Выпуск от 18 декабря 2024 года

Налогоплательщик воспользовался правом на применение регионального инвестиционного вычета в размере суммы пожертвований, перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала.

Налоговая инспекция сочла применение вычета неправомерным, поскольку из перечисленных в проверяемом периоде в качестве пожертвований 70 млн руб. лишь 450 тыс. руб. были доведены до учреждений культуры, остальные средства были переведены управляющим компаниям.

Также инспекция обратила внимание на то, что пожертвования делались налогоплательщиком в адрес взаимозависимого фонда.

Суд поддержал налогоплательщика, приняв во внимание следующие обстоятельства:

• с учетом положений НК РФ применение инвестиционного налогового вычета на пожертвования предусмотрено двумя способами ― в виде пожертвований, перечисленных непосредственно государственным и муниципальным учреждениям, либо в виде пожертвований, перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки учреждений культуры;
• выбор конкретного способа для получения налогоплательщиком права на применение инвестиционного налогового вычета принадлежит субъекту РФ;
• региональный закон (ХМАО ― Югра) в редакции, действовавшей в проверяемый период, предусматривал оба способа получения вычета;
• из буквального толкования норм НК РФ и регионального закона следует, что налогоплательщик вправе применить инвестиционный налоговый вычет в налоговом периоде, в котором пожертвование перечислено именно в адрес фонда, а не в налоговом периоде последующего перечисления фондом денежных средств учреждениям культуры;
• налоговая инспекция не учитывает нормы отраслевого законодательства ― в соответствии с законом, регулирующим формирование целевого капитала некоммерческими организациями (Федеральный закон № 275-ФЗ), ни жертвователь, ни сама некоммерческая организация не вправе распоряжаться средствами, формирующими целевой капитал фонда, эти средства должны направляться в адрес управляющих компаний, а расходование на нужды учреждений культуры допустимо только в части доходов, полученных от целевого капитала фонда;
• сами по себе обстоятельства взаимозависимости фонда и налогоплательщика не лишают последнего права на получение инвестиционного налогового вычета.

Также суд согласился с тем, что поведение налогоплательщика в указанном случае не может расцениваться как недобросовестное, поскольку:

• размер инвестиционного налогового вычета не превышает 1% выручки налогоплательщика за соответствующий налоговый период;
• несмотря на применение вычета, размер совокупной налоговой обязанности налогоплательщика с каждым годом растет;
• после отмены права на применение вычета налогоплательщик продолжал перечислять пожертвования фонду.

Источник: Картотека арбитражных споров

Вводится дополнительный контроль за совершением сделок, осуществляемых крупными финансовыми организациями.

Это касается организаций, стоимость активов (суммарной стоимости активов финансовых организаций, входящих в одну группу лиц) которых превысит значения, установленные Правительством РФ, в том числе по согласованию с Банком России, независимо от размера активов приобретаемой финансовой организации.

Поправки вступят в силу 1 сентября 2025 года.

Источник: ТАСС

Приняты поправки о размещении в ГИРБО отчетности по стандартам МСФО.

Предполагается, что в ГИРБО станут размещать аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности (КФО) по МСФО компаний, которые обязаны составлять ее по закону.

Предусматривается следующий порядок размещения такой отчетности в ГИРБО:

• аудиторская организация, составившая аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности, представляет это заключение, включающее саму консолидированную финансовую отчетность в качестве приложения к нему, в налоговый орган по месту своего нахождения в целях формирования ГИРБО;
• аудиторское заключение представляется вместе с уведомлением о подаче заключения, позволяющим идентифицировать аудиторскую организацию, аудируемое лицо, а также прилагаемую к заключению отчетность;
• порядок представления аудиторского заключения, форма, формат и порядок заполнения уведомления о его представлении утверждаются ФНС России;
• представление аудиторского заключения в целях формирования ГИРБО не требует предварительного согласия аудируемого лица, поскольку такое представление осуществляется в силу федерального закона и не является нарушением аудиторской тайны;
• аудиторская организация информирует аудируемое лицо о представлении аудиторского заключения в целях формирования ГИРБО.

ФНС России также будет предоставлять доступ к заключениям, в том числе ограничивать и возобновлять их.

Предполагается, что изменения начнут действовать с 1 сентября 2025 года ― аудиторы станут направлять свои заключения с годовой отчетности за 2025 год и промежуточной отчетности за 2026 год.

Ряд временных мер поддержки экономики будет переведен в категорию постоянных, включая:

• возможность заключения договора мены одного или нескольких участков для реализации масштабных инвестиционных проектов или размещения социальных, инфраструктурных, коммунальных и культурных объектов;
• возможность изменения по соглашению сторон на основании решения Правительства РФ, субъекта РФ или местной администрации существенных условий контракта, если при его исполнении возникли независящие от сторон обстоятельства, влекущие за собой невозможность его исполнения.

Некоторые меры поддержки были продлены.

Вводится обязанность регистрировать права на здания или сооружения, возведенные на земельных участках, сразу после завершения строительства.

При рассмотрении во втором чтении было поддержано 10 поправок, в том числе положение, согласно которому эксплуатация зданий и сооружений должна проводиться с соблюдением целевого назначения и разрешенного использования земельных участков, на которых расположены такие здания и сооружения.

Будут увеличены штрафы за неуведомление о начале ведения бизнеса.

Скрывший информацию о начале предпринимательской деятельности ИП получит штраф в размере от 7 до 12 тыс. руб. (сейчас 3─5 тыс. руб.), юридическое лицо — от 24 до 48 тыс. руб. (сейчас 10─20 тыс. руб.).

Таким же будет наказание за предоставление недостоверных сведений о предпринимательской деятельности.

Предлагается запретить розничную продажу:

• табачной продукции, если она была без маркировки по состоянию на 30 июня 2020 года и маркирована до 1 декабря 2020 года;
• табачной продукции, если она была без маркировки по состоянию на 30 июня 2021 года и маркирована до 1 июля 2021 года;
• никотинсодержащей продукции, если она была без маркировки по состоянию на 1 марта 2022 года и маркирована до 1 октября 2023 года;
• никотинсодержащей продукции, если она была без маркировки по состоянию на 15 декабря 2022 года и маркирована до 1 декабря 2023 года.

Запрет вводится с целью выведения из оборота контрафактной табачной продукции, на которую нанесли неучтенную маркировку.

Уточняются отдельные положения законодательства РФ о таможенном регулировании.

Предлагаемые изменения:

• конкретизируют требования к обустройству, оборудованию и местам складов временного хранения (предполагается, что это позволит сократить сроки проведения таможенных досмотров и оперативно обрабатывать грузы на складах временного хранения);
• определяют порядок совершения таможенных операций должностными лицами таможенных органов, а также взаимодействия таможенных органов при совершении таможенных операций, связанных:

1. c регистрацией таможенной декларации;
2. выпуском товаров;
3. внесением изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары;

• предоставляют ФТС России возможность определять, какие таможенные органы будут заниматься внесением изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары;
• устанавливают право добровольного ходатайствования заявителя о проведении экспертизы предоставленных проб и/или образцов товара при оказании соответствующей государственной услуги;
• позволяют проводить экспертизы (исследования) при оказании государственной услуги по принятию предварительных решений о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в отношении товаров, не находящихся под таможенным контролем.

Будет создана система гарантирования в сфере страхования жизни.

В частности, устанавливается предельная гарантийная выплата лицу, имеющему право на ее получение по всем договорам страхования жизни, заключенным с одним страховщиком, в размере 2,8 млн руб. (при наличии права на страховую выплату в связи с наступлением смерти ― 10 млн руб.).

Источником гарантийных выплат определяется фонд гарантирования прав по договорам страхования жизни. Фонд формируется за счет гарантийных взносов, дохода от инвестирования средств фонда, а также некоторых иных источников.

Источник: Интерфакс

Механизм ЗПИФ будет усовершенствован.

Среди поправок:

• закрепление возможности определения в правилах доверительного управления инвестиционных паев разных классов;
• возможность последующей переквалификации фондов для квалифицированных инвесторов в фонды для неквалифицированных инвесторов;
• увеличение предельных сроков существования фонда (с 15 до 49 лет с возможностью продления);
• возможность совмещения деятельности по доверительному управлению активами ЗПИФ с деятельностью по управлению личными фондами;
• уточнение требований к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания владельцев инвестиционных паев ЗПИФ;
• регулирование порядка конвертации инвестиционных паев ЗПИФ, инвестиционные паи которого ограничены в обороте;
• уточнение процедуры выплаты денежной компенсации в связи с частичным погашением инвестиционных паев ЗПИФ без заявления владельцем инвестиционных паев требования о его погашении;
• уточнение порядка прекращения паевого инвестиционного фонда.

Также принята поправка, которая разрешает зачисление дивидендов по акциям, находящимся на ИИС-3, на отдельный банковский счет, что позволит гражданам использовать такой доход по своему усмотрению и не ждать закрытия инвестиционного счета.

Источник: ТАСС

В ЕГРЮЛ и ЕГРИП будут указываться коды основного и дополнительных видов экономической деятельности с указанием их процентных долей.

Порядок определения доли установит Правительство РФ.

Компании/ИП должны будут самостоятельно проверять свои сведения ежегодно, однако сообщить об изменении доли необходимо будет только в том случае, если она поменялась более чем на 20%.

В первый раз предоставить сведения, требуемые для расчета доли осуществляемых видов деятельности, нужно будет до 1 апреля 2027 года (ИП ― до 1 апреля 2028 года).

Социальный фонд будет проверять, соответствует ли основной вид деятельности заявленному, и, если нужно, изменять тариф.

Источник: Консультант Плюс

Принят закон о специальных счетах для иностранных агентов.

На эти счета будут зачисляться авторские отчисления, доходы от продажи недвижимости и транспорта, дивиденды и проценты по вкладам.

Сведения о реквизитах специального счета теперь будут содержаться в реестре иностранных агентов, который ведет Минюст России, причем это не будет считаться разглашением банковской тайны.

Режим специального счета установит ЦБ РФ.

Источник: «Ведомости»

Вводится уголовная ответственность за повторную продажу табачной продукции детям.

Штраф составит от 50 до 80 тыс. руб. или в размере заработной платы осужденного за период от трех до шести месяцев либо исправительные работы на срок до одного года с лишением права занимать определенные должности до трех лет.

Упрощаются процедуры торгов по передаче в аренду и собственность государственных и муниципальных земельных участков.

Предлагается:

• сократить срок, в течение которого должно размещаться извещение о проведении аукциона до даты проведения аукциона до 14 дней;
• установить возможность уполномоченному органу вносить в извещение о проведении аукциона изменения в целях исправления технических ошибок, не связанных с существенными условиями договора, до даты окончания приема заявок на участие в аукционе;

сократить срок подписания направленных победителю аукциона проекта договора купли-продажи или проекта договора аренды земельного участка до 14 дней.

Приняты поправки, позволяющие застройщикам с 1 марта 2025 года использовать собственные стандарты качества отделки квартир вместо требований технических регламентов, несоответствие которым сейчас позволяет дольщикам взыскивать компенсацию за недостатки в отделке.

При этом собственные стандарты застройщика согласно документу должны иметь требования к качеству не ниже минимальных, установленных Минстроем России.

Кроме того, с 1 января 2025 года документ ограничивает сумму, которую может взыскать дольщик в случае несоответствия отделки квартиры стандартам застройщика ― она не может превышать 3% от цены договора. Такое ограничение предполагается для случаев, когда застройщик нарушил требования к отделке, работам по установке оконных и дверных блоков, сантехнического оборудования.

Также с 1 января 2025 года сокращается до одного года минимальный срок гарантии на отделку в квартирах.

Источник: Интерфакс

Будет усилен государственный контроль за оборотом драгоценных камней.

Правительство РФ будет наделено полномочиями по определению перечня драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также порядка подтверждения их соответствия.

Федеральные исполнительные органы власти получат полномочия по выработке государственной политики и правового регулирования в сфере производства, переработки и обращения драгоценностей, а также введению требований к этой продукции.

Функции по подтверждению соответствия драгоценных камней предлагается закрепить за судебно-экспертными учреждениями Минюста России, межрегиональным управлением Федеральной пробирной палаты лабораторных исследований и геммологической экспертизы, а также Гохраном России. Поправки вступят в силу 1 марта 2026 года.

Будет создана единая федеральная государственная информационная система о землях сельскохозяйственного назначения.

Система будет содержать информацию о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий; о расположенных на них объектах недвижимости; о кадастровой стоимости участков, входящих в состав таких земель; о сельскохозяйственных угодьях; о размере и состоянии земель, их местоположении, границах и правообладателях.

Источник: ТАСС

Внесены поправки об ответственности за совершение нарушений в сфере закупок.

КоАП РФ дополнится статьями, предусматривающими административную ответственность за:

• нарушение порядка планирования закупок для государственных и муниципальных нужд;
• нарушение порядка заключения, исполнения, изменения и расторжения контракта;
• нарушение порядка формирования, размещения и выполнения государственного оборонного заказа;
• нарушение порядка осуществления закупок отдельными видами юридических лиц;
• нарушение процедуры обязательных торгов по продаже государственного или муниципального имущества;
• нарушение операторами электронной и специализированной электронной площадок порядка проведения закупок.

Вносятся поправки в механизм государственных закупок:

• возможность оформления контракта исключительно в письменной форме;
• наделение одного из министерств полномочиями по разъяснению спорных вопросов применения закона о государственных закупках;
• возможность заключать контракты с элементами государственной тайны только в бумажном виде, без использования ЕИС;
• возможность подтверждения соответствия требованию «универсальной предквалификации» контрактами, исполненными в рамках совместной закупки;
• комплекс мер по совершенствованию закупок у единственного поставщика.

Источник: «Парламентская газета»

Принятые поправки с 1 сентября 2026 года обязывают продавцов и владельцев маркетплейсов указывать в сведениях о товаре ссылку на запись в реестре сертификатов и деклараций, подтверждающую его соответствие установленным требованиям.

Приняты поправки о реализации лесоклиматических проектов.

Лесоклиматические проекты ― это проекты, реализуемые в лесах на землях лесного фонда и землях иных категорий.

При их реализации будут проводиться мероприятия по сохранению лесов, направленные на сокращение выбросов и увеличение поглощения парниковых газов.

Реализация лесоклиматических проектов будет осуществляться на основании соглашений.

Источник: ТАСС

Принят закон об обязанности осуществлять строительство инфраструктурных объектов при комплексном развитии территории (КРТ).

Если реализация решения о комплексном развитии территории будет обеспечиваться оператором КРТ, такое решение должно предусматривать осуществление строительства в соответствии с расчетными показателями минимально допустимого уровня обеспеченности объектами коммунальной, транспортной, социальной инфраструктур и расчетными показателями максимально допустимого уровня территориальной доступности указанных объектов для населения, предусмотренными решением о КРТ.

Также введены положения о заключении договора о развитии территории в целях реализации программы реновации.

Источник: Консультант Плюс

Соответствующий законопроектвнесен в Госдуму РФ.

В настоящее время за изготовление и сбыт поддельных акцизных или федеральных специальных марок для маркировки алкогольной и табачной продукции, а также их использование установлена ответственность в виде штрафа от 300 до 500 тыс. руб., принудительных работ на срок до пяти лет или лишения свободы до восьми лет со штрафом в размере от 700 тыс. до 1 млн руб.

Законопроектом предлагается распространить вышеуказанные санкции на лиц, изготавливающих, сбывающих или использующих для маркировки алкогольной продукции наклейки, которые имитируют акцизные марки.

Такие стикеры могут иметь существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными марками. Также на них может быть нанесена пометка «не является акцизной маркой (федеральной специальной маркой)» или аналогичные надписи.

Приказ содержит электронный формат (версия 5.01, часть 961), который описывает требования к XML-файлу передачи акта рекламации (претензии) в электронной форме.

Акт рекламации (претензии) в электронной форме включает:

• файл обмена информации отправителя, состоящий из сведений акта рекламации (претензии) к его получателю, который подписывается электронной подписью ответственного лица, либо уполномоченным им лицом;
• файл обмена информации получателя, состоящий из результата рассмотрения информации отправителя, который подписывается электронной подписью ответственного лица, либо уполномоченным им лицом.

Напомним, с 2022 года налоговые органы направляют уведомления о подтверждении права на имущественные и социальные налоговые вычеты непосредственно работодателям налогоплательщиков.

При этом налогоплательщик, подавший заявление о праве на налоговый вычет, может не посещать налоговый орган в целях получения уведомления о подтверждении права на получение таких налоговых вычетов.

ФНС России утвердилановые формы и форматы заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Установлены также порядок, сроки, состав и форма предоставления иностранным номинальным держателем ЦФА информации о своих клиентах учитывающему соответствующие цифровые финансовые активы оператору информационной системы, в которой осуществляется их выпуск.

Уточнены положения правил ведения реестра контрактов, содержащего сведения, составляющие государственную тайну, правил осуществления банковского сопровождения контрактов, правил подготовки отчета об объеме закупок у субъектов МСП, правил использования каталога товаров и др.

В частности, в перечни включены семена пшеницы, ячменя, ржи, сорго, просо, гречихи, фасоли, картофеля, лука, сахарной свеклы, клевера и других культур.

Информация о более чем 800 федеральных и региональных мерах государственной поддержки, предлагаемых представителям малого и среднего бизнеса, стала доступна в личных кабинетах налогоплательщиков юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Теперь все данные о мерах государственной поддержки бизнеса представлены в виде специального виджета, через который также можно выбрать необходимый сервис или услугу.

Напомним, действующим законодательством для ИТ-организаций предусмотрены льготы по налогу на прибыль и страховым взносам.

Для применения льготы должны выполняться условия о наличии ИТ-аккредитации и 70%-ой доли доходов от ИТ-деятельности.

Доходы от предоставления права пользования собственным ПО/БД считаются доходами от ИТ-деятельности за исключением ситуаций, когда такие права состоят в получении услуг, связанных с совершением сделок с недвижимым имуществом, в отношении объектов недвижимости продавцов и/или) застройщиков и/или объектов долевого строительства.

Возник следующий вопрос ― считается ли ИТ-доходом доход от предоставления прав на собственное ПО/БД, используемое в целях обеспечения возможности арендодателям и арендаторам совершать сделки по аренде недвижимого имущества?

Минфин России отметил, что к сделкам с недвижимостью относятся сделки по купле-продаже, мене, аренде (найму) недвижимого имущества, ипотеке (залогу), ренте. Поэтому для целей применения указанных выше положений НК РФ под продавцами понимаются не только лица, являющиеся стороной договора купли-продажи недвижимого имущества, но и лица, оказывающие услуги по предоставлению недвижимого имущества в аренду.

В связи с этим доход от предоставления прав на собственное ПО/БД в целях обеспечения возможности арендодателям и арендаторам совершать сделки по аренде недвижимого имущества не считается доходом от ИТ-деятельности.

Минфин России сообщил, что поддерживает позицию ФНС России, согласно которой в случае наличия на земельных участках, приобретенных в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, ранее построенных жилых домов и последующего их сноса (разрушения), отсутствуют основания для применения повышающих коэффициентов.

Данная позиция подтверждается выводами, содержащимися в постановлении суда о том, что факт прекращения права собственности на построенные объекты не имеет правового значения, поскольку действующее законодательство не содержит требования о применении коэффициентов для стимулирования повторного исполнения обязанности по осуществлению жилищного строительства.