Выпуск от 7 ноября 2025 года

Напомним, на рассмотрении Госдумы РФ находится большой законопроект (210 стр.), включивший в себя множество налоговых инициатив.

Среди ключевых новелл:

• повышение ставки НДС;

• сокращение ИТ-льгот;

• повышение тарифов страховых взносов для представителей МСП;

• снижение порога по доходам плательщиков УСН для перехода на уплату НДС;

• расширение доступности налогового мониторинга и многие другие.

Подробности в нашем специальном выпуске.

Ко второму чтению Правительство РФ подготовило несколько послаблений.

Во-первых, предлагается смягчить условия применения НДС к представителям малого и среднего бизнеса, использующим УСН. Изначально планировалось уже с 1 января 2026 года снизить с 60 до 10 млн руб. порог дохода для уплаты налога.

Теперь переход будет поэтапным.

В 2026 году НДС будет взиматься при доходах свыше 20 млн руб., с 2027 года — 15 млн руб., с 2028 года — 10 млн руб. Чтобы исключить возможные риски, для тех налогоплательщиков, кто впервые допустит нарушение при выплате НДС в соответствии с новыми нормами, может быть установлен мораторий на привлечение к ответственности.

Во-вторых, предлагается сохранить льготный режим для ИТ-компаний по уплате НДС при реализации прав на собственные разработки.

Источник: «Ведомости»
Источник: «Российская газета»

Налогоплательщик оказывал полный комплекс складских логистических услуг для крупных сетевых клиентов.

Для исполнения договоров с заказчиками он привлекал двух субподрядчиков, которые оказывали ему услуги по комплектации товара, погрузке-разгрузке, администрированию складских процессов, подбору персонала, уборке помещений.

По итогам выездной проверки налоговая инспекция пришла к выводу, что субподрядчики не были реальными хозяйствующими субъектами, а прикрывали трудовые отношения с «неформальными работниками».

В итоге инспекция «сняла» вычеты по НДС, а также начислила страховые взносы и НДС на сумму вознаграждения, перечисленного субподрядчикам.

Общая сумма доначислений превысила 500 млн руб.

Инспекция привела следующие аргументы:

• у субподрядчиков не было необходимых ресурсов для самостоятельного выполнения работ (недостаточно персонала, основных средств, складских помещений);

• налогоплательщик и субподрядчики действовали как единый хозяйствующий субъект под общим контролем, что подтверждается совпадением IP-адресов, пересечением кадров, транзитом денежных средств;

• по своей экономической сути вознаграждение субподрядчикам представляет собой выплату заработной платы «в конвертах».

В части переквалификации в трудовые отношения инспекция ссылалась на следующие факты:

• фактически привлеченные сотрудники работали у налогоплательщика, однако оформлялись либо в штат контрагентов (с минимальной заработной платой и выплатами «в конверте»), либо в качестве самозанятых;

• опрошенные инспекцией лица подтвердили факт трудоустройства именно у налогоплательщика;

• установлены факты формального перераспределения между налогоплательщиком и субподрядчиками без изменения их должностных обязанностей и фактического места нахождения рабочего места;

• результаты допроса подтвердили наличие выплаты «в конвертах»;

• правоотношения с «неформальным работниками» соответствовали трудовым: работники выполняли постоянную трудовую функцию (уборщики, грузчики, администраторы складов), подчинялись трудовому распорядку, были полностью интегрированы в производственный процесс компании.

Суд первой инстанции поддержал инспекцию, однако апелляция приняла решение в пользу налогоплательщика:

• субподрядчики осуществляли самостоятельную хозяйственную деятельность: были созданы задолго до начала правоотношений с налогоплательщиком, имели собственный штат сотрудников, уплачивали значительные суммы налогов и страховых взносов, производили типичные для своей деятельности расходы, оказывали услуги иным крупным компаниям;

• налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе субподрядчиков: были запрошены и проанализированы учредительные документы, проверены сведения в ЕГРЮЛ, по базам ФНС России (на дисквалификацию, массовость адреса), ФССП, использованы коммерческие сервисы (СПАРК);

• взаимозависимость не доказана: совпадение IP-адресов не является доказательством взаимозависимости, доказательства заключения сделок на нерыночных условиях не были представлены, влияние налогоплательщика на деятельность субподрядчиков не подтверждено;

• начисление НДФЛ и страховых взносов на вознаграждение, выплаченное субподрядчикам, неправомерно, поскольку НДФЛ и страховые взносы — это персонифицированные платежи, они должны исчисляться с конкретных доходов, выплаченных конкретному физическому лицу в определенный период;

• наличие каких-либо трудовых отношений не доказано: не было трудовых договоров и приказов о приеме на работу, не доказано наличие выплат налогоплательщиком напрямую физическим лицам;

• результаты допросов (было опрошено 26 человек из 1 тыс.) не могут служить репрезентативным доказательством;

• инспекция использовала недопустимые доказательства — протоколы выемки электронных документов были составлены с грубыми нарушениями (изъятые файлы не были предъявлены понятым, не опечатаны, не пронумерованы).

В итоге апелляция отменила решение суда первой инстанции, признав неправомерность доначислений.

Источник: Картотека арбитражных споров

Предполагается, что решение позволит запустить механизм возмещения затрат в форме налогового вычета на создание, модернизацию и реконструкцию объектов транспортной, энергетической, коммунальной, социальной и цифровой инфраструктуры, необходимых для реализации инвестиционных проектов.

Налоговый вычет будет применяться к налогу на прибыль, налогу на имущество и земельному налогу, уплаченным в связи с реализацией проекта. Его размер составит до 50% затрат на строительство объектов обеспечивающей инфраструктуры, которые используются для реализации инвестиционного проекта, и до 100% — на объекты сопутствующей инфраструктуры. При этом размер вычета не должен превышать суммы уплаченных налогов.

Для того чтобы получить его, компании должны представить в Минэкономразвития России документы, подтверждающие размер понесенных затрат.

Источник: официальный сайт Правительства РФ

Группа депутатов разработала поправки в сфере розничной торговли.

Проектом вводятся новые обязанности для владельцев торговых сетей:

• собственники сетевых магазинов не смогут устанавливать розничную цену товара выше цены, зафиксированной в договоре поставки, более чем на 30%;

• торговые сети должны будут предоставлять покупателям информацию о цене товара, установленной в договоре поставки.

Если поправки примут, нормы будут применяться не только к продовольственным, но и к непродовольственным товарам. Это касается раскрытия информации торговыми сетями и поставщиками, а также правил формирования торговой наценки.

Кроме того, законопроект предусматривает меры для защиты интересов поставщиков, являющихся субъектами МСП:

• устанавливается ограничение на срок, в течение которого торговые сети обязаны рассчитываться с поставщиками из числа МСП;

• торговые сети должны будут включать в свой ассортимент продовольственные товары от местных поставщиков;

• планируется установить лимит на долю товаров под собственными торговыми марками в ассортименте торговых сетей;

• торговым сетям запрещается ущемлять интересы поставщиков не только продовольственных, но и непродовольственных товаров.

Помимо этого, инициатива предусматривает запреты:

• на приготовление кулинарной продукции непосредственно в торговых объектах;

• на реализацию продовольственных товаров, срок годности которых истекает менее чем через 24 часа.

Источник: Гарант