АС Ставропольского края: налог у источника с процентов по контролируемой задолженности, капитализированных в тело долга
Российская компания привлекала процентные займы от своего единственного участника (Британские Виргинские острова).
В 2021 году стороны решили прекратить дальнейшее начисление процентов, а ранее начисленные, но не выплаченные проценты капитализировать (присоединить к сумме основного долга).
В 2022 году заимодатель простил долг.
По итогам проверки налоговая инспекция пришла к следующим выводам:
задолженность являлась контролируемой, причем с учетом отрицательного собственного капитала вся величина процентов по правилам недостаточной капитализации должна признаваться дивидендами;
капитализация процентов в тело долга приравнивается к выплате;
с Британскими Виргинскими островами нет СОИДН, поэтому весь доход должен облагаться по ставке, предусмотренной НК РФ для дивидендов (15%).
Суд согласился с инспекцией.
Компания настаивала на том, что иностранный заимодатель не получил никакой экономической выгоды, поскольку:
произошло лишь изменение структуры уже существовавшего обязательства: сумма требования к должнику осталась прежней;
задолженность была прощена в 2022 году — денежные средства за рубеж не перечислялись.
Суд с этим не согласился, указав на то, что капитализация процентов является моментом их выплаты в неденежной форме, при этом дальнейшие события (прощение долга в 2022 году) не отменяют уже состоявшуюся выплату.
Также компания утверждала, что фактическим получателем дохода является российский гражданин, поэтому налог должен уплачиваться им, а не удерживаться у источника выплаты.
С этим доводом суд тоже не согласился, поскольку:
отсутствие у иностранного заимодателя фактического права на доход документально не подтверждено;
факт финансирования иностранного заимодателя за счет средств бенефициара не доказан: были представлены лишь договоры займа между бенефициаром и иностранным заимодателем, однако отсутствовали платежные документы и имелись расхождения в суммах;
датированные 2022 годом инструкции бенефициара на имя иностранного заимодателя, а также письмо об отсутствии у иностранного заимодателя фактического права на доход не относятся к проверяемому периоду;
понятия «бенефициарный владелец» и «фактический получатель дохода» не идентичны: представление бенефициарным владельцем информации о КИК не доказывает его право самостоятельно распоряжаться любым доходом, полученным такой компанией;
транзитный характер иностранной компании не подтвержден: она действует более 20 лет, заключает внешнеэкономические договоры, а показатели ее финансовой отчетности свидетельствуют о ведении реальной деятельности.
Сумма начисленного налога у источника превысила 200 млн руб.
В связи с запуском с 1 июня системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) добавлен новый КБК
Напомним, с 1 июня 2026 года начнет работу национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ).
В рамках СПОТ у импортеров появятся дополнительные обязанности — они должны будут заблаговременно (до ввоза) отчитаться о предстоящей поставке и внести обеспечительный платеж в счет будущей уплаты косвенных налогов.
Данный платеж уплачивается не в составе единого налогового платежа — в платежном документе необходимо указать соответствующие КБК и ОКТМО.
Обеспечительный платеж вносится не менее чем за два календарных дня до ввоза товаров в РФ из ЕАЭС. Следовательно, платеж можно внести с 29 мая 2026 года.
ФНС опубликовала проект требований к информационным системам организации в рамках налогового мониторинга
Организация, в отношении которой принято решение о проведении налогового мониторинга, при взаимодействии с налоговым органом должна обеспечить соответствие своих информационных систем требованиям ФНС России.
Согласно недавним изменениям налоговый мониторинг теперь может досрочно прекращен в случае несоответствия информационных систем или системы внутреннего контроля требованиям ФНС России.
В связи с этим предложены требования к информационным системам организации, к которым предоставляется доступ налоговым органам.
ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели по налоговой нагрузке и рентабельности за 2025 год
Одним из критериев самостоятельной оценки рисков назначения выездной налоговой проверки для налогоплательщика является отклонение уровня его налоговой нагрузки от среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности).