20-ый ААС: спор о применении ИТ-компанией льготной ставки налога на прибыль
Компания, специализирующаяся на разработке и сопровождении программного обеспечения (ПО), в 2022 году применила льготную ставку налога на прибыль.
Основной доход компания получала от предоставления лицензий на ПО, включенное в российский реестр.
Изначально компания работала по сублицензионной модели, однако в проверяемом периоде была проведена корпоративная реструктуризация:
компания приобрела 100%-ную долю участия в компании — разработчике ПО, которой принадлежали исключительные права на ПО;
затем была проведена реорганизация в форме присоединения компании-разработчика.
По результатам камеральной проверки налоговая инспекция сочла применение льготы неправомерным.
Инспекция выдвинула против компании несколько ключевых претензий:
ПО не являлось собственным — доход был получен от предоставления лицензий на программный продукт, исключительные права на который изначально принадлежали другому юридическому лицу — дочерней компании-разработчику, при этом, по мнению инспекции, чтобы считать ПО «собственным» для целей применения льготы, разработчик должен был входить в одну группу лиц с налогоплательщиком на момент создания программы, а не позднее;
реализуемый компанией продукт может считаться ПАК, который не включен в реестр российского ПО;
компания утратила право на использование льготы из-за реорганизации в форме присоединения к ней компании-разработчика, которая произошла в августе 2022 года;
по факту компания не предоставляла ПО в пользование, а оказывала услуги связи, что не считается деятельностью в сфере информационных технологий.
Суд полностью встал на сторону налогоплательщика, опровергнув аргументы инспекции:
ПО правомерно признано «собственным» — ПО считается собственным, если разработано или модифицировано лицом, входящим в одну группу лиц с налогоплательщиком, при этом НК РФ не требует, чтобы эта группа существовала именно в момент разработки;
кроме того, компания самостоятельно адаптировала и модифицировала ПО в 2022 году, что также дает право считать его своим (в подтверждение представлены сведения о количестве внесенных изменений в исходный код и авторах правок, а также пояснения относительно модификации программного обеспечения, в рамках которых для отдельных заказчиков выполнен перевод интерфейса программы на другие языки);
реализуемый продукт не является ПАК — предметом заключаемых с покупателями договоров является именно предоставление прав на использование ПО, в то время как оборудование (серверы) выступает лишь материальным носителем, кроме того:
ПО может работать на разных конфигурациях оборудования, что исключает неразрывную связь, характерную для ПАК;
оборудование учитывалось как самостоятельные основные средства и передавалось отдельно;
условие об аренде серверов включено в договор исключительно в целях передачи ПО на материальном носителе, а основную ценность для заказчика представляет право использования программного продукта и его сопровождение;
формальное упоминание в текстах договоров термина «аппаратно-программный комплекс» не может определять правовую квалификацию отношений сторон;
предоставление заказчику серверного оборудования и обеспечение его работоспособности может квалифицироваться как часть сопровождения ПО;
реорганизация не лишает права на применение льготы за прошлые периоды, поскольку с учетом переходных положений (на 1 июля 2022 года компания уже имела аккредитацию и выполняла норматив по доле доходов от ИТ-деятельности) право на ИТ-льготу было сохранено;
услуги связи компанией не оказывались, поскольку:
компания не является оператором связи и не имеет соответствующей лицензии;
компания предоставляет контрагентам (в том числе операторам связи) право использования своего ПО по лицензионной и SaaS-модели, что прямо подпадает под льготу;
фактическое использование ПО клиентами-операторами для организации своих услуг не превращает лицензирование в оказание услуг связи самой компанией;
несмотря на возможность использования ПО в рамках деятельности операторов связи, оно само по себе не обеспечивает оказание услуг связи — оно выполняет функции маршрутизации, учета и обработки вызовов, не формируя телекоммуникационную сеть, не обладая средствами генерации и передачи сигнала связи, и не подлежит обязательной сертификации как средство связи.
Правительство определило, кто из представителей МСП получит льготу по страховым взносам
Напомним, с 1 января 2026 года отменяется базовый льготный тариф страховых взносов для представителей МСП (30% на выплаты в пределах 1,5 МРОТ и 15% — на выплаты сверх 1,5 МРОТ).
С 1 января 2026 года льготу можно будет применить при соответствии следующим условиям:
основной вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП входит в перечень отраслей для применения льготы;
доля доходов от осуществления этого основного вида деятельности превышает 70%.
На днях Правительство РФ утвердило перечень отраслей для получения льготы.
В него вошли:
растениеводство;
животноводство;
рыболовство;
производство пищевых продуктов, текстильных изделий и одежды, радиоэлектроники, лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии и др.
Стоит обратить внимание на то, что торговля и строительство в перечень не попали — представители МСП, осуществляющие такую деятельность, с 1 января 2026 года будут уплачивать страховые взносы по обычному тарифу.
предоставление участнику общества с ограниченной ответственностью права в случае приобретения его доли обществом либо при обращении взыскания на его долю требовать ее выплаты на основании рыночной стоимости активов и обязательств общества, а не данных бухгалтерского учета;
продление на 2026 год упрощенного порядка регистрации международных компаний при их редомициляции в Россию, а также наделяющие владельцев корпоративных облигаций, номинированных в валютах недружественных государств, правом заместить их в добровольном порядке соответствующими рублевыми облигациями.
Закон об упрощении выдачи лицензий на продажу алкогольных напитков
Документом сокращен срок рассмотрения заявлений соискателей с 30 календарных дней (с возможностью продления еще на 30 дней) до 15 рабочих дней (с возможностью продления не более чем на 25 рабочих дней).
Также сокращен перечень документов, которые необходимо предоставить для получения лицензии.
Расширены способы подачи заявления на лицензию: подать его и получить решение по нему можно будет не только через федеральный портал «Госуслуги», но и через региональные порталы государственных услуг, например, на mos.ru.
Все документы необходимо будет подавать в электронном виде с электронной подписью.
Закон о либерализации административной ответственности в таможенной сфере
Ст. 16.2 КоАП РФ («Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров») дополняется новым примечанием, согласно которому при добровольной подаче корректировки декларации до выпуска товара и при выполнении еще четырех условий участник ВЭД освобождается от административной ответственности по статье о недостоверном декларировании.
Среди условий: таможенные органы еще не запрашивали дополнительные документы и сведения; не был назначен таможенный досмотр, осмотр или экспертиза; таможня не выявила административных правонарушений, предметом которых являются товары, указанные в обращении; у декларанта нет долгов по таможенным платежам.
Также закон освобождает от административной ответственности за недостоверное декларирование, если сумма неуплаченных пошлин составляет менее 5 евро.
Законом предусматриваются и иные изменения (вводится минимальный размер штрафа за недекларирование, уточняется ответственность за недекларирование табачной и алкогольной продукции при ввозе для личного пользования, устанавливаются отдельные санкции за недекларирование товаров, за которые не платятся таможенные пошлины).
Закон, позволяющий Росфинмониторингу повышать финансовые пороги сделок с недвижимостью, подлежащих «антиотмывочному» контролю
Росфинмониторинг будет вправе определять размер суммы операции с наличными и/или безналичными денежными средствами, осуществляемой по сделке с недвижимым имуществом, при превышении которой такая операция подлежит обязательному контролю.
При этом такая сумма не может быть меньше 5 млн руб.
Продлены на 2026 год полномочия Правительства РФ по установлению особенностей осуществления градостроительной деятельности, в том числе особенностей применения неустойки и других финансовых санкций, а также других мер ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по ДДУ, особенности проведения государственной экспертизы проектной документации и особенности подготовки, утверждения и внесения изменений в документацию по планировке территории.
Закон об административной ответственности за нарушение заказчиком сроков оплаты всем поставщикам по договорам о закупках, а не только субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП)
Закон, который с 1 февраля 2026 года существенно смягчает прописанные в законе о защите прав потребителей санкции для розничных продавцов/поставщиков/производителей в спорах с покупателями
Документ определяет случаи, при которых изготовитель или продавец не подлежит штрафу за нарушение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя.
Например, изготовитель будет освобожден от уплаты штрафа, если не исполнил или несвоевременно исполнил обязательства перед потребителем из-за нарушений со стороны своих контрагентов.
Закон также вводит ограничения на уступку права требования неустойки и штрафа третьим лицам до судебного решения, признавая такие сделки недействительными.
Кроме того, при возврате технически сложного товара ненадлежащего качества потребитель сможет требовать возмещения разницы между его ценой и ценой аналогичного товара с учетом износа.
Закон о создании виноградарскими и винодельческими хозяйствами инфраструктуры сельского туризма
При этом для строительства гостиниц в зоне виноградников должны быть соблюдены определенные условия.
В частности, площадь застройки под гостиницы должна составлять не более 0,5% от площади виноградников, максимальная площадь — 2 тыс. кв. м, предельная высота зданий — 15 м (не более трех этажей).
Закон о создании реестра перевозчиков грузов автотранспортом по РФ
С 1 марта 2027 года компании и ИП смогут перевозить грузы при условии регистрации уведомления о перевозке грузов в реестре уведомлений о перевозке грузов.
Требование о размещении в реестре сведений устанавливается в отношении грузовых автомобилей, имеющих технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т.
В России создадут экспертный совет по ограничению выбросов парниковых газов.
Состав совета будет включать представителей федеральных органов исполнительной власти, общественных организаций, научно-исследовательских институтов, экспертных сообществ, а также других юридических и физических лиц.
Помимо этого, Правительство РФ наделяется правом устанавливать дополнительные критерии для регистрации проектов в реестре углеродных единиц и выпуска углеродных единиц, возникающих в результате реализации климатических проектов.
Закон об усилении контроля за утверждением и реализацией инвестиционных программ ресурсоснабжающих организаций
Документ обязывает ресурсоснабжающие организации утверждать инвестиционные программы.
Вводится обязательное целевое использование амортизации, учитываемой в тарифах — она должна направляться на модернизацию и замену объектов, а также устранение последствий аварий.
Кроме того, закон вводит единый подход к контролю за выполнением инвестиционных программ.
Закон направлен на совершенствование регулирования деятельности микрофинансовых организаций (МФО).
Закон, в частности, запрещает с 1 апреля 2027 года МФО согласовывать новый потребительский заем физическому лицу, пока не пройдет четыре дня после полного погашения предыдущего. Кроме того, закон снизит максимальную сумму всех переплат и штрафов, которые могут быть наложены на заемщика со 130% до 100%, от суммы долга.
Закон о блокировке сайтов, продающих никотинсодержащую продукцию
Документ позволяет без суда ограничивать доступ к сайтам, на которых есть предложения об онлайн-продаже сигарет, кальянов, вейпов, электронных испарителей и устройств нагревания табака.
Кроме того, такие ресурсы будут вносить в реестр сайтов с информацией, которую запрещено распространять на территории России.
Закон также обяжет владельцев сайтов отслеживать появление предложений о продаже табачной и никотинсодержащей продукции на их интернет-ресурсах.
Закон устанавливает полномочия кабмина по установлению исчерпывающего перечня программ поддержки субъектов МСП, сведения о которых будут вноситься в единый реестр этих субъектов.
Закон уточняет понятие «туристский продукт» и особенности его формирования туроператором в сфере выездного, въездного и внутреннего туризма.
В частности, расширяется понятие «туристский продукт».
При формировании туристского продукта в сфере внутреннего и въездного туризма в состав могут быть включены дополнительные услуги (перевозка туриста, услуги экскурсовода, содействие оформлению визовых документов, предоставление услуг питания).
Для выездного туризма туристским продуктом по-прежнему будет считаться комплекс услуг, включающий в себя перевозку и размещение.
Закон об административной ответственности за нарушение требований к деятельности провайдеров хостинга
В частности, за деятельность по предоставлению вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе, постоянно подключенной к интернету провайдером хостинга, сведения о котором не включены в соответствующий реестр, для юридических лиц установлен штраф — от 600 тыс. до 1 млн руб.
За нарушение провайдером хостинга правил взаимодействия с уполномоченными государственными органами, осуществляющими оперативно-разыскную деятельность, предусмотрен штраф для юридических лиц — от 3 до 5 млн руб.
Источник: Официальный интернет-портал правовой информации
Правительство продлило отсрочку по уплате налогов для организаций и предпринимателей в Краснодарском крае
Представители бизнеса в Краснодарском крае, пострадавшие от последствий крушения танкеров в Керченском проливе 15 декабря 2024 года, получили право на продление отсрочки от уплаты ряда налогов и страховых взносов.
Решение касается налога на имущество организаций и земельного налога, авансовых платежей по этим налогам, а также страховых взносов.
Срок внесения платежей, подлежащих уплате за период с февраля по октябрь 2025 года, продлевается до 30 ноября 2026 года включительно. Срок внесения платежей, подлежащих уплате за период с ноября 2025 года по апрель 2026 года, продлевается до 30 июня 2027 года включительно.
Воспользоваться таким правом могут организации и предприниматели, чья деятельность связана с туризмом, санаторно-курортной отраслью, культурой, сферой развлечений, парками отдыха, зоопарками, ботаническими садами, заповедниками и национальными парками.
Правительство продлило временный запрет на экспорт бензина, дизеля и других видов топлива
Первым постановлением продлен до 28 февраля 2026 года включительно временный запрет на вывоз автомобильного бензина за пределы страны. Он будет действовать для всех экспортеров, включая непосредственных производителей.
Еще одним постановлением до 28 февраля 2026 года включительно продлен запрет на экспорт дизеля, а также судового топлива и прочих газойлей, в том числе приобретенных на биржевых торгах, который не будет распространяться на непосредственных производителей нефтепродуктов.