Инвесторам могут смягчить условия освобождения от уплаты НДФЛ доходов от продажи акций
В Госдуму РФ внесен депутатский законопроект, который предлагает изменить условия применения ставки НДФЛ 0% при продаже ценных бумаг, находящихся во владении у инвестора более пяти лет, а также упростить продажу акций высокотехнологичного сектора российской экономики.
Передача акций в РЕПО
Напомним, НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы от реализации акций российских организаций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет.
Широко распространенной практикой среди инвесторов является предоставление ценных бумаг в заем или в РЕПО с целью получения дополнительной ликвидности для совершения других финансовых вложений.
Само заключение договора займа или РЕПО прерывает срок владения ценными бумагами.
В связи с этим внесенный законопроект предлагает при расчете непрерывного срока пятилетнего владения учитывать период, когда инвестор временно передавал свои ценные бумаги по договору займа с брокером или по сделке РЕПО, этот период не будет обнулять срок владения.
Льготы по акциям высокотехнологичного сектора
В настоящий момент порядок признания бумаг высокотехнологичными регулируется постановлением Правительства РФ. По нему среди прочих критериев уточняется, что капитализация эмитента не должна превышать 75 млрд руб. в первую неделю торгов.
При этом данная капитализация определяется в течение первой недели организованных торгов, что исключает возможность отнесения акций к указанной категории непосредственно при проведении их первоначального публичного предложения.
В итоге инвесторы, купившие акции сразу при размещении, до проведения оценки капитализации, лишаются налоговой льготы в отличие от тех, кто покупает акции позже, после включения биржей ценных бумаг в категорию высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
В связи с этим для данного типа бумаг предлагается новое правило: для применения ставки НДФЛ 0% при их продаже достаточно, чтобы они относились к категории «высокотехнологичных» на дату продажи и как минимум в течение 365 дней до этой даты, а не весь срок владения, как сейчас.
Теперь ФНС России планирует внести в этот перечень такие страны, как Антигуа и Барбуда, Армения, Ботсвана, Вьетнам, Кабо-Верде, Кения, Монголия, Сербия, Черногория, а также территорию Гренландия.
Одновременно из действующего перечня могут быть исключены пять территорий — Ангилья, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Тёркс и Кайкос.
Напомним, что в результате автоматического обмена страновыми отчетами налоговые органы получают аналитический материал об объеме реальной экономической деятельности участников международных групп компаний и распределении налоговой нагрузки между ними в разных юрисдикциях.
Исключение государств из списка приведет к тому, что российские компании, входящие в международную группу с материнской компанией в этих юрисдикциях, не будут освобождаться от представления по требованию налоговых органов страновой отчетности в России.
Теперь ФНС России планирует внести в этот перечень еще пять государств: Кению, Монголию, Папуа Новую Гвинею, Сенегал, Тринидад и Тобаго.
Одновременно из перечня исключаются четыре территории — Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Тёркс и Кайкос.
Указанный перечень важен для валютного регулирования.
Так, действующее законодательство предоставляет резидентам право без ограничений зачислять средства, получаемые от нерезидентов, на счета в зарубежных банках, расположенных в странах, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, а также проводить некоторые иные отдельно обозначенные в законе валютные операции.
Российские резиденты со счетами в странах, исключенных из перечня, не смогут воспользоваться этими нормами и перечень случаев, когда средства можно будет законно зачислять на такие счета стран, существенно сократится.
Например, на них нельзя будет получить проценты, дивиденды, купоны, доходы от продажи акций/долей.
Также по таким счетам резидентам придется в любом случае представлять отчет о движении средств (сейчас это можно не делать, если сумма зачислений/остатка не превышает 600 тыс. руб.).
Ограничения не затрагивают только специальных валютных резидентов.
Минфин разъясняет: НДС c услуг по организации перевалки и хранения грузов в портах РФ; НДС с реализации вагонов во время их нахождения на территории иностранных государств; НДС с реализации товара белорусского лица через филиал в России
НДС в отношении услуг по организации перевалки и хранения грузов в портах РФ
НДС 0% применяется к реализации услуг по международной перевозке товаров.
Под ней понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, ж/д и автомобильным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами России.
Это также касается транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими компаниями или ИП на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Если по договору транспортно-экспедиционного обслуживания оказываются только услуги по организации перевалки и хранения грузов в российском морском порту, то в отношении таких услуг льгота не применяется.
Письмо Минфина России от 10 марта 2025 года № 03-07-08/23215
НДС при реализации российской организацией принадлежащих ей железнодорожных вагонов во время их нахождения на территории иностранных государств другому российскому налогоплательщику
В письме рассматривается ситуация, когда железнодорожные вагоны, принадлежащие российской организации и используемые для международных перевозок, длительное время находятся за рубежом, а затем там же продаются другой российской организации (в акте приемки указывается зарубежная железнодорожная станция).
Минфин России пояснил, что:
местом реализации российской организацией принадлежащих ей железнодорожных вагонов во время их нахождения на территории иностранных государств (в том числе государств — членов ЕАЭС) является территория РФ и операции по реализации таких вагонов признаются объектом обложения НДС в РФ;
ввоз товаров на территорию РФ также является объектом обложения НДС, поэтому при ввозе железнодорожных вагонов на территорию РФ с территории государств, не являющихся государствами — членами ЕАЭС, НДС подлежит уплате таможенным органам;
российская организация — покупатель вагонов вправе принять НДС, предъявленный ему при приобретении железнодорожных вагонов, а также уплаченный при их ввозе на территорию России, к вычету.
если железнодорожные вагоны, импортируемые в РФ с территории государства — члена ЕАЭС, приобретаются на основании договора между двумя российскими организациями, то НДС при ввозе таких товаров в РФ не уплачивается.
Письмо Минфина России от 13 мая 2025 года № 03-07-08/46583
НДС при реализации товара субъекта Республики Беларусь через свой филиал в России
В письме рассматривается ситуация, когда белорусская компания передает товар своему филиалу в России и уже от имени филиала реализует товар российским покупателям.
Минфин России пояснил, что:
при ввозе товаров в Россию из страны — члена ЕАЭС в связи с передачей товаров в рамках одного юридического лица НДС не взимается независимо от цели передачи этих товаров;
если компания из ЕАЭС продает товары через свой филиал в России по договору, заключенному непосредственно между указанным филиалом и покупателем, то НДС уплачивается филиалом в России.