19-ый ААС: переквалификация правоотношений с самозанятыми в трудовые
В 2023 году строительная компания выполняла крупные государственные контракты по строительству социальных объектов: домов-интернатов, поликлиник и физкультурных комплексов в Курской и Орловской областях.
Компания привлекла для строительно-монтажных работ 46 физических лиц, зарегистрированных как самозанятые.
За год этим лицам было выплачено более 50,9 млн руб.
Налоговая инспекция по итогам проверки пришла к выводу, что договоры подряда с самозанятыми — это фикция, прикрывающая реальные трудовые отношения.
Основные претензии налоговой основывались на следующих фактах:
большинство самозанятых (38 из 46) работали не разово, а постоянно, заключая множество договоров
в течение года;
большой объем договоров за проверяемый период свидетельствует о постоянной потребности компании в услугах подрядчиков — физических лиц, а не о случайном и разовом характере работ;
регистрация в качестве самозанятого была условием работы в компании;
работники подчинялись прорабам компании, соблюдали график работы (стандартная пятидневка с 8:00 до 17:00), использовали материалы и технику заказчика, не неся собственных предпринимательских рисков;
при перезаключении договоров в течение года срок оказания услуг предполагал наличие выходных дней между договорами, что свидетельствует о реализации права на отдых при организации производственного процесса;
при достижении сумм, близких к 2,4 млн руб., самозанятые снимались с учета, переставали оформлять чеки и получали денежные средства уже как физические лица;
«бригадный метод»: объемы и сроки работ указывали на то, что они выполнялись коллективно (бригадами), а не одним человеком, что запрещено для самозанятых (они не могут привлекать наемных работников);
компания была единственным источником дохода для большинства этих лиц, выплаты производились регулярно, в одни и те же даты («зарплатные дни»).
Суд в целом согласился с доводами налоговой, но произвел частичный пересчет.
В отношении 41 самозанятого претензии налоговой признаны обоснованными, при этом в отношении пяти физических лиц суд не нашел признаков трудовых отношений, поскольку:
они заключили только по одному договору (разовые заказы);
работы носили краткосрочный и индивидуальный характер;
объемы работ позволяли выполнить их в одиночку;
отсутствовали данные о подчинении графику или «бригадном» методе.
Президент предложил предоставить преференции компаниям, внедряющим биотехнологии
Компании, которые создают и внедряют биотехнологии, должны получить преференции и льготы. Об этом заявил Президент РФ Владимир Путин на пленарном заседании Форума будущих технологий.
По словам президента «необходимо снять преграды для активного участия бизнеса в формировании биоэкономики. На задачи ее ускоренного развития нужно настроить существующие и предложить дополнительные меры поддержки частных инвестиций, предоставить налоговые и другие преференции компаниям, которые создают и внедряют такие технологии».
Минстрой предлагает механизм пересмотра цен строительных государственных контрактов из-за роста налога
В связи с состоявшимся повышением ставки НДС с 20% до 22% Минстрой России разработал проект, которым предлагается разрешить пересмотр цен строительных государственных контрактов, заключенных до 2026 года, в отношении работ, приемка которых осуществляется уже после 1 января.
Предполагается, что вносить корректировки можно будет до 1 октября этого года.
Механизм призван минимизировать негативные последствия для подрядчиков.
Минцифры опубликовало обновленный проект приказа о взаимодействии ИТ-компаний и образовательных организаций
Напомним, крупные ИТ-компании в целях прохождения плановой процедуры подтверждения должны будут обеспечить наличие не менее одного соглашения о содействии с организациями высшего образования.
В декабре прошлого года Минцифры России уже публиковало проект порядка заключения таких соглашений и представления отчетов об их реализации.
На днях появилась обновленная версия проекта.
Помимо технических правок, дополнился список мероприятий, в которых ИТ-компании могут содействовать.
Так, появилось новое вариативное мероприятие: исполнение поручений президента, председателя правительства, заместителя председателя правительства, курирующего Минцифры России, совета безопасности РФ.
Также ИТ-компании смогут принимать участие в реализации дополнительных профессиональных программ повышения квалификации для учителей, преподающих «Информатику».
Еще одно изменение — к преподаванию в образовательных организациях смогут привлекаться только сотрудники ИТ-компании со стажем профессиональной деятельности в области ИТ не менее двух лет за последние пять лет.
Что является днем выполнения работ для целей определения налоговой базы по НДС?
Ведомство пояснило, что днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
В случае если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ исполнителем/подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей исчисления НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда.
Письмо Минфина России от 13 ноября 2025 года № 03-07-11/109868
Ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава/контейнеров
Возник вопрос, какую ставку надо применять налоговому агенту в рамках договоров поручения/комиссии/агентирования, предусматривающих оказание услуг по предоставлению ж/д подвижного состава/контейнеров, заключенных с организацией, использующей УСН и льготную ставку НДС 5%/7%?
Ведомство придерживается позиции, что общеустановленную ставку НДС.
Письмо Минфина России от 3 декабря 2025 года № 03-07-08/117275
Ведение раздельного учета сумм НДС
Если у налогоплательщика в налоговом периоде доля совокупных расходов, связанных с не облагаемыми НДС операциями, не превышают 5% общей величины совокупных расходов, то он вправе в полном объеме принимать к вычету суммы НДС по «общим» расходам.
Ведомство обратило внимание на то, что величина расходов для целей применения 5%-ого барьера берется по данным бухгалтерского учета.
Письмо Минфина России от 10 ноября 2025 года № 03-07-11/108407
Период, за который определяется доля совокупных расходов 5% для ведения раздельного учета по приобретенным объектам основных средств и нематериальным активам, используемым для облагаемых и не облагаемых операций
В соответствии с положениями НК РФ по основным средствам и нематериальным активам, используемым как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности и приобретенным в первом и втором месяцах квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию для ведения раздельного учета НДС помесячно.
Несмотря на это, расчет 5%-ого барьера осуществляется не за месяц, а исходя из данных за налоговый период, которым является квартал.
Письмо Минфина России от 16 сентября 2025 года № 03-07-11/90091
Освобождение НИОКР и технологических работ от обложения НДС
От уплаты НДС освобождается выполнение НИОКР и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию существующих, если в состав работ включаются определенные виды деятельности:
разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
создание новых технологий;
создание опытных образцов.
Такое освобождение применяется как исполнителями, так и соисполнителями независимо от источника финансирования этих работ.
В то же время льгота не применяется при поставке соисполнителями товарно-материальных ценностей, а также при выполнении соисполнителями иных работ, не перечисленных выше.
Письмо Минфина России от 6 октября 2025 года № 03-07-07/96823