Выпуск от 26 февраля 2026 года

В 2023 году строительная компания выполняла крупные государственные контракты по строительству социальных объектов: домов-интернатов, поликлиник и физкультурных комплексов в Курской и Орловской областях.

Компания привлекла для строительно-монтажных работ 46 физических лиц, зарегистрированных как самозанятые.

За год этим лицам было выплачено более 50,9 млн руб.

Налоговая инспекция по итогам проверки пришла к выводу, что договоры подряда с самозанятыми — это фикция, прикрывающая реальные трудовые отношения.

Основные претензии налоговой основывались на следующих фактах:

• большинство самозанятых (38 из 46) работали не разово, а постоянно, заключая множество договоров

• в течение года;

• большой объем договоров за проверяемый период свидетельствует о постоянной потребности компании в услугах подрядчиков — физических лиц, а не о случайном и разовом характере работ;

• регистрация в качестве самозанятого была условием работы в компании;

• работники подчинялись прорабам компании, соблюдали график работы (стандартная пятидневка с 8:00 до 17:00), использовали материалы и технику заказчика, не неся собственных предпринимательских рисков;

• при перезаключении договоров в течение года срок оказания услуг предполагал наличие выходных дней между договорами, что свидетельствует о реализации права на отдых при организации производственного процесса;

• при достижении сумм, близких к 2,4 млн руб., самозанятые снимались с учета, переставали оформлять чеки и получали денежные средства уже как физические лица;

• «бригадный метод»: объемы и сроки работ указывали на то, что они выполнялись коллективно (бригадами), а не одним человеком, что запрещено для самозанятых (они не могут привлекать наемных работников);

• компания была единственным источником дохода для большинства этих лиц, выплаты производились регулярно, в одни и те же даты («зарплатные дни»).

Суд в целом согласился с доводами налоговой, но произвел частичный пересчет.

В отношении 41 самозанятого претензии налоговой признаны обоснованными, при этом в отношении пяти физических лиц суд не нашел признаков трудовых отношений, поскольку:

• они заключили только по одному договору (разовые заказы);

• работы носили краткосрочный и индивидуальный характер;

• объемы работ позволяли выполнить их в одиночку;

• отсутствовали данные о подчинении графику или «бригадном» методе.

Источник: Картотека арбитражных дел

Компании, которые создают и внедряют биотехнологии, должны получить преференции и льготы. Об этом заявил Президент РФ Владимир Путин на пленарном заседании Форума будущих технологий.

По словам президента «необходимо снять преграды для активного участия бизнеса в формировании биоэкономики. На задачи ее ускоренного развития нужно настроить существующие и предложить дополнительные меры поддержки частных инвестиций, предоставить налоговые и другие преференции компаниям, которые создают и внедряют такие технологии».

Источник: ТАСС

В связи с состоявшимся повышением ставки НДС с 20% до 22% Минстрой России разработал проект, которым предлагается разрешить пересмотр цен строительных государственных контрактов, заключенных до 2026 года, в отношении работ, приемка которых осуществляется уже после 1 января.

Предполагается, что вносить корректировки можно будет до 1 октября этого года.

Механизм призван минимизировать негативные последствия для подрядчиков.

Источник: «Коммерсант»

Напомним, крупные ИТ-компании в целях прохождения плановой процедуры подтверждения должны будут обеспечить наличие не менее одного соглашения о содействии с организациями высшего образования.

Подробнее см. в нашем специальном выпуске.

В декабре прошлого года Минцифры России уже публиковало проект порядка заключения таких соглашений и представления отчетов об их реализации.

На днях появилась обновленная версия проекта.

Помимо технических правок, дополнился список мероприятий, в которых ИТ-компании могут содействовать.

Так, появилось новое вариативное мероприятие: исполнение поручений президента, председателя правительства, заместителя председателя правительства, курирующего Минцифры России, совета безопасности РФ.

Также ИТ-компании смогут принимать участие в реализации дополнительных профессиональных программ повышения квалификации для учителей, преподающих «Информатику».

Еще одно изменение — к преподаванию в образовательных организациях смогут привлекаться только сотрудники ИТ-компании со стажем профессиональной деятельности в области ИТ не менее двух лет за последние пять лет.

Источник: Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Что является днем выполнения работ для целей определения налоговой базы по НДС?

Ведомство пояснило, что днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

В случае если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ исполнителем/подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей исчисления НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда.

Письмо Минфина России от 13 ноября 2025 года № 03-07-11/109868

Ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава/контейнеров

Возник вопрос, какую ставку надо применять налоговому агенту в рамках договоров поручения/комиссии/агентирования, предусматривающих оказание услуг по предоставлению ж/д подвижного состава/контейнеров, заключенных с организацией, использующей УСН и льготную ставку НДС 5%/7%?

Ведомство придерживается позиции, что общеустановленную ставку НДС.

Письмо Минфина России от 3 декабря 2025 года № 03-07-08/117275

Ведение раздельного учета сумм НДС

Если у налогоплательщика в налоговом периоде доля совокупных расходов, связанных с не облагаемыми НДС операциями, не превышают 5% общей величины совокупных расходов, то он вправе в полном объеме принимать к вычету суммы НДС по «общим» расходам.

Ведомство обратило внимание на то, что величина расходов для целей применения 5%-ого барьера берется по данным бухгалтерского учета.

Письмо Минфина России от 10 ноября 2025 года № 03-07-11/108407

Период, за который определяется доля совокупных расходов 5% для ведения раздельного учета по приобретенным объектам основных средств и нематериальным активам, используемым для облагаемых и не облагаемых операций

В соответствии с положениями НК РФ по основным средствам и нематериальным активам, используемым как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности и приобретенным в первом и втором месяцах квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию для ведения раздельного учета НДС помесячно.

Несмотря на это, расчет 5%-ого барьера осуществляется не за месяц, а исходя из данных за налоговый период, которым является квартал.

Письмо Минфина России от 16 сентября 2025 года № 03-07-11/90091

Освобождение НИОКР и технологических работ от обложения НДС

От уплаты НДС освобождается выполнение НИОКР и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию существующих, если в состав работ включаются определенные виды деятельности:

• разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

• создание новых технологий;

• создание опытных образцов.

Такое освобождение применяется как исполнителями, так и соисполнителями независимо от источника финансирования этих работ.

В то же время льгота не применяется при поставке соисполнителями товарно-материальных ценностей, а также при выполнении соисполнителями иных работ, не перечисленных выше.

Письмо Минфина России от 6 октября 2025 года № 03-07-07/96823

Источники: Гарант, Клерк.Ру