Выпуск от 20 мая 2026 года

Российская компания привлекала процентные займы от своего единственного участника (Британские Виргинские острова).

В 2021 году стороны решили прекратить дальнейшее начисление процентов, а ранее начисленные, но не выплаченные проценты капитализировать (присоединить к сумме основного долга).

В 2022 году заимодатель простил долг.

По итогам проверки налоговая инспекция пришла к следующим выводам:

• задолженность являлась контролируемой, причем с учетом отрицательного собственного капитала вся величина процентов по правилам недостаточной капитализации должна признаваться дивидендами;

• капитализация процентов в тело долга приравнивается к выплате;

• с Британскими Виргинскими островами нет СОИДН, поэтому весь доход должен облагаться по ставке, предусмотренной НК РФ для дивидендов (15%).

Суд согласился с инспекцией.

Компания настаивала на том, что иностранный заимодатель не получил никакой экономической выгоды, поскольку:

• произошло лишь изменение структуры уже существовавшего обязательства: сумма требования к должнику осталась прежней;

• задолженность была прощена в 2022 году — денежные средства за рубеж не перечислялись.

Суд с этим не согласился, указав на то, что капитализация процентов является моментом их выплаты в неденежной форме, при этом дальнейшие события (прощение долга в 2022 году) не отменяют уже состоявшуюся выплату.

Также компания утверждала, что фактическим получателем дохода является российский гражданин, поэтому налог должен уплачиваться им, а не удерживаться у источника выплаты.

С этим доводом суд тоже не согласился, поскольку:

• отсутствие у иностранного заимодателя фактического права на доход документально не подтверждено;

• факт финансирования иностранного заимодателя за счет средств бенефициара не доказан: были представлены лишь договоры займа между бенефициаром и иностранным заимодателем, однако отсутствовали платежные документы и имелись расхождения в суммах;

• датированные 2022 годом инструкции бенефициара на имя иностранного заимодателя, а также письмо об отсутствии у иностранного заимодателя фактического права на доход не относятся к проверяемому периоду;

• понятия «бенефициарный владелец» и «фактический получатель дохода» не идентичны: представление бенефициарным владельцем информации о КИК не доказывает его право самостоятельно распоряжаться любым доходом, полученным такой компанией;

• транзитный характер иностранной компании не подтвержден: она действует более 20 лет, заключает внешнеэкономические договоры, а показатели ее финансовой отчетности свидетельствуют о ведении реальной деятельности.

Сумма начисленного налога у источника превысила 200 млн руб.

Источник: Картотека арбитражных дел

Напомним, с 1 июня 2026 года начнет работу национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ).

В рамках СПОТ у импортеров появятся дополнительные обязанности — они должны будут заблаговременно (до ввоза) отчитаться о предстоящей поставке и внести обеспечительный платеж в счет будущей уплаты косвенных налогов.

Подробнее о новом механизме см. в нашем выпуске.

Данный платеж уплачивается не в составе единого налогового платежа — в платежном документе необходимо указать соответствующие КБК и ОКТМО.

Обеспечительный платеж вносится не менее чем за два календарных дня до ввоза товаров в РФ из ЕАЭС. Следовательно, платеж можно внести с 29 мая 2026 года.

Источник: официальный сайт ФНС России

Организация, в отношении которой принято решение о проведении налогового мониторинга, при взаимодействии с налоговым органом должна обеспечить соответствие своих информационных систем требованиям ФНС России.

Согласно недавним изменениям налоговый мониторинг теперь может досрочно прекращен в случае несоответствия информационных систем или системы внутреннего контроля требованиям ФНС России.

В связи с этим предложены требования к информационным системам организации, к которым предоставляется доступ налоговым органам.

Источник: Гарант

Одним из критериев самостоятельной оценки рисков назначения выездной налоговой проверки для налогоплательщика является отклонение уровня его налоговой нагрузки от среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности).

Ведомство разместило на сайте данные за 2025 год:

• о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности;

• о рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг);

• о рентабельности активов по видам деятельности.

Эти сведения обновляют ежегодно.

Источник: Гарант