ФНС утвердила правила учета смягчающих обстоятельств при наложении штрафов
Предполагается, что при определении размера штрафа налоговые инспекции станут учитывать четыре вида смягчающих обстоятельств:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых жизненных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
4) иные обстоятельства.
Среди иных обстоятельств будут учитываться:
1.Незначительность правонарушения
К обстоятельствам, свидетельствующим о незначительности правонарушения, будут относиться следующие:
незначительность периода несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях (до 3-х рабочих дней включительно);
незначительность периода несвоевременного представления документов и/или информации по требованию налогового органа (до 3-х рабочих дней включительно);
незначительность периода несвоевременного перечисления налоговым агентом удержанного налога (до 3-х рабочих дней включительно) в случае несвоевременного предоставления расчета;
незначительное количество непредставленных документов (не более 10% от общего количества истребованных);
незначительное занижение налоговой базы.
2.Незначительная степень вины
К обстоятельствам относится ошибочное толкование законодательства ввиду отсутствия или противоречивости разъяснений или судебной практики.
3.Добровольное прекращение лицом противоправного поведения
Сюда относится самостоятельное исправление ошибок и подача уточненной декларации.
4.Несущественный размер вреда
5.Возмещение ущерба бюджету РФ
6.Тяжелое имущественное положение юридического лица, привлекаемого к ответственности
К таковым обстоятельствам относятся наличие обязательств по выплате зарплаты, задолженность по коммунальным, арендным, кредитным или лизинговым платежам, которые превышают доходы организации. Также принимается во внимание наличие убытков или существенное снижение прибыли (на 30% и более).
7.Обстоятельства, положительно характеризующие лицо, привлекаемое к ответственности за правонарушение
К таковым относятся социальная направленность деятельности лица, статус градообразующего предприятия, особые заслуги перед РФ и др.
Размер штрафа при выявлении смягчающих обстоятельств снижается следующим образом:
1 смягчающее обстоятельство – уменьшение штрафа в 2 раза;
2 смягчающих обстоятельства – уменьшение штрафа в 4 раза;
3 смягчающих обстоятельства – уменьшение штрафа в 6 раз;
4 смягчающих обстоятельства – уменьшение штрафа в 8 раз;
5 смягчающих обстоятельств – уменьшение штрафа в 10 раз.
При наличии нескольких смягчающих обстоятельств размер штрафа не может быть уменьшен до размеров менее 1 тыс. руб. для физических лиц, 3 тыс. руб. для ИП и МСП, 10 тыс. руб. для коммерческих организаций.
ЦБ еще на полгода продлил ограничения на совершение операций с наличной иностранной валютой
Ограничения будут действовать до 9 марта 2027 года.
Они включают в себя:
ограничение на снятие физическими лицами наличной иностранной валюты: если валютный счет или вклад был открыт до 9 марта 2022 года, то с него можно снять сумму остатка на счете на 9 марта 2022 года, но не более 10 тыс. долл. США (причем средства выдаются только в евро и долларах США вне зависимости от валюты счета), остальные средства выдаются в рублях;
запрет для банков взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов или вкладов;
ограничения на получение наличной иностранной валюты юридическими лицами ― резидентами: они могут получить наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на командировочные расходы (на другую валюту ограничений нет);
запрет на получение наличной иностранной валюты (доллары США, евро, фунты стерлинги, японские иены) юридическими лицами ― нерезидентами.
СМИ: власти обсуждают налоговые льготы разработчикам отечественных ИИ-моделей
В рамках подготовки подзаконных актов для вступившего в июле закона об ИИ ведется разработка мер поддержки разработчиков национальных и суверенных больших фундаментальных моделей искусственного интеллекта (ИИ).
Среди предложений — ежегодный региональный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль из бюджета в сумме расходов, понесенных на создание модели ИИ.
Порог получения льготы предлагается установить в размере не более 20 млрд руб. на одну организацию до 2030 года. Вложить компании должны в пять раз больше. Предполагается, что РИНВ можно будет применять к расходам на создание модели, а также приобретение соответствующего оборудования.
Среди других мер предлагается введение повышающих коэффициентов при учете расходов на развитие и совершенствование моделей, а также пониженных страховых взносов. В частности, обсуждается признание расходов разработчиков национальных и суверенных моделей ИИ в трехкратном размере трат на создание модели.
Еще одна предлагаемая мера поддержки позволяет в двойном размере признавать расходы на доработку программ моделью ИИ, а также расходов на последующие доработки программы из реестра Минцифры России.
Для организаций, участвующих в разработке и распространении ИИ-моделей, предлагается установить пониженную ставку страховых взносов — до 7,6%.
До конца февраля 2027 года продлен срок проведения эксперимента по маркировке:
полуфабрикатов и замороженной пищевой продукции, упакованных в потребительскую упаковку;
оптоволоконной и кабельно-проводниковой продукции, отопительных приборов, полимерных труб и др.
Источник: КонсультантПлюс, официальный интернет-портал правовой информации
Минфин и ФНС разъясняют: учет налогов и сборов, уплаченных за рубежом; учет у застройщика в рамках ДДУ; налоговая база при получении замещающих облигаций в рублях
Учет расходов в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства
Расходы в виде налогов (в том числе косвенных) и сборов, уплаченных за рубежом, могут быть учтены при определении налоговой базы в составе прочих расходов.
Однако налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает зачет налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в РФ, не учитываются в составе расходов.
Письмо Минфина России от 10 августа 2026 года № 03-03-07/69132
Учет доходов (расходов) застройщика в рамках долевого строительства
Экономия застройщика определяется как разница между величиной денежных средств, полученных по договорам участия в долевом строительстве, и его затратами по передаваемому объекту долевого строительства.
Если по завершении долевого строительства у застройщика имеются объекты, не подлежащие передаче участникам долевого строительства, то затраты на их создание не учитываются при определении финансового результата.
Вместе с тем само наличие таких объектов у застройщика не влечет за собой образования дохода в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащего обложению налогом на прибыль организаций.
При этом доходы от последующей реализации объектов, не подлежащих передаче участникам долевого строительства, а также расходы на их создание учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Письмо ФНС России от 18 августа 2026 года № СД-36-3/7091@
Налоговая база при получении доходов в виде стоимости замещающих облигаций в рублях, полученных налогоплательщиком в результате обмена (замещения) замещаемых облигаций в валюте.
С учетом недавно внесенных поправок при определении базы не учитывается стоимость замещающих облигаций в рублях, полученных в результате обмена замещаемых облигаций в валюте.
Данные доходы не учитываются в пределах суммы рублевого эквивалента номинальной стоимости замещаемых облигаций в валюте, определенного по курсу ЦБ РФ, действовавшему на наиболее позднюю из следующих дат — дата размещения или дата изменения валюты номинала замещающих облигаций в рублях.
Эти правила применяются держателями замещаемых облигаций (за исключением эмитентов таких облигаций по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций) в валюте по каждому выпуску таких облигаций при обмене всех принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или другом вещном праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска.