят сохранить доступ к отдельным мерам поддержки субъектам МСП для плавной адаптации представителей бизнеса к изменениям, вступившим в силу в 2026 году.
Ключевые предложения:
Освобождение от уплаты НДС услуг общественного питания
Предлагается на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освободить от уплаты НДС организации в сфере общественного питания, использующие УСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, без необходимости соблюдения условия о соответствии уровня средней заработной платы за прошлый год средней заработной плате по региону.
Переходный период
Представителям бизнеса, применяющим УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в период, когда они еще не были плательщиками НДС.
При определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от уплаты НДС, предлагается не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России предпринимателями с доходами за 2025 год не выше 60 млн руб., утратившими с 2026 года освобождение от уплаты НДС и использующими УСН.
Выбор системы налогообложения
Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с ОСН, превысили 20 млн руб., он получит право перейти на использование УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года.
Упрощение порядка применения пониженных страховых взносов
Предлагается исключить условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70 %) для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП отрасли обрабатывающего производства.
МСП также будет предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете необходимой доли доходов для применения льготы.
Источник: официальный сайт Минфина России
Ключевые предложения:
Освобождение от уплаты НДС услуг общественного питания
Предлагается на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освободить от уплаты НДС организации в сфере общественного питания, использующие УСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, без необходимости соблюдения условия о соответствии уровня средней заработной платы за прошлый год средней заработной плате по региону.
Переходный период
Представителям бизнеса, применяющим УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в период, когда они еще не были плательщиками НДС.
При определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от уплаты НДС, предлагается не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России предпринимателями с доходами за 2025 год не выше 60 млн руб., утратившими с 2026 года освобождение от уплаты НДС и использующими УСН.
Выбор системы налогообложения
Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с ОСН, превысили 20 млн руб., он получит право перейти на использование УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года.
Упрощение порядка применения пониженных страховых взносов
Предлагается исключить условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70 %) для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП отрасли обрабатывающего производства.
МСП также будет предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете необходимой доли доходов для применения льготы.
Источник: официальный сайт Минфина России
АС г. Москвы: право на зачет зарубежного налога
В марте 2024 года банк подал уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2022 год, отразив в ней сумму налога к уплате — 0 руб.
В этой декларации банк воспользовался правом на зачет налога, уплаченного за пределами России (механизм устранения двойного налогообложения, предусмотренный ст. 311 НК РФ).
Общая сумма заявленного к зачету иностранного налога составила 195 млн руб., причем в эту сумму вошли налоги, уплаченные в бюджеты иностранных государств не только в 2022 году, но и в предыдущих периодах — 2020 и 2021 годах.
Налоговая инспекция в ходе камеральной проверки пришла к выводу, что банк нарушил порядок зачета.
Основания для претензий были следующими:
Инспекция исключила из зачета суммы, уплаченные за границей в 2020−2021 годах, что и привело к доначислению 78,8 млн руб. за 2022 год.
АС г. Москвы полностью согласился с доводами налоговой инспекции.
Интересно, что банк настаивал на том, что при расчете доначислений необходимо учесть часть уплаченного в 2022 году иностранного налога, которую банк заявил к зачету уже в 2023 году, однако суд с таким подходом не согласился. Суд отметил, что у налогового органа нет обязанности одновременно проверять декларации за разные периоды и автоматически переносить вычеты из одного периода в другой. Корректировка обязательств — право и обязанность самого налогоплательщика путем подачи уточненных деклараций за конкретный период.
От себя отметим, что позиция суда не нова и соответствует подходу, которого последовательно придерживается Минфин России (письма от 15 июня 2022 года № 03-03-06/1/56719, от 10 октября 2022 года № 03-03-06/1197497, от 28 декабря 2022 года № 03-0306/1/129017, от 29 января 2024 года № 03-08-13/6748).
Источник: Картотека арбитражных дел
В этой декларации банк воспользовался правом на зачет налога, уплаченного за пределами России (механизм устранения двойного налогообложения, предусмотренный ст. 311 НК РФ).
Общая сумма заявленного к зачету иностранного налога составила 195 млн руб., причем в эту сумму вошли налоги, уплаченные в бюджеты иностранных государств не только в 2022 году, но и в предыдущих периодах — 2020 и 2021 годах.
Налоговая инспекция в ходе камеральной проверки пришла к выводу, что банк нарушил порядок зачета.
Основания для претензий были следующими:
- в 2020 и 2021 годах, когда банк уплатил часть иностранного налога, его деятельность в России была убыточной, при этом если по итогам налогового периода у организации отсутствует обязанность по уплате налога на прибыль в России (налоговая база равна нулю из-за убытка), то и двойного налогообложения не возникает — зачет иностранного налога в таком периоде невозможен;
- зачесть иностранный налог можно только в том налоговом периоде, когда соответствующий доход был учтен при расчете налоговой базы в России — перенос этого права на другие (тем более будущие) периоды, когда появилась прибыль, не предусмотрен.
Инспекция исключила из зачета суммы, уплаченные за границей в 2020−2021 годах, что и привело к доначислению 78,8 млн руб. за 2022 год.
АС г. Москвы полностью согласился с доводами налоговой инспекции.
Интересно, что банк настаивал на том, что при расчете доначислений необходимо учесть часть уплаченного в 2022 году иностранного налога, которую банк заявил к зачету уже в 2023 году, однако суд с таким подходом не согласился. Суд отметил, что у налогового органа нет обязанности одновременно проверять декларации за разные периоды и автоматически переносить вычеты из одного периода в другой. Корректировка обязательств — право и обязанность самого налогоплательщика путем подачи уточненных деклараций за конкретный период.
От себя отметим, что позиция суда не нова и соответствует подходу, которого последовательно придерживается Минфин России (письма от 15 июня 2022 года № 03-03-06/1/56719, от 10 октября 2022 года № 03-03-06/1197497, от 28 декабря 2022 года № 03-0306/1/129017, от 29 января 2024 года № 03-08-13/6748).
Источник: Картотека арбитражных дел
Результаты заседания Госдумы
Законопроект № 1082676-8
Принят в третьем чтении
Закон о контроле за иностранными инвестициями.
Документом предлагается расширить список стратегических отраслей, для вложения средств в которые необходимо согласование с Правительственной комиссией по иностранным инвестициям.
Документ предусматривает распространение положений закона о порядке осуществления иностранных инвестиций в организации, имеющие стратегическое значение для обороны и безопасности страны, на ряд других видов деятельности.
В частности, речь идет о таких видах деятельности, как приобретение иностранными инвесторами прав на имущество, которое используется, например, в стратегических видах деятельности и относится к объектам, находящимся в государственной или муниципальной собственности.
К деятельности, имеющей стратегическое значение для обеспечения обороны и безопасности страны, также предложили отнести приобретение иностранными инвесторами прав на активы недропользователей, если они пользуются участками недр, не относящихся к федеральным и расположенных на территории одного или двух регионов.
Также регулирование предлагается распространить на участки с проявлениями редких металлов (лития, бериллия, ниобия, урана, тантала), никеля, кобальта, металлов платиновой группы, алмазов и кварца. Кроме того, законопроект предусматривает усиление контроля в случае приобретения иностранными инвесторами прав на активы предприятий, занимающихся производством рыбной продукции.
Законопроект № 1050648-8
Принят в третьем чтении
Закон вводит механизм новых субвенций для резидентов ОЭЗ в Калининградской области.
За счет новых субвенций компаниям-резидентам планируется компенсировать уплату экспортных таможенных пошлин.
Механизм начнет действовать с января 2027 года и до окончания срока режима ОЭЗ — до конца 2045 года. Данные субвенции разработаны исключительно для компаний, у которых есть статус резидента Калининградской ОЭЗ. Субвенция будет формироваться за счет федерального бюджета, но полномочия по распределению передаются региональным властям.
«Калининград Пресс»
Источник: официальный сайт Госдумы РФ
Принят в третьем чтении
Закон о контроле за иностранными инвестициями.
Документом предлагается расширить список стратегических отраслей, для вложения средств в которые необходимо согласование с Правительственной комиссией по иностранным инвестициям.
Документ предусматривает распространение положений закона о порядке осуществления иностранных инвестиций в организации, имеющие стратегическое значение для обороны и безопасности страны, на ряд других видов деятельности.
В частности, речь идет о таких видах деятельности, как приобретение иностранными инвесторами прав на имущество, которое используется, например, в стратегических видах деятельности и относится к объектам, находящимся в государственной или муниципальной собственности.
К деятельности, имеющей стратегическое значение для обеспечения обороны и безопасности страны, также предложили отнести приобретение иностранными инвесторами прав на активы недропользователей, если они пользуются участками недр, не относящихся к федеральным и расположенных на территории одного или двух регионов.
Также регулирование предлагается распространить на участки с проявлениями редких металлов (лития, бериллия, ниобия, урана, тантала), никеля, кобальта, металлов платиновой группы, алмазов и кварца. Кроме того, законопроект предусматривает усиление контроля в случае приобретения иностранными инвесторами прав на активы предприятий, занимающихся производством рыбной продукции.
Законопроект № 1050648-8
Принят в третьем чтении
Закон вводит механизм новых субвенций для резидентов ОЭЗ в Калининградской области.
За счет новых субвенций компаниям-резидентам планируется компенсировать уплату экспортных таможенных пошлин.
Механизм начнет действовать с января 2027 года и до окончания срока режима ОЭЗ — до конца 2045 года. Данные субвенции разработаны исключительно для компаний, у которых есть статус резидента Калининградской ОЭЗ. Субвенция будет формироваться за счет федерального бюджета, но полномочия по распределению передаются региональным властям.
«Калининград Пресс»
Источник: официальный сайт Госдумы РФ
В Госдуму внесен депутатский законопроект об освобождении от уплаты НДФЛ выплаты по больничному листу
В настоящее время согласно НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
По мнению инициатора законопроекта, такое исключение для пособий по временной нетрудоспособности является несправедливым. По своей сути выплата такого пособия является не доходом, а компенсацией застрахованному лицу при наступлении страхового случая.
Законопроектом предлагается не облагать НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности продолжительностью не более чем 15 дней временной нетрудоспособности за период 6 месяцев в течение налогового периода.
Источник: официальный сайт Госдумы РФ
По мнению инициатора законопроекта, такое исключение для пособий по временной нетрудоспособности является несправедливым. По своей сути выплата такого пособия является не доходом, а компенсацией застрахованному лицу при наступлении страхового случая.
Законопроектом предлагается не облагать НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности продолжительностью не более чем 15 дней временной нетрудоспособности за период 6 месяцев в течение налогового периода.
Источник: официальный сайт Госдумы РФ
Росфинмониторинг утвердил минимальные пороги контролируемых сделок с недвижимостью
Согласно документу размер суммы операции с наличными и безналичными денежными средствами, осуществляемой по сделке с недвижимым имуществом, при превышении которого такая операция подлежит обязательному контролю, составляет:
Требования вступят в силу 10 марта 2026 года.
Источник: Бух.1С
- для кредитных организаций и филиалов иностранных банков, через которые иностранные банки осуществляют деятельность на территории РФ, — 75 млн руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 75 млн руб.;
- для организаций, оказывающих посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества, — 5 млн руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 5 млн руб.
Требования вступят в силу 10 марта 2026 года.
Источник: Бух.1С
Минфин разъясняет: отдельные вопросы обложения налогом на прибыль
Исчисление показателя Д2 для целей налогообложения дивидендов
Напомним, НК РФ содержит особые правила для исчисления налога с дивидендов, которые были получены от российских компаний.
Эти правила направлены на исключение многократного налогообложения дивидендов при движении по вертикальной цепочке владения.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика ― получателя дивидендов, рассчитывается по следующей формуле:
Н = К x Сн x (Д1 - Д2), где:
Минфин России напомнил, что показатель Д2 рассчитывается на момент распределения дивидендов в пользу всех получателей.
При этом учитываются все суммы дивидендов, полученные за период с момента предыдущего распределения дивидендов к моменту текущего.
Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), то Н (сумма налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение.
Следовательно, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями отсутствуют.
Письмо Минфина России от 9 декабря 2025 года № 03-04-06/119502
Учет в целях исчисления налога на прибыль курсовых разниц от переоценки организацией ― эмитентом собственных облигаций, номинированных в иностранной валюте
Нормами НК РФ установлено, что текущая переоценка любых ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, проводимая в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ, как по приобретенным, так и по собственным ценным бумагам не производится.
Письмо Минфина России от 19 декабря 2025 года № 03-03-05/123915
Учет расходов в виде стоимости товаров с истекшим сроком годности и затрат на их утилизацию
Расходы на стоимость товаров с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию могут уменьшать налоговую базу при условии, что данные расходы произведены в рамках требований, связанных с утилизацией, и документально подтверждены.
Письмо Минфина России от 17 ноября 2025 года № 03-03-06/1/110883
Включение налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, остаточной стоимости амортизируемого имущества в долю прибыли, определяемую при исчислении налога на прибыль
Остаточная стоимость амортизируемых основных средств рассчитывается в целом по налогоплательщику и отдельно по обособленному подразделению.
На основании этих данных определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения.
Амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором оно фактически используется для получения дохода, независимо от того, на балансе какого подразделения оно отражено.
При неоднозначности определения фактического места использования имущества оно должно определяться по месту нахождения обособленного подразделения, где фактически находится имущество.
Письмо Минфина России от 3 декабря 2025 года № 03-03-06/2/117220
Учет расходов на уплату рекламного сбора
Расходы на уплату рекламного сбора учитываются в составе прочих расходов.
При методе начисления такой расход признается в периоде начисления рекламного сбора.
Письмо Минфина России от 4 декабря 2025 года № 03-03-06/1/117660
Источники: Клерк.Ру, Гарант
Напомним, НК РФ содержит особые правила для исчисления налога с дивидендов, которые были получены от российских компаний.
Эти правила направлены на исключение многократного налогообложения дивидендов при движении по вертикальной цепочке владения.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика ― получателя дивидендов, рассчитывается по следующей формуле:
Н = К x Сн x (Д1 - Д2), где:
- где Н ― сумма налога, подлежащего удержанию;
- К ― отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика ― получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
- СН ― налоговая ставка;
- Д1 ― общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
- Д2 ― общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем периоде и предыдущих периодах за некоторым исключением, если они ранее не учитывались при определении суммы налога по этой формуле.
Минфин России напомнил, что показатель Д2 рассчитывается на момент распределения дивидендов в пользу всех получателей.
При этом учитываются все суммы дивидендов, полученные за период с момента предыдущего распределения дивидендов к моменту текущего.
Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), то Н (сумма налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение.
Следовательно, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями отсутствуют.
Письмо Минфина России от 9 декабря 2025 года № 03-04-06/119502
Учет в целях исчисления налога на прибыль курсовых разниц от переоценки организацией ― эмитентом собственных облигаций, номинированных в иностранной валюте
Нормами НК РФ установлено, что текущая переоценка любых ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, проводимая в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ, как по приобретенным, так и по собственным ценным бумагам не производится.
Письмо Минфина России от 19 декабря 2025 года № 03-03-05/123915
Учет расходов в виде стоимости товаров с истекшим сроком годности и затрат на их утилизацию
Расходы на стоимость товаров с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию могут уменьшать налоговую базу при условии, что данные расходы произведены в рамках требований, связанных с утилизацией, и документально подтверждены.
Письмо Минфина России от 17 ноября 2025 года № 03-03-06/1/110883
Включение налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, остаточной стоимости амортизируемого имущества в долю прибыли, определяемую при исчислении налога на прибыль
Остаточная стоимость амортизируемых основных средств рассчитывается в целом по налогоплательщику и отдельно по обособленному подразделению.
На основании этих данных определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения.
Амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором оно фактически используется для получения дохода, независимо от того, на балансе какого подразделения оно отражено.
При неоднозначности определения фактического места использования имущества оно должно определяться по месту нахождения обособленного подразделения, где фактически находится имущество.
Письмо Минфина России от 3 декабря 2025 года № 03-03-06/2/117220
Учет расходов на уплату рекламного сбора
Расходы на уплату рекламного сбора учитываются в составе прочих расходов.
При методе начисления такой расход признается в периоде начисления рекламного сбора.
Письмо Минфина России от 4 декабря 2025 года № 03-03-06/1/117660
Источники: Клерк.Ру, Гарант