КС РФ признал незаконным автоматическое повышение НДС в случае отмены права на использование льготы
КС РФ рассмотрел жалобу крупного российского банка на положения п. 1 и 2 ст. 424 ГК РФ (установление цены договора), п. 1 ст. 168 НК РФ (предъявление продавцом НДС покупателю дополнительно к цене), а также пп. «а» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ о внесении изменений в НК РФ (меняет условия предоставления льгот по уплате НДС для ИТ-компаний).
Суть спора
В 2019 году банк заключил сублицензионный договор на использование иностранного программного обеспечения (ПО) на три года: 2020, 2021 и 2022.
Стоимость лицензии была определена без учета НДС, поскольку на тот момент операции по предоставлению прав пользования любым ПО на основании лицензионных/сублицензионных договоров освобождались от обложения НДС.
В 2021 году поставщик в одностороннем порядке увеличил сумму вознаграждения на НДС, обосновав это изменением налогового законодательства ― с 2021 года освобождение от уплаты НДС стало доступно только для ПО, включенного в реестр.
Банк доплачивать отказался, и тогда поставщик обратился в суд.
По итогам судебного разбирательства ВС РФ встал на сторону поставщика и обязал банк доплатить НДС и неустойку за просрочку оплаты.
Не согласившись с таким решением, банк подал жалобу в КС РФ.
Выводы КС РФ
КС РФ уделил большое внимание необходимости соблюдения баланса интересов сторон и их потребности в адаптации к меняющимся налоговым условиям.
Так, в общем случае, если стороны договора не предусмотрели специальные оговорки относительно возможности пересмотра цены в случае изменения налогового законодательства, то НДС выделяется расчетным способом (как если бы он был в установленном порядке предъявлен в рамках согласованной в договоре цены).
В то же время необходимость адаптации длящихся хозяйственных отношений к изменившимся нормативным условиям, предполагает, что поставщик вправе рассчитывать на увеличение цены длящегося договора или на его расторжение.
Однако автоматическое взыскание с покупателя, не имеющего права на вычет, дополнительного вознаграждения в размере НДС ведет к переложению на него некомпенсируемого имущественного бремени, а потому к нарушению равенства сторон договора.
В итоге КС РФ признал, что совокупное применение оспариваемых банком законодательных положений не соответствует Конституции РФ, ввиду чего в правовое регулирование должны быть внесены изменения, устраняющие этот пробел.
Также до внесения законодательных изменений КС РФ предложил временный порядок:
если дальнейшее исполнение договора лишает поставщика того, на что он был вправе рассчитывать при его заключении, а покупатель, не имеющий права на вычет, отказался изменить договор или расторгнуть его, то поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины от суммы дополнительно возникающего налога;
цена, согласованная в длящемся договоре с физическим лицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физическое лицо при заключении и исполнении договора осуществляет предпринимательскую деятельность;
вопрос об увеличении цены применительно к отношениям, связанным с государственными и муниципальными закупками, разрешается с учетом особенностей, установленных законодательством о контрактной системе в сфере закупок.
Ранее вынесенные по спорному делу судебные решения должны быть пересмотрены с учетом позиции КС РФ.
Стоит отметить, что в своем постановлении КС РФ специально обратил внимание на то, что выявленный пробел законодательного регулирования затрагивает широкий круг гражданско-правовых отношений, складывающихся на основании длящихся договоров.
Поэтому сделанные КС РФ выводы применимы не только к спорному делу (отмена льготы на ПО), но и к иным аналогичным ситуациям.
Таким образом, применение позиции КС РФ будет справедливо в том числе и к ситуации пересмотра цен длящихся договоров в связи с увеличением с 2026 года ставки НДС с 20% до 22%.
Правительство определило правила для выдачи разрешений на предоставление субсидий компаниям с офшорным участием
Напомним, п. 15 ст. 241 БК РФ запрещает предоставление субсидий иностранным лицам, а также российским компаниям, в уставном (складочном) капитале которых доля офшорного участия превышает 25%.
До 1 января 2026 года действует послабление ― указанное выше ограничение не применяется в отношении субсидий на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения геополитической и экономической ситуации, и на иные цели, определенные Правительством РФ (правила принятия решений о неприменении ограничений утверждены Правительством РФ).
С 1 января 2026 года в п. 15 ст. 241 БК РФ вносятся поправки, согласно которым Правительство РФ уже на регулярной основе получит право определять порядок принятия индивидуальных решений о допустимости предоставления субсидий и бюджетных инвестиций российским юридическим лицам с офшорным участием.
Правительство РФ разработало такой порядок.
Согласно документу решения о допустимости выдачи субсидий будут принимать Минфин России и Минэкономразвития России по заявлению соискателей субсидии.
Такое заявление должно содержать в том числе следующую информацию:
структуру и состав акционеров (участников), а также контролирующих лиц;
планы по устранению офшорного участия;
основания для предоставления субсидии;
обоснование выдачи решения о допустимости предоставления субсидии и описание последствий отказа в выдаче субсидии и пр.
Общий срок принятия решения по заявлению может составить около одного месяца.
Документ должен вступить в силу 1 января 2026 года.
ЦБ намерен ввести требования к корпоративной отчетности, расширив и дифференцировав состав сведений
Согласно планам ЦБ РФ новации предлагается распространить на публичные акционерные общества, а также компании с объемом бондов в обращении от 50 млрд руб., если они включены в первый или второй уровень биржевого листинга.
В годовом отчете эмитенты, по мнению ЦБ РФ, должны сообщать не только о текущей деятельности, но и о планах на будущее. В документе должна быть глава о корпоративном управлении, информация о том, как компания соблюдает принципы и рекомендации Кодекса корпоративного управления. Эмитенты, чьи ценные бумаги включены в котировальные списки первого или второго уровня, будут раскрывать информацию о следовании целям устойчивого развития.
Компании будут вправе самостоятельно определять последовательность и порядок расположения в годовом отчете требуемой информации, а также включать в годовой отчет иную информацию, использовать российские и международные рекомендации и стандарты подготовки годового отчета.
Кроме того, регулятор планирует установить, что отчет эмитента раскрывается одновременно с консолидированной финансовой отчетностью. Предельный срок для обнародования документа за 12 месяцев будет составлять 120 дней после даты окончания отчетного года, а за шесть месяцев — 60 дней с даты завершения периода.
Еще одна инициатива регулятора — поэтапное внедрение требования о раскрытии корпоративной отчетности в машиночитаемом формате. В ближайшей перспективе в нормативном документе ЦБ РФ будет установлено, что в отчете эмитента за 12 месяцев показатели устойчивого развития должны раскрываться как в человекочитаемом формате, так и в машиночитаемом — XBRL.
Антон Силуанов заявил о намерении сократить теневой сектор экономики в РФ
Правительство РФ готовит решение, направленное на сокращение теневого сектора российской экономики, заявил министр финансов РФ Антон Силуанов на заседании комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам.
Речь, в частности, идет о «неработающем» населении страны, которое на самом деле где-то работает, но официально не числится. При этом субъекты РФ платят за таких россиян соответствующие взносы как за неработающих. Чиновник отметил, что надо побуждать таких людей регистрировать свой бизнес, участвовать в формировании доходов бюджетов и внебюджетных фондов.
Минфин высказался о налогообложении при реализации товаров через маркетплейсы
Ведомство сообщило, что реализация товаров на маркетплейсах налогоплательщиками, использующими УСН, — это право таких лиц и такая реализация без уплаты НДС не может являться и не является налоговым правонарушением.
Однако фиксируются отдельные случаи, когда иными недобросовестными лицами осуществляется ввоз на территорию РФ товаров, в том числе реализуемых в последующем через маркетплейсы добросовестными приобретателями, без уплаты косвенных налогов.
Для создания равных условий ведения хозяйственной деятельности и пресечения подобных случаев Правительством РФ в 2026 году будут приняты такие меры, как:
внедрение системы подтверждения ожидания поставки товаров. Создание системы будет осуществляться в два этапа: с 1 апреля по 30 июня 2026 года — в тестовом режиме; с 1 июля 2026 года — в рабочем режиме;
снижение порога доходов, при которых плательщики, использующие УСН, начинают уплачивать НДС.
Предприниматели призвали ЦБ не ограничивать скидки на маркетплейсах
Руководители шести объединений предпринимателей обратились к председателю ЦБ РФ с просьбой не запрещать программы лояльности на маркетплейсах в зависимости от способа оплаты.
Документ подписали главы Союза интернет-торговли (СИТ), Союза пользователей цифровых платформ «Цифровой мир», Регионального общественного центра интернет-технологий (РОЦИТ), Ассоциации представителей электронной торговли (АПЭТ), Федерального обществе сетевой торговли (ФОСТ) и Ассоциации участников рынка электронной торговли (АУРЭК).
В обращении говорится, что предприниматели видят в концепции «ограничения» угрозу полного запрета совместных программ лояльности банков маркетплейсов.
По их мнению, другие банки не готовы в таких объемах субсидировать выгоды для покупателей, производителей и продавцов. Руководители объединений выразили опасение, что под видом «равного доступа» игроки финансового рынка стараются ограничить развитие площадок. По их словам, продавцы регулярно сталкиваются со сложностями в получении финансирования от крупных банков. Финансовые организации маркетплейсов становятся для многих из них единственным способом получить средства на развитие.