Выпуск от 20 мая 2025 года

Группа депутатов внесла в Госдуму РФ законопроект, предлагающий упростить «дочкам» экономически значимых компаний получать такой статус.

Согласно документу это будет возможно сделать при выполнении ряда условий:

• общество самостоятельно отвечает критериям ЭЗО по финансовым показателям и по виду деятельности;

• более 50% акций/доли такого общества принадлежит другой ЭЗО;

• не менее 25% акций/доли общества принадлежит ИХК, в отношении которой приостановлены корпоративные права;

• доля косвенных участников, являющихся гражданами/резидентами РФ, составляет 100%.

Законопроект позволит «дочкам» ЭЗО самим получать статус ЭЗО и приостанавливать корпоративные права ее совладельца из недружественной юрисдикции.

Источник: Парламентская газета

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль была увеличена с 20% до 25%.

В связи с этим Минфин России разъяснил, допустимо ли в 2025 году учитывать корректировку налоговой базы прошлых периодов.

Согласно ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, производится перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором были совершены ошибки.

Перерасчет налоговой базы за период, в котором выявлены ошибки, можно сделать в двух случаях:

• если определить период совершения ошибки нельзя;

• если допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Одновременно положениями ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налоговой базы/налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности/объектах налогообложения.

По мнению Минфина России, уменьшение налогоплательщиком налоговой базы текущего налогового периода, в котором размер ставки налога на прибыль превышает размер ставки, действовавшей в периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств.

В связи с этим у налогоплательщика нет оснований использовать такой способ корректировки налоговой базы.

Иными словами, следуя логике Минфина России, вычесть в 2025 году расходы, подтвержденные документами, датированными периодом до 1 января 2025 года, не получится.

Напомним, что законопроектом о реализации отдельных направлений налоговой политики предлагается прямо прописать в НК РФ невозможность исправления ошибок прошлых лет в текущем периоде в случае роста ставки налога.

Источник: Официальный сайт Минфина России, Письмо Минфина России от 15 мая 2025 года № 03-03-06/1/47786

Минфин России и Минэкономразвития России проработали предложение увеличить пороги для представителей МСП и готовы поддержать его.

Об этом сообщил министр финансов Антон Силуанов.

В частности, планируется увеличить лимит по выручке с 2 до 3,5 млрд руб., по численности сотрудников — с 250 до 525.

Источник: Ведомости

Внутри российской группы была проведена комплексная реструктуризация внутригрупповой задолженности:

• долги налогоплательщика по договорам уступки прав требования, а также по договорам беспроцентного займа были переведены на его прямые дочерние компании;

• в дальнейшем было принято решение о распределении прибыли этих дочерних компаний;

• обязательства налогоплательщика были прекращены зачетом в счет выплаты дивидендов;

• часть долгов налогоплательщика была прекращена представлением отступного в виде прав требования к иным компаниям.

По мнению налогового органа, имело место формальное составление документов (договоры уступки прав требований, соглашения об отступном, соглашения о зачетах встречных однородных требований) с целью искусственного создания условий для невключения прекращенной кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов.

Налоговый орган посчитал, что в данной ситуации применимы положения п. 18 ст. 250 НК РФ, согласно которым суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, формируют внереализационный доход.

Суд первой инстанции принял решение в пользу налогового органа, отметив следующие обстоятельства:

• все участники сделок взаимозависимы;

• налогоплательщик выводил денежные средства за рубеж в адрес кипрской компании, при этом фактическим получателем дохода было физическое лицо, в отношении которого в России заведены уголовные дела;

• обязательства по договорам займа носили фиктивный характер (займы были предоставлены на крупные суммы без обеспечения, срок возврата займа неоднократно продлевался, меры по взысканию задолженности не принимались);

• сам налогоплательщик реальной деятельности согласно основному ОКВЭД (операции с недвижимостью) не осуществлял;

• руководитель налогоплательщика был номинальным лицом, реального участия в руководстве не принимал (вывод сделан на основе допроса руководителя);

• в дальнейшем в отношении самого налогоплательщика, а также в отношении одного из его кредиторов была начата процедура ликвидации.

Стоит также отметить, что штраф был исчислен в размере 40% от суммы неуплаченного налога (умышленно совершенное нарушение).

Суд отметил, что «применение искусственных юридических конструкций для хозяйственных операций, не содержащих признаков противоправности, но лишенных хозяйственного смысла и не имеющих объяснений неналоговыми причинами, может рассматриваться как злоупотребление правом в сфере налоговых правоотношений».

Источник: Картотека арбитражных споров

ФАС России и ФНС России подписали совместное письмо, в котором рекомендуют использовать сервисы оценки юридического лица и ИП при закупках товаров, работ, услуг.

Предполагается, что выполнение этой рекомендации поможет минимизировать риски недобросовестного участия в закупках, создаст более комфортные условия для законного ведения бизнеса, а также повысит прозрачность в процессах государственных и муниципальных закупок.

Сервисы оценки как инструменты получения достоверных и актуальных сведений о финансово-хозяйственной и иной деятельности поставщиков учитывают различные факторы: финансовая стабильность компаний, наличие нарушений в прошлой деятельности и другие критерии, что позволит максимально эффективно отбирать надежных поставщиков.

Результаты автоматизированного анализа отображаются в выписке, формируемой по запросу на базе личных кабинетов юридического лица или ИП.

Проверить достоверность выписки можно сканированием QR-кода в такой выписке или на сайте ФНС России.

Предоставление информации является бесплатным.

Источник: Официальный сайт ФНС России

Льготы для резидентов ОЭЗ и для организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ

Если организация может применять пониженные ставки налога на прибыль как ИТ-компания и как резидент ОЭЗ, то она должна самостоятельно определить основание, которое должно быть неизменным в течение налогового периода.

Что касается пониженного тарифа страховых взносов, то его применение не зависит от преференций по налогу на прибыль.

Если ИТ-организация имеет документ о государственной аккредитации и выполняет условие о 70%-ной доле доходов от ИТ-деятельности, то она вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов.

Письмо Минфина России от 17 марта 2025 года № 03-03-06/1/25784

Льготы для резидентов Арктической зоны

Резидент Арктической зоны РФ (далее ― АЗРФ) может применять пониженные ставки налога на прибыль ко всей налоговой базе при соблюдении требования о 90%-ной доле доходов от инвестиционной деятельности на данной территории.

Такая доля может определяться либо по итогам текущего налогового периода, либо в совокупности за три налоговых периода, предшествующих текущему налоговому периоду.

Если текущему налоговому периоду предшествует только два налоговых периода, то резидент АЗРФ может применить только первое условие по доле дохода за текущий налоговый период.

В расчет доли доходов от осуществления деятельности в АЗРФ включаются все доходы, в том числе и внереализационные доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения.

Также резидент АЗРФ может применять пониженные ставки налога на прибыль организаций к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов.

Резидент должен выбрать порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяется льгота, до налогового периода, в котором получит первую прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения.

Дальнейшему изменению указанный выбор не подлежит.

Письмо Минфина России от 18 февраля 2025 года № 03-03-06/1/14713

Источник: Гарант