7-й ААС: вычет расходов на фиктивные маркетинговые услуги по договору с офшорной компанией
Российская компания, занимающаяся оптовой торговлей нефтепродуктами, в 2023 году заключила договор с иностранной фирмой, зарегистрированной на Сейшельских островах.
Предметом договора были маркетинговые услуги: исследование рынка нефтехимической продукции и содействие в организации поставок одной из присадок на территорию Казахстана.
Стоимость услуг была учтена компанией в расходах.
В ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль налоговая инспекция установила, что сделка с иностранным контрагентом носила фиктивный характер и была направлена на незаконную минимизацию налогообложения.
Представители налоговых органов указали на целый ряд нарушений:
Суд согласился с позицией инспекции — в вычете расходов было отказано.
Напомним, что ранее эта же компания была привлечена к административной ответственности за незаконную валютную операцию — перечисление денежных средств по фиктивному договору с Сейшельским контрагентом.
Источник: Картотека арбитражных дел
Предметом договора были маркетинговые услуги: исследование рынка нефтехимической продукции и содействие в организации поставок одной из присадок на территорию Казахстана.
Стоимость услуг была учтена компанией в расходах.
В ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль налоговая инспекция установила, что сделка с иностранным контрагентом носила фиктивный характер и была направлена на незаконную минимизацию налогообложения.
Представители налоговых органов указали на целый ряд нарушений:
- номинальность контрагента: иностранная компания отсутствовала в официальных реестрах своей страны, не имела сайта, офиса, сотрудников и какой-либо деловой репутации, а ее директор являлся массовым регистратором десятков фирм по всему миру;
- отсутствие реальных услуг: не было представлено никаких документов, подтверждающих выполнение маркетинговых исследований (аналитических отчетов, методик, данных опросов), при этом сами «исследования» (например, анализ потребностей казахстанских заводов в присадке) были бессмысленны, так как эта информация определялась государственными стандартами и тендерами, а не маркетинговыми изысканиями;
- недействительность полномочий: договор от имени иностранной компании подписывало лицо по доверенности, срок действия которой истек на момент подписания, а сама доверенность была выдана лицом, чьи данные разнились в представленных документах;
- согласованность действий: установлена взаимосвязь между представителем иностранной фирмы, подписывавшим договор, и директором казахстанского покупателя;
- документальное оформление: характер оформления актов выполненных работ не соответствовал заявленным масштабным услугам (отсутствовала детализация, методы, результаты).
Суд согласился с позицией инспекции — в вычете расходов было отказано.
Напомним, что ранее эта же компания была привлечена к административной ответственности за незаконную валютную операцию — перечисление денежных средств по фиктивному договору с Сейшельским контрагентом.
Источник: Картотека арбитражных дел
В Госдуму внесен правительственный пакет законопроектов об изменении правил уплаты НДФЛ для иностранных работников
Первым законопроектом предусматривается обязанность по уплате фиксированного авансового платежа по НДФЛ для иностранных граждан, временно и постоянно проживающих в РФ и осуществляющих трудовую деятельность у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательством. Размер платежа составит 1700 руб. за каждый месяц временного и (или) постоянного проживания (временного пребывания) в России в налоговом периоде.
При наличии у иностранного гражданина детей в возрасте до 18 лет, а также иных находящихся на иждивении родственников размер уплачиваемого авансового платежа должен быть увеличен на 50% за каждого родственника.
Законом субъекта также может быть установлен повышенный коэффициент, индексирующий данный платеж.
Вторым законопроектом предлагается скорректировать условия для миграционного патента, увеличить пороги заработной платы высококвалифицированных специалистов (ВКС) и внести другие системные изменения.
Например, предлагается поднять зарплатный порог для ВКС до 717 тыс. руб. (для большинства категорий) и до 358,5 тыс. — для бюджетной сферы.
Напомним, что ранее бизнес высказывал серьезные опасения касательно данной инициативы.
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
При наличии у иностранного гражданина детей в возрасте до 18 лет, а также иных находящихся на иждивении родственников размер уплачиваемого авансового платежа должен быть увеличен на 50% за каждого родственника.
Законом субъекта также может быть установлен повышенный коэффициент, индексирующий данный платеж.
Вторым законопроектом предлагается скорректировать условия для миграционного патента, увеличить пороги заработной платы высококвалифицированных специалистов (ВКС) и внести другие системные изменения.
Например, предлагается поднять зарплатный порог для ВКС до 717 тыс. руб. (для большинства категорий) и до 358,5 тыс. — для бюджетной сферы.
Напомним, что ранее бизнес высказывал серьезные опасения касательно данной инициативы.
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
Источник: Официальный сайт Госдумы РФ
Президент подписал отдельные федеральные законы
Федеральный закон от 20 февраля 2026 года № 37-ФЗ
Инициатива направлена на закрепление в УК РФ и УПК РФ понятия «цифровая валюта».
Сейчас в УК РФ и УПК РФ статус цифровой валюты не закреплен.
Федеральный закон от 20 февраля 2026 года № 31-ФЗ
Закон дополняет ст. 8.5.1 КоАП РФ положениями об ответственности за непредставление или несвоевременное представление отчетности о массе товаров и упаковки, произведенных в России или ввезенных из стран ЕАЭС.
Кроме того, в КоАП РФ предлагается заменить формулировку «сбор по каждой группе товаров» на актуальный термин «экологический сбор», используемый в обновленном законодательстве об отходах.
«Интерфакс
Федеральный закон от 20 февраля 2026 года № 30-ФЗ
Закон, направленный на приведение законодательства о некоммерческих организациях в соответствие с ГК РФ. Поправки уточняют организационно-правовые формы некоммерческого сектора, требования к учредительным документам и закрепляют перечень сведений, которые государственные и муниципальные учреждения обязаны публиковать на своих официальных сайтах.
Федеральный закон от 20 февраля 2026 года № 25-ФЗ
Организациям, являющимся промежуточными звеньями в структуре группы, чья консолидированная финансовая отчетность (КФО) не имеет значимой ценности для пользователей, разрешено не составлять такую отчетность.
Для этого должны быть соблюдены определенные условия:
Как отмечает Минфин России, принятие поправок будет способствовать снижению административной нагрузки на организации, входящие в группу, и повышению качества КФО.
Предусмотрены и определенные исключения — новый порядок не будет распространяться на кредитные и клиринговые организации; организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список; акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности.
Новые нормы должны вступить в силу 1 марта 2026 года.
Федеральный закон от 20 февраля 2026 года № 24-ФЗ
Поправками в КоАП РФ устанавливаются перечень и состав нарушений, за которые строительные саморегулируемые организации будут нести ответственность.
«Парламентская газета»
Источник: Официальный интернет-портал правовой информации
Инициатива направлена на закрепление в УК РФ и УПК РФ понятия «цифровая валюта».
Сейчас в УК РФ и УПК РФ статус цифровой валюты не закреплен.
Федеральный закон от 20 февраля 2026 года № 31-ФЗ
Закон дополняет ст. 8.5.1 КоАП РФ положениями об ответственности за непредставление или несвоевременное представление отчетности о массе товаров и упаковки, произведенных в России или ввезенных из стран ЕАЭС.
Кроме того, в КоАП РФ предлагается заменить формулировку «сбор по каждой группе товаров» на актуальный термин «экологический сбор», используемый в обновленном законодательстве об отходах.
«Интерфакс
Федеральный закон от 20 февраля 2026 года № 30-ФЗ
Закон, направленный на приведение законодательства о некоммерческих организациях в соответствие с ГК РФ. Поправки уточняют организационно-правовые формы некоммерческого сектора, требования к учредительным документам и закрепляют перечень сведений, которые государственные и муниципальные учреждения обязаны публиковать на своих официальных сайтах.
Федеральный закон от 20 февраля 2026 года № 25-ФЗ
Организациям, являющимся промежуточными звеньями в структуре группы, чья консолидированная финансовая отчетность (КФО) не имеет значимой ценности для пользователей, разрешено не составлять такую отчетность.
Для этого должны быть соблюдены определенные условия:
- организация не является эмитентом ценных бумаг, допущенных к организованным торгам;
- организация уведомила участников о намерении не составлять КФО, и они выразили согласие с таким намерением;
- информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, включается в КФО, которую раскрывает другая организация, входящая в группу.
Как отмечает Минфин России, принятие поправок будет способствовать снижению административной нагрузки на организации, входящие в группу, и повышению качества КФО.
Предусмотрены и определенные исключения — новый порядок не будет распространяться на кредитные и клиринговые организации; организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список; акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности.
Новые нормы должны вступить в силу 1 марта 2026 года.
Федеральный закон от 20 февраля 2026 года № 24-ФЗ
Поправками в КоАП РФ устанавливаются перечень и состав нарушений, за которые строительные саморегулируемые организации будут нести ответственность.
«Парламентская газета»
Источник: Официальный интернет-портал правовой информации
В Госдуму внесен депутатский законопроект об ужесточении требований к работодателям в части изменения систем оплаты труда
Законопроект предлагает дополнить статью 191 ТК РФ положением, согласно которому поощрение работодателем руководителя организации осуществляется с учетом мнения представительного органа работников.
Законопроектом также предлагается внести в статью 372 ТК РФ запрет на принятие работодателем локального акта, устанавливающего систему оплаты труда, при недостижении согласия между работодателем и выборным органом первичной профсоюзной организации.
При этом обжаловать мотивированное мнение, направленное первичной профсоюзной организацией, работодатель будет вправе только в суде.
Источник: Бух.1С
Законопроектом также предлагается внести в статью 372 ТК РФ запрет на принятие работодателем локального акта, устанавливающего систему оплаты труда, при недостижении согласия между работодателем и выборным органом первичной профсоюзной организации.
При этом обжаловать мотивированное мнение, направленное первичной профсоюзной организацией, работодатель будет вправе только в суде.
Источник: Бух.1С
Зарубежные криптобиржи смогут работать в РФ через зарегистрированные здесь «дочки»
Об этом заявила директор департамента стратегического развития финансового рынка ЦБ РФ Екатерина Лозгачева.
По словам чиновницы, зарубежные посредники, заинтересованные в работе на российском рынке, могут на общих основаниях работать на территории РФ: открывать свои структуры и оказывать услуги в соответствии с российским законодательством. К ним применяется тот же подход, что и к финансовым посредникам, которые работают на классическом рынке.
Напомним: ЦБ РФ в конце декабря 2025 года сообщил, что направил в Правительство РФ концепцию регулирования криптовалют в России. Ожидается, что законопроект будет внесен в Госдуму РФ в марте и принят в весеннюю сессию.
Источник: «Интерфакс»
По словам чиновницы, зарубежные посредники, заинтересованные в работе на российском рынке, могут на общих основаниях работать на территории РФ: открывать свои структуры и оказывать услуги в соответствии с российским законодательством. К ним применяется тот же подход, что и к финансовым посредникам, которые работают на классическом рынке.
Напомним: ЦБ РФ в конце декабря 2025 года сообщил, что направил в Правительство РФ концепцию регулирования криптовалют в России. Ожидается, что законопроект будет внесен в Госдуму РФ в марте и принят в весеннюю сессию.
Источник: «Интерфакс»
Минфин разъясняет: особенности обложения НДС
Вычет НДС, уплаченного при ввозе специализированного оборудования для майнинга цифровой валюты, предназначенного для сдачи в аренду
Ведомство не ответило на вопрос однозначно.
В то же время из письма косвенно следует вывод о том, что в случае использования такого оборудования не для майнинга (необлагаемая деятельности), а для сдачи в аренду (облагаемая деятельность) суммы НДС, связанные с таким оборудованием, принимаются к вычету.
Письмо Минфина России от 18 ноября 2025 года № 03-07-08/111596
НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана
Ведомство пояснило, что в данном случае местом реализации услуг признается территория РФ и такие услуги облагаются налогом в РФ.
Основание: в ЕАЭС место реализации услуг для НДС определяется по месту нахождения исполнителя, если услуга не поименована в особом перечне, при этом предоставление судна в тайм-чартер в этот перечень не входит.
Письмо Минфина России от 16 декабря 2025 года № 03-07-08/122336
Восстановление НДС при передаче объекта недвижимости в качестве вклада в уставный капитал
При передаче основных средств в уставный капитал другой организации, НДС, ранее принятый к вычету по таким объектам, необходимо восстановить.
НДС восстанавливается в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (без учета переоценки).
Остаточную (балансовую) стоимость таких объектов следует определять:
Что касается специального порядка восстановления НДС в отношении объектов капитального строительства по ст. 171.1 НК РФ (восстановление НДС в течение 10 лет, отсутствие обязанности восстанавливать НДС в отношении объектов старше 15 лет), то при передаче недвижимости в качестве вклада в уставный капитал он не применяется.
Письмо Минфина России от 9 декабря 2025 года № 03-07-11/119500
НДС при совершении операций в рамках концессионных соглашений
Операции по передаче концессионером концеденту результатов выполненных строительно-монтажных работ по созданию объекта концессионного соглашения, а также по передаче этого объекта по окончании или при расторжении концессионного соглашения НДС не облагаются.
В случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих налогообложению НДС операций суммы НДС, предъявленные концессионеру, принимаются им к вычету.
При передаче концеденту объекта соглашения по его окончании или при его расторжении обязанность по восстановлению сумм НДС у концессионера не возникает.
В случае если при расторжении концессионного соглашения концедент выплачивает концессионеру суммы денежных средств в виде компенсации затрат концессионера на создание объекта соглашения, то эти суммы в налоговую базу у концессионера не включаются.
Что касается сумм НДС, принятых концессионером к вычету по затратам на создание объекта соглашения, которые компенсируются за счет денежных средств, получаемых от концедента при расторжении соглашения, то они подлежат восстановлению концессионером.
Письмо Минфина России от 24 декабря 2025 года № 03-07-11/125579
НДС с услуг компьютерного спортивного клуба
С учетом разъяснений Минспорта России, если организация в качестве основного вида деятельности (код ОКВЭД 93.1 «Деятельности в области спорта») осуществляет развитие вида спорта «компьютерный спорт», то такие организации является физкультурно-спортивной.
При этом услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий не облагаются НДС.
Письмо Минфина России от 26 декабря 2025 года № 03-07-11/127177
Источники: Клерк.Ру, Гарант
Ведомство не ответило на вопрос однозначно.
В то же время из письма косвенно следует вывод о том, что в случае использования такого оборудования не для майнинга (необлагаемая деятельности), а для сдачи в аренду (облагаемая деятельность) суммы НДС, связанные с таким оборудованием, принимаются к вычету.
Письмо Минфина России от 18 ноября 2025 года № 03-07-08/111596
НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана
Ведомство пояснило, что в данном случае местом реализации услуг признается территория РФ и такие услуги облагаются налогом в РФ.
Основание: в ЕАЭС место реализации услуг для НДС определяется по месту нахождения исполнителя, если услуга не поименована в особом перечне, при этом предоставление судна в тайм-чартер в этот перечень не входит.
Письмо Минфина России от 16 декабря 2025 года № 03-07-08/122336
Восстановление НДС при передаче объекта недвижимости в качестве вклада в уставный капитал
При передаче основных средств в уставный капитал другой организации, НДС, ранее принятый к вычету по таким объектам, необходимо восстановить.
НДС восстанавливается в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (без учета переоценки).
Остаточную (балансовую) стоимость таких объектов следует определять:
- исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения;
- с учетом последующих капиталовложений, связанных с улучшением и/или восстановлением основных средств, если проводились достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция.
Что касается специального порядка восстановления НДС в отношении объектов капитального строительства по ст. 171.1 НК РФ (восстановление НДС в течение 10 лет, отсутствие обязанности восстанавливать НДС в отношении объектов старше 15 лет), то при передаче недвижимости в качестве вклада в уставный капитал он не применяется.
Письмо Минфина России от 9 декабря 2025 года № 03-07-11/119500
НДС при совершении операций в рамках концессионных соглашений
Операции по передаче концессионером концеденту результатов выполненных строительно-монтажных работ по созданию объекта концессионного соглашения, а также по передаче этого объекта по окончании или при расторжении концессионного соглашения НДС не облагаются.
В случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих налогообложению НДС операций суммы НДС, предъявленные концессионеру, принимаются им к вычету.
При передаче концеденту объекта соглашения по его окончании или при его расторжении обязанность по восстановлению сумм НДС у концессионера не возникает.
В случае если при расторжении концессионного соглашения концедент выплачивает концессионеру суммы денежных средств в виде компенсации затрат концессионера на создание объекта соглашения, то эти суммы в налоговую базу у концессионера не включаются.
Что касается сумм НДС, принятых концессионером к вычету по затратам на создание объекта соглашения, которые компенсируются за счет денежных средств, получаемых от концедента при расторжении соглашения, то они подлежат восстановлению концессионером.
Письмо Минфина России от 24 декабря 2025 года № 03-07-11/125579
НДС с услуг компьютерного спортивного клуба
С учетом разъяснений Минспорта России, если организация в качестве основного вида деятельности (код ОКВЭД 93.1 «Деятельности в области спорта») осуществляет развитие вида спорта «компьютерный спорт», то такие организации является физкультурно-спортивной.
При этом услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий не облагаются НДС.
Письмо Минфина России от 26 декабря 2025 года № 03-07-11/127177
Источники: Клерк.Ру, Гарант