Выпуск от 29 января 2026 года

В Минэкономразвития России предложили сохранить международный режим исчерпания интеллектуальных прав в постсанкционный период, сделав его не временной мерой, а постоянным механизмом регулирования.

Об этом по итогам стратегической сессии по развитию сферы интеллектуальной собственности до 2036 года сообщил глава министерства Максим Решетников.

Международный режим исчерпания прав предусматривает, что товары, введенные правообладателем или с его согласия в гражданский оборот за рубежом, могут быть легально ввезены и реализованы на рынке признающей такой принцип страны. В настоящий момент этот режим позволяет ввозить в Россию определенные оригинальные товары без дополнительного согласия правообладателя. На сегодняшний день он действует в качестве антикризисной меры в связи с введением санкций.

Источник: «Российская газета»

Министр промышленности и торговли РФ Антон Алиханов заявил на парламентских слушаниях в Госдуме РФ, что Минпромторг России предлагает включить все коды ОКВЭД для легкой промышленности в перечень видов деятельности с правом на льготный тариф страховых взносов в размере 7,6%.

Напомним, с 2026 года изменились условия применения пониженных тарифов по страховым взносам для представителей МСП. Подробнее в нашем специальном выпуске.

При этом для субъектов МСП в сфере обрабатывающей промышленности сохранен отдельный льготный тариф в размере 7,6% (для выплат сверх 1,5 МРОТ), условия применения которого остались без изменений.

Теперь Минпромторг России предлагает распространить данный льготный тариф на всю сферу легкой промышленности.

Источник: Бух.1С

За последние несколько месяцев налоговые органы опубликовали довольно много разъяснений по самым разным вопросам применения НДФЛ.

Ниже мы привели позиции, которые показались нам наиболее интересными и важными.

Зачет налога с дивидендов от иностранных компаний

Сумма налога, исчисленная и уплаченная за рубежом, может быть подтверждена любыми документами, оформленными в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого был получен соответствующий доход.

Письмо Минфина России от 27 ноября 2025 года № 03-04-06/115220

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых участникам АО не пропорционально их долям в уставном капитале

Часть чистой прибыли, распределенная между его участниками непропорционально их долям, не признается дивидендами.

Тем не менее такие доходы следует рассматривать как доходы от долевого участия, которые облагаются по специальным ставкам (13%/15%).

Письмо ФНС России от 28 ноября 2025 года № 11-1-04/0027@

НДФЛ с обязательного платежа за покупку акций у лица недружественного государства

Такой платеж может быть отнесен к другим расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами.

Письмо ФНС России от 27 ноября 2025 года № 03-04-07/115514

НДФЛ при оплате ценных бумаг эмитента ценными бумагами другого эмитента

Согласно НК РФ не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг:

• погашение депозитарных расписок при получении представляемых ценных бумаг;

• передача представляемых ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, удостоверяющих права на представляемые ценные бумаги;

• признание акций иностранной организации акциями международной компании.

Ведомство отметило, что данный перечень является закрытым.

Случаи оплаты ценных бумаг эмитента ценными бумагами другого эмитента вышеназванными пунктами не предусмотрены.

Таким образом, из письма можно сделать вывод о том, что при мене ценных бумаг формируется доход от реализации ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 30 июля 2025 года № 03-04-05/73920

НДФЛ при дарении физическому лицу — нерезиденту доли участия в уставном капитале иностранной организации за пределами РФ

Доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, от источника за пределами РФ, не признается объектом обложения НДФЛ.

Также безвозмездная передача имущественного права физическому лицу — одаряемому не образует у физического лица — дарителя дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 21 июля 2025 года № 03-04-05/70471

НДФЛ при получении от организации доли в уставном капитале

Безвозмездная передача физическому лицу имущественных прав, в частности доли в уставном капитале общества, приводит к возникновению у него дохода в натуральной форме, который облагается НДФЛ по общим ставкам (13%/15%/18%/20%/22%).

Такой доход определяется исходя из рыночных цен по правилам ст. 105.3 НК РФ.

Письмо Минфина России от 10 июля 2025 года № 03-04-05/67357

НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме

Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, в том числе в виде материальной выгоды, у участников общества не возникает.

Письмо Минфина России от 21 июля 2025 года № 03-04-06/70475

НДФЛ при погашении коммерческим банком собственного векселя

Выплаты физическому лицу при погашении коммерческим банком своего векселя (включая проценты или дисконт) относятся к доходам по операциям с ценными бумагами.

При получении процентов или дисконта налог удержит и перечислит банк.

Доход от погашения номинала векселя (если он куплен дешевле) налогоплательщик должен задекларировать и уплатить самостоятельно.

Письмо Минфина России от 10 июля 2025 года № 03-04-05/67021

НДФЛ при безвозмездном получении векселя

Безвозмездное получение физическим лицом векселя признается получением им дохода в натуральной форме.

При этом датой получения дохода является день фактической передачи векселя налогоплательщику, а не день наступления срока платежа по нему.

Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости переданного векселя.

Письмо Минфина России от 10 июля 2025 года № 03-04-05/67286

НДФЛ при осуществлении доверительным управляющим или брокером операций по погашению инвестиционных паев ПИФов

При осуществлении доверительным управляющим или брокером операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев применяется следующий порядок:

• в случае подачи заявки на погашение инвестиционных паев в управляющую компанию ПИФа брокером/доверительным управляющим налоговым агентом признается последний;

• в остальных случаях налоговым агентом признается управляющая компания.

При невозможности удержать у налогоплательщика налог налоговый агент должен уведомить об этом инспекцию в срок до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком.

Письмо Минфина России от 10 июля 2025 года № 03-04-05/67286

НДФЛ при обмене (конвертации) инвестиционных паев одного ПИФа на паи другого ПИФа и выдаче инвестиционных паев дополнительного фонда при его формировании

В случае обмена инвестиционных паев одного ПИФа на паи другого ПИФа, осуществленного налогоплательщиком с российской управляющей компанией, а также в случае выдачи налогоплательщику паев дополнительного фонда при его формировании финансовый результат не определяется до момента реализации/погашения паев.

В случае выделения активов из ПИФа в дополнительный фонд стоимость инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных налогоплательщиком при его формировании, определяется согласно нормам НК РФ.

Письмо Минфина России от 7 июля 2025 года № 03-04-05/65880

Источники: Клерк.Ру, Консультант Плюс