Выпуск от 23 декабря 2025 года

В ходе выездной проверки компании внимание налоговой инспекции привлекла цепочка взаимосвязанных операций, проведенных в 2020 году:

• в августе 2020 года единственный акционер компании (российский гражданин) продал 100% ее акций взаимосвязанной кипрской организации всего за 10 тыс. руб., несмотря на наличие у компании нераспределенной прибыли за прошлые годы в размере свыше 224 млн руб.;

• в октябре 2020 года новый кипрский владелец принял решение о выплате дивидендов за период с 2014 года на сумму 278,2 млн руб., при этом у компании отсутствовали свободные денежные средства для выплаты дивидендов;

• спустя несколько дней было заключено соглашение о новации задолженности по выплате процентов в процентный заем;

• в момент новации компания удержала и перечислила в бюджет налог у источника, исчисленный по ставке 5% (с учетом положений СОИДН между Россией и Кипром, действовавших в 2020 году);

• в дальнейшем проценты по займу учитывались компанией при расчете налога на прибыль.

Налоговая инспекция сочла, что договор новации носил формальный характер, а реальной целью всей цепочки сделок было применение преимуществ прошлой редакции СОИДН (5% налог на дивиденды вместо 15%).

Также инспекция настаивала на том, что у кипрской организации не было фактического права на доход, что в принципе исключает возможность применения льготы по СОИДН.

В результате компании был доначислен налог у источника, а также оспорен вычет процентов по займу, в который была новирована задолженность по выплате процентов.

Суд согласился с инспекцией, сделав следующие выводы:

• основной целью всей цепочки сделок (продажа акций за символическую сумму, немедленное решение о выплате накопленной прибыли новому владельцу и замена долга на заем под низкий процент) была налоговая экономия, что прямо запрещено п. 2 ст. 54.1 НК РФ;

• льготы по СОИДН не могут применяться, если главной целью операции было получение налоговой выгоды;

• кипрская компания является «кондуитной», не имеющей фактического права на доход, так как контролировалась той же группой российских лиц и не вела реальной предпринимательской деятельности;

• договор новации был заключен лишь для имитации выплаты дивидендов до 1 января 2021 года (начала действия СОИДН в новой редакции) и искусственного создания расходов в виде процентов;

• реальных заемных правоотношений не было, ввиду чего выплаты по договору новации в действительности являются выплатой дивидендов и должны облагаться налогом у источника по ставке 15%.

Источник: Картотека арбитражных дел

С 1 января 2026 года вступят в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, которые повышают основную ставку НДС с 20% до 22%.

В связи с этим на сайте ФНС РФ размещены измененные xsd-схемы для:

• форматов счета-фактуры и универсального передаточного документа, утвержденных Приказом ФНС России от 19 декабря 2023 года № ЕД-7-26/970@;

• формата корректировочного счета-фактуры, утвержденного Приказом ФНС России от 12 октября 2020 года № ЕД-7-26/736@,

которые предусматривают указание ставки налога 22%.

Также с 1 января 2026 года при отгрузке в счет аванса в счете-фактуре будет необходимо указывать порядковый номер и дату составления счета-фактуры на аванс.

ФНС России рекомендует указывать такие сведения в элементе «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)», являющегося составной частью элемента «Дополнительные сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения».

При этом ведомство подтвердило, что отсутствие таких сведений, а также их заполнение в соответствии с представленными рекомендациями до внесения соответствующих изменений в электронные форматы счетов-фактур и УПД не будет являться основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением.

Источник: Бух.1С

Напомним, с 2026 года в Дальневосточном федеральном округе начнет работать специальный режим для международных территорий опережающего развития (МТОР).

МТОР будут создаваться по решению Правительства РФ или на основании международных договоров.

Для резидентов МТОР устанавливаются следующие требования:

• резидентом МТОР сможет стать новое российское юридическое лицо, в том числе созданное с иностранным участием, которое зарегистрировано на этой территории, заключило соглашение об осуществлении деятельности на ней и включено в реестр таких резидентов;

• инвестиционные проекты резидентов МТОР должны будут предусматривать капитальные вложения в объеме не менее 500 млн руб. и выпуск продукции с высокой добавленной стоимостью или выполнение работ (оказание услуг), виды которых определит Правительство РФ;

• сам инвестиционный проект должен быть согласован Президиумом Правительственной комиссии по вопросам социально-экономического развития Дальнего Востока.

В числе преференций, предусмотренных для резидентов МТОР, — ставка налога на прибыль 0% и пониженные страховые взносы в размере 7,6% в течение 10 лет, гарантии стабильности на срок до 15 лет, включающие сохранение условий по налогообложению, землепользованию, градостроительной деятельности и мерам государственной поддержки даже в случае их изменения в стране в целом.

На днях Правительство РФ утвердило ряд подзаконных актов, принятие которых необходимо для реализации МТОР:

• порядок отнесения продукции, производство которой планируется на международной территории опережающего развития, к продукции с высокой добавленной стоимостью, а также порядок выдачи заключений об отнесении продукции к продукции с высокой добавленной стоимостью;

• перечень работ/оказание услуг, выполняемых/оказываемых резидентами МТОР.

Источник: Консультант Плюс

Обновлены:

• формы выписок из ЕГРН;

• актуализирована форма декларации по НДПИ;

• СФР обновил единую форму сведений (ЕФС-1);

• обновлены формы (форматы) сведений для индивидуального (персонифицированного) учета;

• обновлены формы и форматы заявлений для зачета и возврата средств на ЕНС.

Источники: Консультант Плюс, Гарант

Премьер-министр Михаил Мишустин подписал постановление, устанавливающее ключевые показатели для достижения технологического лидерства страны.

Документ создает единую систему оценки развития технологий для реализации государственной политики в этой сфере.

Основными ориентирами станут два параметра: уровень технологической независимости и уровень технологического превосходства отечественной высокотехнологичной продукции над зарубежными аналогами.

Работа по достижению целевых показателей будет идти в рамках национальных проектов по обеспечению технологического лидерства, среднесрочных и долгосрочных планов развития технологий, проектов по развитию сквозных технологий, программ инновационного развития организаций с государственным участием.

Источник: Официальный сайт Правительства РФ

Премьер-министр Михаил Мишустин поручил организовать на базе маркетплейсов верифицированные цепочки поставок с применением технологий отслеживания происхождения товаров для гарантии их подлинности.

Для этого Минпромторг России, Минэкономразвития России, МИД, Минфин России, Минтранс России, Минцифры России, ФТС России, АНО «Цифровая экономика» и АО «Российский экспортный центр» должны будут разработать дорожную карту, которая будет содержать в себе мероприятия по защите от продажи контрафактной продукции.

О результатах Правительству РФ должно быть доложено до 31 марта 2026 года.

Помимо этого, Минфин России, Минэкономразвития России, Минтранс России, Минцифры России и ФТС России до 31 марта 2026 года должны подготовить предложения об организации пилотного проекта по использованию цифровых платформ для предоставления в таможенные органы документации на товары, необходимой для импортеров.

Источник: «Ведомости»